貸款業(yè)務(wù)的核算管理(已修改)
2025-03-04 16:01 本頁面
【正文】 第四章 貸款業(yè)務(wù)的核算 貸款業(yè)務(wù)是商業(yè)銀行的主要資產(chǎn)業(yè)務(wù)，也是銀行資金運(yùn)用的主要形式。 商業(yè)銀行通過發(fā)放貸款，取得利息收入是主要的收入來源。 商業(yè)銀行發(fā)放貸款，必須兼顧安全性、流動性和盈利性的原則。 貸款業(yè)務(wù)概述一、貸款業(yè)務(wù)的種類貸款種類按貸款的期限劃分按貸款的資金來源劃分 按貸款的安全保障性不同分 短期貸款 中期貸款 長期貸款 自營貸款 委托貸款 抵壓貸款 質(zhì)押貸款 保證貸款 信用貸款 票據(jù)貼現(xiàn)按償還方式劃分一次還清貸款分期償還貸款風(fēng)險(xiǎn)度正常關(guān)注次級可疑損失貸款按照發(fā)放人所承擔(dān)的責(zé)任劃分為 自營貸款、委托貸款。167。 自營貸款 貸款銀行以合法方式籌集的資金， 自主發(fā)放 的貸款，風(fēng)險(xiǎn)由貸款銀行承擔(dān)，并由貸款銀行收回本金和利息的貸款。（一般不超過 10年）167。 委托貸款 指政府部門、企事業(yè)單位或個(gè)人等委托人提供資金，由貸款銀行（即受托人）根據(jù)受托人確定的貸款對象、用途、金額、期限、利率等代為發(fā)放、監(jiān)督使用并協(xié)助收回的貸款。 貸款銀行只收取手續(xù)費(fèi)，不承擔(dān)貸款風(fēng)險(xiǎn)。 （不得給委托人墊付資金）。 按照期限分為短期貸款、中期貸款和長期貸款。按照保證的方式分為信用貸款、擔(dān)保貸款（按照擔(dān)保法的規(guī)定發(fā)放的保證貸款、抵押貸款、質(zhì)押貸款）、票據(jù)貼現(xiàn)貸款（一般不超過 6個(gè)月）。 按照貸款質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)，采用五級分類分為正常、關(guān)注、次級、可疑和損失貸款，后三類合稱為不良貸款。貸款風(fēng)險(xiǎn)分類的標(biāo)準(zhǔn) v正常：借款人能夠履行合同，沒有足夠理由懷疑貸款本息不能按時(shí)足額償還。v關(guān)注：盡管借款人目前有能力償還貸款本息，但存在一些可能對償還產(chǎn)生不利影響的因素。v次級：借款人的還款能力出現(xiàn)明顯問題，完全依靠其正常營業(yè)收入無法足額償還貸款本息，即使執(zhí)行擔(dān)保，也可能會造成一定損失。v可疑：借款人無法足額償還貸款本息，即使執(zhí)行擔(dān)保，也肯定要造成較大損失。v損失貸款 —— 采取可能的措施和一些必要的法律程序之后，本息仍然無法收回，只能收回極少部分。 在實(shí)踐中一般以貸款對象為標(biāo)準(zhǔn)，把貸款分為流動資金貸款，固定資產(chǎn)貸款，消費(fèi)貸款和其他貸款。 二、貸款業(yè)務(wù)的核算要求準(zhǔn)確及時(shí)辦理各項(xiàng)貸款的核算手續(xù)。 加強(qiáng)對貸款業(yè)務(wù)核算過程的會計(jì)監(jiān)管。準(zhǔn)確反映貸款數(shù)據(jù)，監(jiān)督信貸指標(biāo)。三、貸款流程167。 一、貸款的申請： (1)申請書； (2)營業(yè)執(zhí)照副本； (3)法人代碼； (4)貸款證； (5)財(cái)務(wù)報(bào)表； (6)可行性報(bào)告； (7)法人代表證明書 ……167。 二、簽訂《借款合同》167。 三、填寫借款借據(jù)第五聯(lián)送交信貸部門五為了便于核算，不同種類的貸款需要制定不同的核算方式。目前，銀行主要采取的有逐筆核算和商業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)兩種方式。 逐筆核貸也稱定期貸款。它是由借款單位逐筆提出申請，簽訂合同，訂立借據(jù)，銀行信貸部門按批準(zhǔn)的借款計(jì)劃逐筆審核，確定貸款金額及期限，到期一次劃分次收回的貸款。逐筆核貸的貸款按發(fā)放手續(xù)不同分為抵押貸款信用貸款 一般貸款業(yè)務(wù)的核算貸款業(yè)務(wù)的核算原則：本息分別核算 發(fā)放貸款時(shí)，按實(shí)際的貸款金額入賬。期末，應(yīng)當(dāng)按分別對貸款的本金和利息分別核算。自營貸款和委托貸款分別核算貸款發(fā)生減值時(shí)，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備一、信用貸款業(yè)務(wù)的核算信用貸款 是銀行僅憑借款人的信用而發(fā)放的貸款，銀行和借款人之間簽有借款合同（即借據(jù)），由于信用貸款沒有實(shí)物或有價(jià)物作擔(dān)保， 因而是銀行的高風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn) ，商業(yè)銀行要在保證資產(chǎn)安全的前提下，審慎地發(fā)放信用貸款。 貸款由借款人逐筆申請，逐筆立據(jù)，銀行逐筆審批發(fā)放，約定期限，到期一次或分次收回的貸款。按貸款帳務(wù)處理不同，分為貸款轉(zhuǎn)入存款戶和貸款直接由貸款戶直接支付兩種?？颇吭O(shè)置167。 貸款（資產(chǎn)類）發(fā)放貸款 收回貸款余額：尚未收回的貸款資產(chǎn)類科目。本科目核算銀行按規(guī)定發(fā)放的各種客戶貸款。按照開款的類別、客戶分別對 “本金 ”、 “利息調(diào)整 ”、 “已減值 ”等科目進(jìn)行明細(xì)核算。 利息收入銀行確認(rèn)的利息收入期末將余額轉(zhuǎn)入本年利潤，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額發(fā)放貸款 借款單位申請這類貸款時(shí)，應(yīng)填寫借款申請書，經(jīng)銀行信貸部門同意后，應(yīng)填制借款憑證（一式五聯(lián)）， 第一聯(lián)為借方傳票 應(yīng)加蓋借款單位公章及預(yù)留印鑒， 第二聯(lián)為貸方傳票 ， 第三聯(lián)為收賬通知 ，第三聯(lián)蓋章后退回借款單位 第四聯(lián)為放款記錄， 由信貸部門留存 第五聯(lián)為到期卡 ，連同申請書經(jīng)信貸部門審批蓋章后送會計(jì)部門，專夾保管 。 會計(jì)部門經(jīng)審核后，為借款單位開立貸款分戶賬，并將存款轉(zhuǎn)入借款單位存款賬戶。會計(jì)分錄如下： 借：貸款 —— 短期（或中長期）貸款 —— 單位貸款戶 —— 本金 貸：吸收存款 —— 單位活期存款 —— 單位存款戶 167。 建設(shè)銀行江北支行向杉杉公司發(fā)放短期貸款 20萬元，當(dāng)日轉(zhuǎn)入該公司的存款賬戶，期限一個(gè)月，合同月利率 %,根據(jù)以上資料進(jìn)行會計(jì)處理： 發(fā)放貸款時(shí)：借：貸款 —— 短期貸款 —— 杉杉公司 —— 本金 202300 貸：吸收存款 — 杉杉公司 —— 202300 貸款到期前，銀行應(yīng)通過信貸部門通知借款人還款，同時(shí)查驗(yàn)借款人一般存款戶中有無資金償還貸款。若該賬戶內(nèi)無足額資金償還貸款，應(yīng)通知借款人以其基本賬戶的資金補(bǔ)充一般賬戶，以便到期歸還貸款。會計(jì)部門對保管的借據(jù)定期進(jìn)行檢查，與貸款賬戶余額進(jìn)行核對，保證帳據(jù)相符。 一般在貸款到期前第三天，由信貸部門通知借款人按期還款。收回貸款借款單位在歸還貸款時(shí)，應(yīng)填寫應(yīng)填寫銀行統(tǒng)一印制的還款專用憑證（由一式四聯(lián)組成，第一聯(lián)為借方傳票，第二聯(lián)為貸方傳票，第三聯(lián)為借款人還款回單，第四聯(lián)為信貸報(bào)告）。也有的銀行要求借款人還款時(shí)以轉(zhuǎn)帳支票代替還款憑證。借款人若以還款憑證還款時(shí)，銀行收到后，經(jīng)審查并與原保管的借據(jù)一二聯(lián)核對無誤后，以還款一二聯(lián)為借貸傳票辦理轉(zhuǎn)帳。會計(jì)部門收到還款憑證后，與原借款憑證核對相符即可辦理轉(zhuǎn)賬。 2 貸款收回的處理手續(xù)。貸款到期收回，體現(xiàn)按期歸還的信貸原則，是貸款業(yè)務(wù)核算的重要環(huán)節(jié)。 付 款 人全 稱 借 款 人全 稱 往來戶帳 號 帳 號開戶銀行 開戶銀
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