【正文】 第四章 貸款業(yè)務的核算 貸款業(yè)務是商業(yè)銀行的主要資產業(yè)務，也是銀行資金運用的主要形式。 商業(yè)銀行通過發(fā)放貸款，取得利息收入是主要的收入來源。 商業(yè)銀行發(fā)放貸款，必須兼顧安全性、流動性和盈利性的原則。 貸款業(yè)務概述一、貸款業(yè)務的種類貸款種類按貸款的期限劃分按貸款的資金來源劃分 按貸款的安全保障性不同分 短期貸款 中期貸款 長期貸款 自營貸款 委托貸款 抵壓貸款 質押貸款 保證貸款 信用貸款 票據貼現(xiàn)按償還方式劃分一次還清貸款分期償還貸款風險度正常關注次級可疑損失貸款按照發(fā)放人所承擔的責任劃分為 自營貸款、委托貸款。167。 自營貸款 貸款銀行以合法方式籌集的資金， 自主發(fā)放 的貸款，風險由貸款銀行承擔，并由貸款銀行收回本金和利息的貸款。（一般不超過 10年）167。 委托貸款 指政府部門、企事業(yè)單位或個人等委托人提供資金，由貸款銀行（即受托人）根據受托人確定的貸款對象、用途、金額、期限、利率等代為發(fā)放、監(jiān)督使用并協(xié)助收回的貸款。 貸款銀行只收取手續(xù)費，不承擔貸款風險。 （不得給委托人墊付資金）。 按照期限分為短期貸款、中期貸款和長期貸款。按照保證的方式分為信用貸款、擔保貸款（按照擔保法的規(guī)定發(fā)放的保證貸款、抵押貸款、質押貸款）、票據貼現(xiàn)貸款（一般不超過 6個月）。 按照貸款質量和風險，采用五級分類分為正常、關注、次級、可疑和損失貸款，后三類合稱為不良貸款。貸款風險分類的標準 v正常：借款人能夠履行合同，沒有足夠理由懷疑貸款本息不能按時足額償還。v關注：盡管借款人目前有能力償還貸款本息，但存在一些可能對償還產生不利影響的因素。v次級：借款人的還款能力出現(xiàn)明顯問題，完全依靠其正常營業(yè)收入無法足額償還貸款本息，即使執(zhí)行擔保，也可能會造成一定損失。v可疑：借款人無法足額償還貸款本息，即使執(zhí)行擔保，也肯定要造成較大損失。v損失貸款 —— 采取可能的措施和一些必要的法律程序之后，本息仍然無法收回，只能收回極少部分。 在實踐中一般以貸款對象為標準，把貸款分為流動資金貸款，固定資產貸款，消費貸款和其他貸款。 二、貸款業(yè)務的核算要求準確及時辦理各項貸款的核算手續(xù)。 加強對貸款業(yè)務核算過程的會計監(jiān)管。準確反映貸款數據，監(jiān)督信貸指標。三、貸款流程167。 一、貸款的申請： (1)申請書； (2)營業(yè)執(zhí)照副本； (3)法人代碼； (4)貸款證； (5)財務報表； (6)可行性報告； (7)法人代表證明書 ……167。 二、簽訂《借款合同》167。 三、填寫借款借據第五聯(lián)送交信貸部門五為了便于核算，不同種類的貸款需要制定不同的核算方式。目前，銀行主要采取的有逐筆核算和商業(yè)票據貼現(xiàn)兩種方式。 逐筆核貸也稱定期貸款。它是由借款單位逐筆提出申請，簽訂合同，訂立借據，銀行信貸部門按批準的借款計劃逐筆審核，確定貸款金額及期限，到期一次劃分次收回的貸款。逐筆核貸的貸款按發(fā)放手續(xù)不同分為抵押貸款信用貸款 一般貸款業(yè)務的核算貸款業(yè)務的核算原則：本息分別核算 發(fā)放貸款時，按實際的貸款金額入賬。期末，應當按分別對貸款的本金和利息分別核算。自營貸款和委托貸款分別核算貸款發(fā)生減值時，應計提減值準備一、信用貸款業(yè)務的核算信用貸款 是銀行僅憑借款人的信用而發(fā)放的貸款，銀行和借款人之間簽有借款合同（即借據），由于信用貸款沒有實物或有價物作擔保， 因而是銀行的高風險資產 ，商業(yè)銀行要在保證資產安全的前提下，審慎地發(fā)放信用貸款。 貸款由借款人逐筆申請，逐筆立據，銀行逐筆審批發(fā)放，約定期限，到期一次或分次收回的貸款。按貸款帳務處理不同，分為貸款轉入存款戶和貸款直接由貸款戶直接支付兩種。科目設置167。 貸款（資產類）發(fā)放貸款 收回貸款余額：尚未收回的貸款資產類科目。本科目核算銀行按規(guī)定發(fā)放的各種客戶貸款。按照開款的類別、客戶分別對 “本金 ”、 “利息調整 ”、 “已減值 ”等科目進行明細核算。 利息收入銀行確認的利息收入期末將余額轉入本年利潤，結轉后無余額發(fā)放貸款 借款單位申請這類貸款時，應填寫借款申請書，經銀行信貸部門同意后，應填制借款憑證（一式五聯(lián)）， 第一聯(lián)為借方傳票 應加蓋借款單位公章及預留印鑒， 第二聯(lián)為貸方傳票 ， 第三聯(lián)為收賬通知 ，第三聯(lián)蓋章后退回借款單位 第四聯(lián)為放款記錄， 由信貸部門留存 第五聯(lián)為到期卡 ，連同申請書經信貸部門審批蓋章后送會計部門，專夾保管 。 會計部門經審核后，為借款單位開立貸款分戶賬，并將存款轉入借款單位存款賬戶。會計分錄如下： 借：貸款 —— 短期（或中長期）貸款 —— 單位貸款戶 —— 本金 貸：吸收存款 —— 單位活期存款 —— 單位存款戶 167。 建設銀行江北支行向杉杉公司發(fā)放短期貸款 20萬元，當日轉入該公司的存款賬戶，期限一個月，合同月利率 %,根據以上資料進行會計處理： 發(fā)放貸款時：借：貸款 —— 短期貸款 —— 杉杉公司 —— 本金 202300 貸：吸收存款 — 杉杉公司 —— 202300 貸款到期前，銀行應通過信貸部門通知借款人還款，同時查驗借款人一般存款戶中有無資金償還貸款。若該賬戶內無足額資金償還貸款，應通知借款人以其基本賬戶的資金補充一般賬戶，以便到期歸還貸款。會計部門對保管的借據定期進行檢查，與貸款賬戶余額進行核對，保證帳據相符。 一般在貸款到期前第三天，由信貸部門通知借款人按期還款。收回貸款借款單位在歸還貸款時，應填寫應填寫銀行統(tǒng)一印制的還款專用憑證（由一式四聯(lián)組成，第一聯(lián)為借方傳票，第二聯(lián)為貸方傳票，第三聯(lián)為借款人還款回單，第四聯(lián)為信貸報告）。也有的銀行要求借款人還款時以轉帳支票代替還款憑證。借款人若以還款憑證還款時，銀行收到后，經審查并與原保管的借據一二聯(lián)核對無誤后，以還款一二聯(lián)為借貸傳票辦理轉帳。會計部門收到還款憑證后，與原借款憑證核對相符即可辦理轉賬。 2 貸款收回的處理手續(xù)。貸款到期收回，體現(xiàn)按期歸還的信貸原則，是貸款業(yè)務核算的重要環(huán)節(jié)。 付 款 人全 稱 借 款 人全 稱 往來戶帳 號 帳 號開戶銀行 開戶銀