商業(yè)銀行貸款業(yè)務(wù)的核算與管理教材(已修改)
2025-02-24 15:26 本頁面
【正文】 第四章 商業(yè)銀行貸款業(yè)務(wù)的核算與管理 第一節(jié) 貸款業(yè)務(wù)概述 一、貸款的意義與種類 貸款是指金融企業(yè)對借款人提供的、按約定的利率和期限還本付息的貨幣資金。 貸款業(yè)務(wù)是商業(yè)銀行的主要資產(chǎn)業(yè)務(wù)之一，是銀行資金運用的主要形式，遵循安全性、流動性和盈利性。 ? 貸款業(yè)務(wù)按不同的標(biāo)準(zhǔn)劃分，主要可分為以下幾類： ? 按貸款期限劃分，可以分為短期貸款、中期貸款和長期貸款。 P59 ? 按還款方式劃分，可以分為一次償還的貸款和分期償還的貸款。 ? 按貸款對象不同，可以將貸款分為公司貸款和個人貸款。 ? 按貸款的保障條件分，可以分為信用貸款、擔(dān)保貸款和票據(jù)貼現(xiàn)。 ? 按照自主程度不同，貸款可以分為自營貸款、委托貸款和特定貸款。 ? 按貸款的質(zhì)量和風(fēng)險程度，貸款可分為正常貸款、關(guān)注貸款、次級貸款、可疑貸款和損失貸款等五類。 三、商業(yè)銀行貸款業(yè)務(wù)風(fēng)險的控制 ? 商業(yè)銀行為有效防范信貸風(fēng)險，主要需做好以下工作： ? （一）借款人資信狀況評價 ? 借款人品質(zhì)（）是指借款人除具有償還債務(wù)的愿望外，還應(yīng)具備承擔(dān)各種義務(wù)的責(zé)任感。 ? 借款人能力（）是指借款人運用借入資金獲取利潤并償還貸款的能力。 ? 借款人的資本（）是指借款人擁有財產(chǎn)的貨幣價值狀況，該指標(biāo)反映了借款人的財力和承擔(dān)風(fēng)險的能力。 ? 借款人貸款擔(dān)保情況（）是指借款人為借款能夠提供的擔(dān)保情況。充足的擔(dān)保可以有效的降低放款人的信用風(fēng)險。 ? 借款人的環(huán)境條件（）是指借款人自身的經(jīng)營狀況和經(jīng)營所處的外部環(huán)境。 (二 ) 借款人財務(wù)狀況評價 財務(wù)狀況評價就是商業(yè)銀行對借款人財務(wù)報表中的有關(guān)數(shù)據(jù)資料進(jìn)行確認(rèn)、比較和研究分析，以便掌握借款人的財務(wù)狀況和還款能力，為銀行的貸款決策提供依據(jù)。 (三 ) 做好已發(fā)放貸款的跟蹤監(jiān)督和到期催收工作 第二節(jié) 貸款業(yè)務(wù)的核算與管理 一、貸款業(yè)務(wù)的核算要求 商業(yè)銀行發(fā)放貸款主要遵循安全性、流動性和盈利性原則，在進(jìn)行貸款核算時，尤其是中長期貸款核算主要應(yīng)遵循以下原則： （一）本息分別核算 （二）商業(yè)貸款與政策性貸款分別核算 ? （三）自營貸款和委托貸款分別核算 ? 自營貸款 ? 是指商業(yè)銀行以合法方式籌集的資金自主發(fā)放的貸款，其風(fēng)險由金融企業(yè)承擔(dān)，并由金融企業(yè)收取本金和利息。 ? 委托貸款 ? 是指委托人提供資金，由商業(yè)銀行（受托人）根據(jù)委托人確定的貸款對象、用途、金額、期限、利率等而代理發(fā)放、監(jiān)督使用并協(xié)助收回的貸款，其風(fēng)險由委托人承擔(dān)。 ? （四）應(yīng)計貸款和非應(yīng)計貸款應(yīng)分別核算 ? 非應(yīng)計貸款是指貸款本金或利息逾期90天沒有收回的貸款。 ? 應(yīng)計貸款是指非應(yīng)計貸款以外的貸款。當(dāng)貸款的本金或利息逾期 90天時，應(yīng)單獨核算。 ? 當(dāng)應(yīng)計貸款轉(zhuǎn)為非應(yīng)計貸款時，應(yīng)將已入賬的利息收入和應(yīng)收利息予以沖銷。 二、信用貸款的核算 ? （一）貸款發(fā)放的核算 ? 向企業(yè)發(fā)放貸款 ,設(shè)立貸款科目進(jìn)行核算 ,分設(shè)本金 ,利息調(diào)整 ,已減值等明細(xì)核算 借：貸款 —— 本金 —— 借款單位戶 貸：活期存款 —— 借款單位戶（實際支付的金額） 按其差額，借記或貸記：貸款 —— 利息調(diào)整 ? （二）貸款收回的核算 ? 貸款到期，借款單位主動歸還貸款 ? （ 1）未減值貸款的處理 ? 資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)按貸款的合同本金和合同約定的名義利率計算確定的應(yīng)收利息的金額，分錄為： ? 借：應(yīng)收利息 ? 貸：利息收入（按貸款的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入的金額） ? 按其差額借記或貸記“貸款 —— 利息調(diào)整”。 ? 合同利率與實際利率差異較小的，也可以采用合同利率計算確定利息收入。 ? 收回未減值貸款時，應(yīng)按客戶歸還的金額， ? 借：活期存款 —— 借款單位戶 ? 貸：應(yīng)收利息 ? 貸款 —— 借款單位戶 ? 存在利息調(diào)整余額的，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)。 ? 2. 貸款到期，銀行主動扣收 ? 貸款到期借款人未能主動歸還貸款，而其存款賬戶中的存款余額又足夠還款的，會計部門可及時與信貸部門聯(lián)系，征得同意后，由信貸部門填制 “貸款收回通知單 ”，加蓋信貸部門業(yè)務(wù)公章交會計部門。 ? 會計分錄同上。 ? 3. 貸款展期 ? 每一筆貸款只能展期一次，短期貸款展期不得超過原貸款的期限，中長期貸款展期不得超過原貸款期限的一半，最長不得超過三年。 ? 4. 貸款逾期 ? 貸款到期，借款單位事先未向銀行申請辦理展期手續(xù)，或申請展期未獲得批準(zhǔn)，或者已經(jīng)辦理展期，但展期到期日仍未能歸還貸款的，即作為逾期貸款。 ? 會計分錄為： ? 借：逾期貸款 —— 借款單位逾期貸款戶 ? 貸：貸款 —— 借款單位貸款戶 三、抵押貸款的核算與管理 ? 抵押貸款是擔(dān)保貸款的一種，是銀行對借款人以一定財產(chǎn)作為抵押而發(fā)放的一種貸款。借款人到期不能歸還貸款本息時，銀行有權(quán)依法處置貸款抵押物，并從所得價款收入中優(yōu)先收回貸款本息，或以該抵押物折價充抵貸款本息。 ? （一）抵押貸款發(fā)放的核算 ? 依據(jù)《擔(dān)保法》規(guī)定，可以作為抵押物申請抵押貸款的財產(chǎn)有：抵押人所有的房屋和其他地上附著物；抵押人所有的機器、交通運輸工具和其他財產(chǎn)；抵押人依法有權(quán)處分的國有土地使用權(quán)、房屋和其他地上定著物；抵押人依法有權(quán)處分的國有的機器，交通運輸工具和其他財產(chǎn)；抵押人依法承包并經(jīng)發(fā)包方同意抵押的荒山、荒溝、荒丘、荒灘等荒地的土地使用權(quán)。 ? 抵押貸款中，流動資金貸款最長不超過一年，固定資金貸款一般為一至三年，最長不超過五年。 ? 抵押貸款通常不是按抵押品價值全額貸放，而是按抵押品價值的一定比例貸放貸款。這個比率通常稱為抵押率，抵押率的計算公式如下： ? 抵押率 =1― 100% 抵押物現(xiàn)值抵押物預(yù)計貶值率? 商業(yè)銀行在辦理抵押貸款時，抵押率一般控制在 80%以下，對于一些科技含量高、更新速度快的機器設(shè)備抵押率還會更低，一般控制
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