商業(yè)銀行貸款業(yè)務的核算與管理教材(已修改)
2025-02-24 15:26 本頁面
【正文】 第四章 商業(yè)銀行貸款業(yè)務的核算與管理 第一節(jié) 貸款業(yè)務概述 一、貸款的意義與種類 貸款是指金融企業(yè)對借款人提供的、按約定的利率和期限還本付息的貨幣資金。 貸款業(yè)務是商業(yè)銀行的主要資產(chǎn)業(yè)務之一，是銀行資金運用的主要形式，遵循安全性、流動性和盈利性。 ? 貸款業(yè)務按不同的標準劃分，主要可分為以下幾類： ? 按貸款期限劃分，可以分為短期貸款、中期貸款和長期貸款。 P59 ? 按還款方式劃分，可以分為一次償還的貸款和分期償還的貸款。 ? 按貸款對象不同，可以將貸款分為公司貸款和個人貸款。 ? 按貸款的保障條件分，可以分為信用貸款、擔保貸款和票據(jù)貼現(xiàn)。 ? 按照自主程度不同，貸款可以分為自營貸款、委托貸款和特定貸款。 ? 按貸款的質量和風險程度，貸款可分為正常貸款、關注貸款、次級貸款、可疑貸款和損失貸款等五類。 三、商業(yè)銀行貸款業(yè)務風險的控制 ? 商業(yè)銀行為有效防范信貸風險，主要需做好以下工作： ? （一）借款人資信狀況評價 ? 借款人品質（）是指借款人除具有償還債務的愿望外，還應具備承擔各種義務的責任感。 ? 借款人能力（）是指借款人運用借入資金獲取利潤并償還貸款的能力。 ? 借款人的資本（）是指借款人擁有財產(chǎn)的貨幣價值狀況，該指標反映了借款人的財力和承擔風險的能力。 ? 借款人貸款擔保情況（）是指借款人為借款能夠提供的擔保情況。充足的擔?？梢杂行У慕档头趴钊说男庞蔑L險。 ? 借款人的環(huán)境條件（）是指借款人自身的經(jīng)營狀況和經(jīng)營所處的外部環(huán)境。 (二 ) 借款人財務狀況評價 財務狀況評價就是商業(yè)銀行對借款人財務報表中的有關數(shù)據(jù)資料進行確認、比較和研究分析，以便掌握借款人的財務狀況和還款能力，為銀行的貸款決策提供依據(jù)。 (三 ) 做好已發(fā)放貸款的跟蹤監(jiān)督和到期催收工作 第二節(jié) 貸款業(yè)務的核算與管理 一、貸款業(yè)務的核算要求 商業(yè)銀行發(fā)放貸款主要遵循安全性、流動性和盈利性原則，在進行貸款核算時，尤其是中長期貸款核算主要應遵循以下原則： （一）本息分別核算 （二）商業(yè)貸款與政策性貸款分別核算 ? （三）自營貸款和委托貸款分別核算 ? 自營貸款 ? 是指商業(yè)銀行以合法方式籌集的資金自主發(fā)放的貸款，其風險由金融企業(yè)承擔，并由金融企業(yè)收取本金和利息。 ? 委托貸款 ? 是指委托人提供資金，由商業(yè)銀行（受托人）根據(jù)委托人確定的貸款對象、用途、金額、期限、利率等而代理發(fā)放、監(jiān)督使用并協(xié)助收回的貸款，其風險由委托人承擔。 ? （四）應計貸款和非應計貸款應分別核算 ? 非應計貸款是指貸款本金或利息逾期90天沒有收回的貸款。 ? 應計貸款是指非應計貸款以外的貸款。當貸款的本金或利息逾期 90天時，應單獨核算。 ? 當應計貸款轉為非應計貸款時，應將已入賬的利息收入和應收利息予以沖銷。 二、信用貸款的核算 ? （一）貸款發(fā)放的核算 ? 向企業(yè)發(fā)放貸款 ,設立貸款科目進行核算 ,分設本金 ,利息調(diào)整 ,已減值等明細核算 借：貸款 —— 本金 —— 借款單位戶 貸：活期存款 —— 借款單位戶（實際支付的金額） 按其差額，借記或貸記：貸款 —— 利息調(diào)整 ? （二）貸款收回的核算 ? 貸款到期，借款單位主動歸還貸款 ? （ 1）未減值貸款的處理 ? 資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應按貸款的合同本金和合同約定的名義利率計算確定的應收利息的金額，分錄為： ? 借：應收利息 ? 貸：利息收入（按貸款的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入的金額） ? 按其差額借記或貸記“貸款 —— 利息調(diào)整”。 ? 合同利率與實際利率差異較小的，也可以采用合同利率計算確定利息收入。 ? 收回未減值貸款時，應按客戶歸還的金額， ? 借：活期存款 —— 借款單位戶 ? 貸：應收利息 ? 貸款 —— 借款單位戶 ? 存在利息調(diào)整余額的，還應同時結轉。 ? 2. 貸款到期，銀行主動扣收 ? 貸款到期借款人未能主動歸還貸款，而其存款賬戶中的存款余額又足夠還款的，會計部門可及時與信貸部門聯(lián)系，征得同意后，由信貸部門填制 “貸款收回通知單 ”，加蓋信貸部門業(yè)務公章交會計部門。 ? 會計分錄同上。 ? 3. 貸款展期 ? 每一筆貸款只能展期一次，短期貸款展期不得超過原貸款的期限，中長期貸款展期不得超過原貸款期限的一半，最長不得超過三年。 ? 4. 貸款逾期 ? 貸款到期，借款單位事先未向銀行申請辦理展期手續(xù)，或申請展期未獲得批準，或者已經(jīng)辦理展期，但展期到期日仍未能歸還貸款的，即作為逾期貸款。 ? 會計分錄為： ? 借：逾期貸款 —— 借款單位逾期貸款戶 ? 貸：貸款 —— 借款單位貸款戶 三、抵押貸款的核算與管理 ? 抵押貸款是擔保貸款的一種，是銀行對借款人以一定財產(chǎn)作為抵押而發(fā)放的一種貸款。借款人到期不能歸還貸款本息時，銀行有權依法處置貸款抵押物，并從所得價款收入中優(yōu)先收回貸款本息，或以該抵押物折價充抵貸款本息。 ? （一）抵押貸款發(fā)放的核算 ? 依據(jù)《擔保法》規(guī)定，可以作為抵押物申請抵押貸款的財產(chǎn)有：抵押人所有的房屋和其他地上附著物；抵押人所有的機器、交通運輸工具和其他財產(chǎn)；抵押人依法有權處分的國有土地使用權、房屋和其他地上定著物；抵押人依法有權處分的國有的機器，交通運輸工具和其他財產(chǎn)；抵押人依法承包并經(jīng)發(fā)包方同意抵押的荒山、荒溝、荒丘、荒灘等荒地的土地使用權。 ? 抵押貸款中，流動資金貸款最長不超過一年，固定資金貸款一般為一至三年，最長不超過五年。 ? 抵押貸款通常不是按抵押品價值全額貸放，而是按抵押品價值的一定比例貸放貸款。這個比率通常稱為抵押率，抵押率的計算公式如下： ? 抵押率 =1― 100% 抵押物現(xiàn)值抵押物預計貶值率? 商業(yè)銀行在辦理抵押貸款時，抵押率一般控制在 80%以下，對于一些科技含量高、更新速度快的機器設備抵押率還會更低，一般控制
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