某公司貸款管理知識(shí)及業(yè)務(wù)管理核算(已修改)
2025-02-07 16:26 本頁(yè)面
【正文】 第三章 貸款業(yè)務(wù)的核算 第一節(jié) 貸款業(yè)務(wù)概述 第二節(jié) 貸款業(yè)務(wù)的核算 第三節(jié) 貸款損失準(zhǔn)備的核算 第四節(jié) 票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算 第五節(jié) 貸款利息的核算 ? 貸款是銀行最主要的資產(chǎn)業(yè)務(wù)。是國(guó)家金 融企業(yè)按照 “有借有還 ”的原則，借出貨幣資金 并收取一定利息的一種信用活動(dòng)。 第一節(jié) 貸款業(yè)務(wù)概述 一、貸款業(yè)務(wù)的意義 目的：資金的 “ 效益性 ” 前提：資金的 “ 安全性 ” 和 “ 流動(dòng)性 ” 意義：利息是銀行的主要財(cái)務(wù)收入，增加自身積 累的同時(shí)，也增加了國(guó)家的稅收； 優(yōu)化資金分配，合理配置社會(huì)資源； 提高資金的使用效益，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。 ? 二、貸款的種類(lèi) 按貸款的期限劃分 短期貸款 ： ≦1 年，也包括從事信托業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)用自有資金發(fā)放的不超過(guò) 1年的貸款。 中長(zhǎng)期貸款：中期 1年 ﹤X≦5 年； 長(zhǎng)期 ﹥5 年。 ? 按有無(wú)保障劃分 信用貸款 ：僅憑借款人的信譽(yù)而發(fā)放的貸款。 擔(dān)保貸款 ： 保證貸款：第三方承諾借款方不能償貸時(shí)承擔(dān)連帶責(zé)任。 抵押貸款：以第三方或借款人的財(cái)產(chǎn)做抵押。（房屋等） 質(zhì)押貸款：以第三方或借款人的動(dòng)產(chǎn)或權(quán)利做為質(zhì)押物。 票據(jù)貼現(xiàn) （貼現(xiàn)貸款）：銀行等金融機(jī)構(gòu)以購(gòu)買(mǎi)借款人未到期的商業(yè)票據(jù)的方式發(fā)放的貸款。 ? 按銀行的責(zé)任劃分 自營(yíng)貸款： 銀行等金融機(jī)構(gòu)以合法的方式籌集資金而自主發(fā)放的貸款，其風(fēng)險(xiǎn)由銀行承擔(dān)，并由銀行收本取息。 委托貸款： 政府部門(mén)、企事業(yè)單位及個(gè)人等為銀行提供資金，委托銀行向確定的第三方發(fā)放的貸款。事先確定了資金的用途、金額、利率等，其風(fēng)險(xiǎn)由委托方承擔(dān)，受托方只收取手續(xù)費(fèi)，并不得代墊資金。 ? 按貸款的風(fēng)險(xiǎn)程度劃分 （通用標(biāo)準(zhǔn)） 正常貸款 :借款人能履行合同，沒(méi)有足夠理由懷疑不能按 時(shí)足額償還。 關(guān)注貸款 ：借款人目前有能力償還，但是存在一些 對(duì)償還不利的因素。（投資、損失） 次級(jí)貸款 ：償還能力出現(xiàn)明顯問(wèn)題，依靠其正常經(jīng)營(yíng)收入無(wú)法保證足額償還本息。 可疑貸款 ：借款人無(wú)法足額償還本息，即使執(zhí)行抵押和擔(dān)保，也肯定要造成一定損失。 損失貸款 ：在采取所有盡可能的措施或 一切必要的 法律程序后，本息無(wú)法收回或只能收回極少部分的貸款。 ? 貸款風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)別 正常 關(guān)注 次級(jí) 可疑 損失 計(jì)提比例 0 2% 25% 50% 100% 各類(lèi)貸款風(fēng)險(xiǎn)計(jì)提準(zhǔn)備金比例表 次級(jí)和可疑貸款計(jì)提的比例可以上下浮動(dòng) 20%。 ? 按貸款本息是否逾期超過(guò)一定天數(shù)劃分 ? 非應(yīng)計(jì)貸款： 貸款本金或利息逾期 90天沒(méi)有收回的貸款 ? 應(yīng)計(jì)貸款： 非應(yīng)計(jì)貸款以外的貸款。 ? 三、中長(zhǎng)期貸款的核算原則 本息分別核算 發(fā)放的中長(zhǎng)期貸款，應(yīng)按照實(shí)際貸出金額入帳。期末，應(yīng)當(dāng)按貸款本金和適用利率計(jì)算應(yīng)收取利息，并分別就貸款本金和利息進(jìn)行核算。 商業(yè)性貸款和政策性貸款分別核算 自營(yíng)貸款和委托貸款分別核算 應(yīng)計(jì)貸款和非應(yīng)計(jì)貸款分別核算 — 在資產(chǎn)負(fù)債表中分別列示 ? 第二節(jié) 貸款業(yè)務(wù)的核算 重點(diǎn)、難點(diǎn) 一、信用貸款的核算 銀行僅憑借款人的信譽(yù)而發(fā)放的貸款，無(wú)需擔(dān)保。 “逐筆申請(qǐng)、逐筆審核、商定期限、到期一次或分次還本付息 ” 。 貸款發(fā)放的核算 貸款一次性轉(zhuǎn)入借款單位的結(jié)算存款戶（基本存款帳戶），不能在貸款戶（一般存款帳戶）中直接支付。 借： XX貸款（ XX指短期、中長(zhǎng)期） — 某單位貸款戶 貸：活期存款 — 某單位存款戶 銀行會(huì)計(jì)部門(mén)對(duì)各單位借款憑證按單位、日期專夾保管，并定期與貸款分戶賬核對(duì)。 ? 貸款收回的核算 （ 1）按期收回貸款 在本行借款的開(kāi)戶單位還款 轉(zhuǎn)帳還款 借：活期存款 — 某單位存款戶 貸： XX貸款 — 某單位貸款戶 利息收入 現(xiàn)金還款 借：現(xiàn)金 貸： XX貸款 — 某單位貸款戶 利息收入 ? ? 例 .某行順至支行收到順達(dá)商廈提交的還款憑證一份，金額 90000元，轉(zhuǎn)賬支票一張，金額 90486元，其中90000元為歸還一個(gè)月的貸款， 486元為支付貸款利息，經(jīng)審核無(wú)誤后，予以轉(zhuǎn)賬。 借：活期存款 順達(dá)商廈 90486 貸：短期貸款 順達(dá)商廈 90000 利息收入 486 ? （ 2）貸款 展期 的核算 展期要求： A、 中長(zhǎng)期貸款在到期日 1月前，短期貸款在到期日 10日前向銀行提出 “ 貸款展期申請(qǐng)書(shū) ” ； B、 每筆貸款只能展期 1次，短期貸款展期不得超過(guò)原貸款期限，中長(zhǎng)期貸款展期 ≦ 原貸款期限的一半，最長(zhǎng)不超過(guò) 3年； C、 展期后的利率以展期日公告利率為準(zhǔn)。 注： 會(huì)計(jì)部門(mén)只需在貸款分戶上賬注明期限及利率，無(wú)需辦理轉(zhuǎn)賬。
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