【正文】 稅收復(fù)習(xí)題目地處縣城的某建筑功臣公司具備建筑業(yè)施工（安裝）資質(zhì)，2005年發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下： 　?。?） 總承包一項(xiàng)工程，承包合同記載總承包額9000萬(wàn)元，其中建筑勞務(wù)費(fèi)3000萬(wàn)元，建筑、裝飾材料6000萬(wàn)元。又將總承包額的三分之一轉(zhuǎn)包給某安裝公司（具備安裝資質(zhì)），轉(zhuǎn)包合同記載勞務(wù)費(fèi)1000萬(wàn)元，建筑、裝飾材料2000萬(wàn)元。 　?。?） 工程所用建筑、裝飾材料6000萬(wàn)元中，4000萬(wàn)元由建筑公司自產(chǎn)貨物提供，2000萬(wàn)元由安裝公司自產(chǎn)貨物提供。 　?。?） 建筑工程公司提供自產(chǎn)貨物涉及材料的進(jìn)項(xiàng)稅額236萬(wàn)元已通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，相關(guān)的運(yùn)輸費(fèi)用30萬(wàn)元有合法票據(jù)。 　?。?） 建筑工程公司內(nèi)設(shè)非獨(dú)立核算的賓館，全年取得餐飲收入80萬(wàn)元，歌舞廳收入60萬(wàn)元，臺(tái)球和保齡球收入12萬(wàn)元。 　?。ㄕf(shuō)明：上述業(yè)務(wù)全部完成，相關(guān)款項(xiàng)全部結(jié)算，增值稅按一般納稅人計(jì)算征收） 　　根據(jù)上述材料，按下列序號(hào)計(jì)算有關(guān)納稅事項(xiàng)，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)： 　?。?） 建筑工程公司承包工程應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅及教育附加。 　?。?） 建筑工程公司轉(zhuǎn)包工程應(yīng)代扣代繳的營(yíng)業(yè)稅和城市建設(shè)稅及教育費(fèi)附加。 　?。?） 建筑工程公司承包工程提供的自產(chǎn)貨物應(yīng)繳納的增值稅和城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加。 　?。?） 建筑工程公司簽訂合同應(yīng)繳納的印花稅。 　　（5） 建筑工程公司賓館收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加?！〈鸢?1)應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加：(900040003000)3%（1+5%+3%) 　　=(萬(wàn)元) 　　(2)代扣代繳營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加：10003%（1+5%+3%)=(萬(wàn)元) 　　(3)增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加： 　　4000247。+17%236307%==(萬(wàn)元) 　　（5%＋3%)＝(萬(wàn)元) 共計(jì)：＋＝(萬(wàn)元) 　　(4)、印花稅：90003%00+30003%00=(萬(wàn)元) 　　(5)、賓館應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加： 　　(805%+6020%+125%)（1+5%+3%)=(萬(wàn)元)張先生系某市一公司職員（中國(guó)公民），2006年1～6月收入情況如下： 　?。?）每月取得工資收入3000原。 　　（2）1月份取得上年一次性獎(jiǎng)金48000元（上年每月工資2600元）。 　　（3）3月份取得特區(qū)權(quán)使用費(fèi)所得50000元。 　?。?）4月份取得從上市公司分配的股息、紅利所得20000元。 　?。?）每月取得出租居民住房租金收入5000元（按市場(chǎng)價(jià)出租，當(dāng)期未發(fā)生修繕費(fèi)用）。 　　附：工資、薪金所得適用的速算扣除數(shù)表 　　 　　級(jí)數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額 稅率（％） 速算扣除數(shù) 　　1 不超過(guò)500元的 5 0 　　2 超過(guò)500元～2 000元的部分 10 25 　　3 超過(guò)2 000元～5 000元的部分 15 125 　　4 超過(guò)5 000元～20 000元的部分 20 375 　　5 超過(guò)20 000元～40 000元的部分 25 1 375 　　6 超過(guò)40 000元～60 000元的部分 30 3 375 　　7 超過(guò)60 000元～80 000元的部分 35 6 375 　　8 超過(guò)80 000元～100 000的部分 40 10 375 　　9 超過(guò)100 000的部分 45 15 375 　　根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算有關(guān)納稅事項(xiàng)，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)： 　　（1） 計(jì)算1～6月工資應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。 　?。?） 計(jì)算獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。 　?。?） 計(jì)算特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。 　?。?） 計(jì)算股息、紅利應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。 　?。?） 計(jì)算1～6月租金收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。 　?。?） 計(jì)算1～6月租金收入應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。 　　（7） 計(jì)算1～6月租金收入應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加 　　（8） 計(jì)算1～6月租金收入應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。 　　（9） 計(jì)算1～6月租金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。答案 　　(1)1～6月工資應(yīng)納個(gè)人所得稅：［(30001600)10%25］6個(gè)月＝690(元) 　　(2)獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅：48000247。12＝4000所以應(yīng)用稅率為15%，125 　　4800015%125＝7075(元) 　　(3)特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)納個(gè)人所得稅：50000（120%)20%＝8000(元) 　　(4)股息紅利應(yīng)納個(gè)人所得稅：2000050%20%＝2000(元) 　　(5)租金應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅：50003%6個(gè)月＝1506個(gè)月＝900(元) 　　(6)租金應(yīng)納城建稅：9007%＝63(元) 　　(7)租金應(yīng)納教育附加：9003%＝27(元) 　　(8)租金應(yīng)納房產(chǎn)稅：50004%6＝2006個(gè)月＝1200(元) 　　(9)租金應(yīng)納個(gè)人所得稅：(5000150150（7%＋3%)200500020%)10%6個(gè)月＝2181(元) 　 某汽車制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，2005年12月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)無(wú)如下： 　?。?）以教款提貨方式銷售A型小汽車30輛給汽車銷售公司，每輛不含稅售價(jià)15萬(wàn)元，開(kāi)具稅控專用發(fā)票注明應(yīng)收價(jià)款450萬(wàn)元，當(dāng)月實(shí)際收回價(jià)款430萬(wàn)元，余款下月才能收回。 　　（2）銷售B型小汽車50輛給特約經(jīng)銷商，每輛不含稅單價(jià)12萬(wàn)元，向特約經(jīng)銷商開(kāi)具了稅控增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款600萬(wàn)元、增值稅102萬(wàn)元，由于特約經(jīng)銷商當(dāng)月支付了全部貨款，汽車制造企業(yè)給予特約經(jīng)銷商原售價(jià)2％的銷售折扣。 　?。?）將新研制生產(chǎn)的C型小汽車5輛銷售給本企業(yè)的中層干部，每輛按成本價(jià)10萬(wàn)元出售，共計(jì)取得收入50萬(wàn)元，C型小汽車尚無(wú)市場(chǎng)銷售價(jià)格。 　　（4）銷售已使用半年的進(jìn)口小汽車3輛，開(kāi)具普通發(fā)票取得收入65．52萬(wàn)元，3輛進(jìn)口小汽車固定自產(chǎn)的原值為62萬(wàn)元，銷售時(shí)賬面余值為58萬(wàn)元。 　?。?）購(gòu)進(jìn)機(jī)械設(shè)備取得稅控專用發(fā)票注明價(jià)款20萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額3．4萬(wàn)元，該設(shè)備當(dāng)月投入適用。 　?。?）當(dāng)月購(gòu)進(jìn)原材料取得稅控專用發(fā)票注明金額600萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額102萬(wàn)元，并經(jīng)國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，支付購(gòu)進(jìn)原材料的運(yùn)輸費(fèi)用20萬(wàn)元、保險(xiǎn)費(fèi)用5萬(wàn)元、裝卸費(fèi)用3萬(wàn)元。 　?。?）從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)汽車零部件，取得由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款20萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額1．2萬(wàn)元，支付運(yùn)輸費(fèi)用2萬(wàn)元并取得普通發(fā)票。 　　（8）當(dāng)月發(fā)生意外事故損失庫(kù)存原材料金額35萬(wàn)元（其中含運(yùn)輸費(fèi)用2．79萬(wàn)元），直接計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”帳戶損失為35萬(wàn)元。 　　2005年12月該企業(yè)自行計(jì)算、申報(bào)繳納的增值稅和消費(fèi)稅如下： 　?、偕陥?bào)繳納的增值稅＝[430+600（1－2％）＋50]17％－[3．4+102(20+5+3)7％＋1．２－３５17％]=181．５６－102．61=78．95（萬(wàn)元） 　　②申報(bào)繳納的消費(fèi)稅＝[430+600(1－２％)＋５0]8％＝85．44（萬(wàn)元） 　　根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算有關(guān)納稅事項(xiàng)或回答問(wèn)題，計(jì)算事項(xiàng)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)： 　?。?） 根據(jù)企業(yè)自行計(jì)算、申報(bào)繳納增值稅和消費(fèi)稅的處理情況，按資料順序逐項(xiàng)指出企業(yè)的做法是否正確？簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。 　　（2） 2005年12月該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅。 　?。?） 2005年12月該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的消費(fèi)稅。 　?。?） 假定企業(yè)少申報(bào)繳納增值稅和消費(fèi)稅屬于故意行為，按照稅收征收管理法的規(guī)定應(yīng)如何處理？答案 　　(1)增值稅計(jì)算中的錯(cuò)誤： 　　銷售額錯(cuò)誤：①第一筆銷售額430萬(wàn)元錯(cuò)誤，應(yīng)以專用發(fā)票開(kāi)具的450萬(wàn)元為準(zhǔn)。 　　②第二筆銷售額600（12%)錯(cuò)誤，應(yīng)是600萬(wàn)元，銷售折扣不得扣除折扣數(shù)，以原價(jià)為準(zhǔn) 　　③第三筆銷售額50萬(wàn)元錯(cuò)誤，C型汽車無(wú)市場(chǎng)售價(jià)應(yīng)組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算銷項(xiàng)稅，不得以成本價(jià)50萬(wàn)元為準(zhǔn)。 　　進(jìn)項(xiàng)稅額的錯(cuò)誤： 　　①。 　　②允許計(jì)算扣除的運(yùn)費(fèi)，其基數(shù)不應(yīng)包括保險(xiǎn)費(fèi)5萬(wàn)和裝卸費(fèi)3萬(wàn)，只能按運(yùn)費(fèi)作基數(shù)，而且沒(méi)有說(shuō)明已取得稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的運(yùn)輸發(fā)票，所以不能扣。 　?、蹞p失的原材料所做的進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出計(jì)算錯(cuò)誤，35萬(wàn)元中包含的運(yùn)費(fèi)應(yīng)單獨(dú)計(jì)算其進(jìn)項(xiàng)稅款，不能與原材料同用17%的稅率。 　　消費(fèi)稅計(jì)算中的錯(cuò)誤：除適用8%的消費(fèi)稅率正確外，三筆銷售額均錯(cuò)誤，與增值稅三筆銷售額的錯(cuò)誤相同。 　　(2) 12月應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅： 　?。?50+600+50(1+8%)247。（18%)］17%+()17%＋247。（17%)7%＝17%＋＋ 　?。剑?萬(wàn)元) 　　應(yīng)補(bǔ)繳增值稅：＝(萬(wàn)元) 　　(3) 應(yīng)補(bǔ)繳的消費(fèi)稅：8%＝＝(萬(wàn)元) 　　(4) 企業(yè)少納稅：＋＝(萬(wàn)元) 　　根據(jù)題中資料，企業(yè)少納稅款占應(yīng)納稅款比例：247。（＋)100% 　?。?47。100%＝% 　　根據(jù)征管法規(guī)定，企業(yè)的行為為偷稅行為，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳不繳少繳的稅款和滯納金，%以上，5倍以下的罰款；如構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。某商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，并具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)。2005年3月發(fā)生相關(guān)經(jīng)營(yíng)　　業(yè)務(wù)如下:　　(1)從國(guó)外進(jìn)口小轎車一輛，支付買價(jià)400 000元、相關(guān)費(fèi)用30 000元，支付到達(dá)我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用40 000元、保險(xiǎn)費(fèi)用20 000元；　　2)將生產(chǎn)中使用的價(jià)值500 000元設(shè)備運(yùn)往國(guó)外修理，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，支付給境外的修理費(fèi)50 000元、料件費(fèi)100 000元，并在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)收回了該設(shè)備；　　(3)從國(guó)外進(jìn)口卷煙80 000條(每條200支)，支付買價(jià)2 000 000元，支付到達(dá)我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用120 000元、保險(xiǎn)費(fèi)用80 000元?！　?注:進(jìn)口關(guān)稅稅率均為20%，小轎車消費(fèi)稅稅率8%，單位金額元)　　要求:按下列順序回答問(wèn)題，每問(wèn)均為共計(jì)金額:　　(1)計(jì)算進(jìn)口小轎車、修理設(shè)備和進(jìn)口卷煙應(yīng)繳納的關(guān)稅；　　(2)計(jì)算小轎車在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；　　(3)計(jì)算卷煙在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；　　(4)計(jì)算小轎車、修理設(shè)備和卷煙在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅。　【答案】（1）進(jìn)口關(guān)稅的計(jì)算：①進(jìn)口小轎車應(yīng)納關(guān)稅=（400000＋30000＋40000＋20000）20%=98000（元）②修理設(shè)備應(yīng)納關(guān)稅=（50000＋100000）20%=30000（元）③進(jìn)口卷煙應(yīng)納關(guān)稅=（2000000＋120000＋80000）20%=440000（元）進(jìn)口小轎車、修理設(shè)備和進(jìn)口卷煙應(yīng)繳納的關(guān)稅合計(jì)=568000（元）（2）進(jìn)口小轎車消費(fèi)稅的計(jì)算：（400000＋30000＋40000＋20000＋98000進(jìn)口關(guān)稅）247。（1－8%）8%=588000247。（1－8%）8%=（元）（3）進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅的計(jì)算：①定額消費(fèi)稅=80000=48000（元）②每標(biāo)準(zhǔn)條確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格=［（2000000＋120000＋80000＋440000進(jìn)口關(guān)稅+48000定額消費(fèi)稅）247。（1－30%）］247。80000=［2688000247。（1－30%）］247。80000=3840000247。80000=48（元）計(jì)算結(jié)果每標(biāo)準(zhǔn)條卷煙價(jià)格小于50元，所以適用從價(jià)消費(fèi)稅適用30%的稅率。進(jìn)口卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅=從價(jià)稅+從量稅=384000030%+48000=1152000+48000=1200000（元）（4）增值稅的計(jì)算：①進(jìn)口小轎車應(yīng)納增值稅=（400000＋30000＋40000＋20000＋98000進(jìn)口關(guān)稅）247。（1－8%）17%=588000247。（1－8%）17%=（元）②修理設(shè)備應(yīng)納增值稅=（50000＋100000＋30000）17%=30600（元）③進(jìn)口卷煙應(yīng)納增值稅=384000017%=652800(元)小轎車、修理設(shè)備和卷煙在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅合計(jì)=(元)某市一娛樂(lè)公司2004年1月1日開(kāi)業(yè)，經(jīng)營(yíng)范圍包括娛樂(lè)、餐飲及其他服務(wù)，當(dāng)年　　收人情況如下:　　(1)門票收人220萬(wàn)元，歌舞廳收人400萬(wàn)元，游戲廳收人100萬(wàn)元；　　(2)保齡球館自7月1日開(kāi)館，至當(dāng)年年底取得收入120萬(wàn)元；　　(3)美容美發(fā)、中醫(yī)按摩收人150萬(wàn)元；　　(4)非獨(dú)立核算的小賣部銷售收人60萬(wàn)元；　　(5)餐飲收人600萬(wàn)元(其中包括銷售自制的180噸啤酒所取得的收人)；　　(6)與某公司簽訂租賃協(xié)議，將部分空閑的歌舞廳出租，分別取得租金76萬(wàn)元、賠償金4萬(wàn)元；　　(7)派出5名員工赴國(guó)外提供中醫(yī)按摩服務(wù)取得收人70萬(wàn)元；　　(8)經(jīng)批準(zhǔn)從事代銷福利彩票業(yè)務(wù)取得手續(xù)費(fèi)10萬(wàn)元?！　?注:除稅法統(tǒng)一規(guī)定的特殊項(xiàng)目外，該公司所在地的省政府規(guī)定，其它娛樂(lè)業(yè)項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)稅稅率為5% )　　要求:按下列順序回答問(wèn)題，每問(wèn)均為共計(jì)金額:　　(I)計(jì)算娛樂(lè)公司當(dāng)年應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；　　(2)計(jì)算娛樂(lè)公司當(dāng)年應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；　　(3)計(jì)算娛樂(lè)公司當(dāng)年應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅；　　(4)計(jì)算娛樂(lè)公司當(dāng)年應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加。　【答案】（1）娛樂(lè)業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=2205%＋40020%＋10020%＋1205%＋1505%＋605%＋6005%＋765%＋45%＋105%=162（萬(wàn)元）（2）應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算：應(yīng)納消費(fèi)稅=180=（萬(wàn)元）［注：娛樂(lè)業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)自制啤酒，消費(fèi)稅單位稅額250元/噸］（3）應(yīng)納城建稅的計(jì)算：應(yīng)納城建稅=（162＋）7%=（萬(wàn)元）（4）應(yīng)納教育費(fèi)附加的計(jì)算：應(yīng)納教育費(fèi)附加=（162＋）3%=（萬(wàn)元）某高新技術(shù)企業(yè)2004年8月份開(kāi)業(yè)，注冊(cè)資金220萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生經(jīng)營(yíng)活動(dòng)如下:　　(1)領(lǐng)受工商營(yíng)