【正文】 地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用的金額；　　（4）企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的有關(guān)稅金；　　（5）企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅；　　（6）企業(yè)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加；　　（7）企業(yè)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅?！　⒖即鸢福骸　。?）承建廠房工程應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅＝80010%3%＝（萬(wàn)元）　?。?）鋪設(shè)通信線路工程應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅＝（30080）3%＝（萬(wàn)元）　?。?）提供泥漿工程作業(yè)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅＝403%＝（萬(wàn)元）　?。?）為客戶提供裝修勞務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅＝（35+5+10）3%＝（萬(wàn)元）　?。?）自建住宅樓銷售給職工應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅＝780（1+15%）247。（1+17%）5%＝3（萬(wàn)元）　?。?）商城5月份應(yīng)繳納的增值稅＝[247。（1+17%）5%＝（萬(wàn)元）　?。?）“以舊換新”銷售金項(xiàng)鏈應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝2000247。3）10％+（3480+4160）20%=2298（萬(wàn)元） （6）公司繳納土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的稅金＝150005％＝750（萬(wàn)元） （7）增值額＝15000（4160+3480+2298+750）＝1500010688＝4312（萬(wàn)元） 增值率＝4312247。 要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)： （1）計(jì)算公司應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅； （2）計(jì)算公司應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅： （3）計(jì)算公司繳納土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的土地使用權(quán)的金額； （4）計(jì)算公司繳納土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開(kāi)發(fā)成本的金額； （5）計(jì)算公司繳納土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用和其他扣除項(xiàng)目； （6）計(jì)算公司繳納土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的稅金 （7）計(jì)算公司應(yīng)繳納的土地增值稅。（1+6％）=（元） （4）2006年副食加工店購(gòu)置稅控收款機(jī)稅前準(zhǔn)予扣除額＝3510247。 要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)： （1）計(jì)算2006年副食加工店應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅； （2）計(jì)算2006年副食加工店應(yīng)補(bǔ)繳的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加； （3）計(jì)算2006年副食加工店應(yīng)調(diào)整的收入； （4）計(jì)算2006年副食加工店購(gòu)置稅控收款機(jī)應(yīng)調(diào)整的稅前扣除額； （5）計(jì)算2006年副食加工店廣告費(fèi)用和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的扣除額； （6）計(jì)算2006年副食加工店張某工資應(yīng)調(diào)整的稅前扣除額（不考慮工資附加三費(fèi)）； （7）計(jì)算2006年副食加工店繳納個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額； （8）計(jì)算2006年餐館和副食加工店經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。2007年初，自行核算餐館2006年度銷售收入為400 000元，支出合計(jì)360　000，副食加工店2006年度銷售收入為800 000元，支出合計(jì)650 000元。（124%）24％（8030）＝（萬(wàn)元） 該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額＝33％76247。 （1）計(jì)算工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的所得額； （2）計(jì)算租賃設(shè)備的租金應(yīng)調(diào)整的所得額； （3）計(jì)算壞賬準(zhǔn)備金應(yīng)調(diào)整的所得額； （4）計(jì)算子公司A、B分回的投資收益應(yīng)調(diào)整的所得額； （5）計(jì)算該企業(yè)的納稅調(diào)整后所得； （6）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額。上述業(yè)務(wù)，企業(yè)均按會(huì)計(jì)制度進(jìn)行了核算處理，并補(bǔ)提了壞賬準(zhǔn)備金。（1+4％）4％＝（萬(wàn)元） （7）售價(jià)低于原值，免征增值稅。］或者：（＋）（7%＋3%50%）=（萬(wàn)元）某旅游開(kāi)發(fā)有限公司2006年8月發(fā)生有關(guān)業(yè)務(wù)及收入如下： （1）旅游景點(diǎn)門(mén)票收入650萬(wàn)元； （2）景區(qū)索道客運(yùn)收入380萬(wàn)元； （3）民俗文化村項(xiàng)目表演收入120萬(wàn)元； （4）與甲企業(yè)簽訂合作經(jīng)營(yíng)協(xié)議；以景區(qū)內(nèi)價(jià)值2 000萬(wàn)元的房產(chǎn)使用權(quán)與甲企業(yè)合 作經(jīng)營(yíng)景區(qū)酒店（房屋產(chǎn)權(quán)仍屬公司所有），按照約定旅游公司每月收取20元的固定收入； （5）與乙企業(yè)簽訂協(xié)議，準(zhǔn)予其生產(chǎn)的旅游產(chǎn)品進(jìn)入公司非獨(dú)立核算的商店（增值稅小規(guī)模納稅人）銷售，一次性收取進(jìn)場(chǎng)費(fèi)10萬(wàn)元。生產(chǎn)領(lǐng)用外購(gòu)煙絲買(mǎi)價(jià)煙絲消費(fèi)稅稅率卷煙銷售額247。稅法規(guī)定“外購(gòu)煙絲生產(chǎn)的卷煙”屬于消費(fèi)稅扣稅范圍，而外購(gòu)煙絲生產(chǎn)的雪茄煙沒(méi)有在扣稅范圍之列，本題生產(chǎn)領(lǐng)用庫(kù)存煙絲可以扣除的消費(fèi)稅要在卷煙和雪茄煙之間劃分，可以扣除的消費(fèi)稅為：60025%＋600247。實(shí)際繳納消費(fèi)稅=－630=（萬(wàn)元）（7）計(jì)算12月份與銷售雪茄煙相關(guān)的消費(fèi)稅：（1＋17%）45%=（萬(wàn)元）3004017%＋247。某市一卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2004年12月有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下:　　(1)期初庫(kù)存外購(gòu)已稅煙絲300萬(wàn)元；本期外購(gòu)已稅煙絲取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款2 000萬(wàn)元，增值稅340萬(wàn)元；支付本期外購(gòu)煙絲運(yùn)輸費(fèi)用50萬(wàn)元，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的運(yùn)輸公司開(kāi)具的普通發(fā)票；　　(2)生產(chǎn)領(lǐng)用庫(kù)存煙絲2100萬(wàn)元，分別生產(chǎn)卷煙2 500標(biāo)準(zhǔn)箱(每標(biāo)準(zhǔn)條200支，調(diào)撥價(jià)格均大于50元)、雪茄煙500箱；　　(3)經(jīng)專賣(mài)局批準(zhǔn)，銷售卷煙給各商場(chǎng)1200箱，取得不含稅銷售收人3 600萬(wàn)元，由于貨款收回及時(shí)給了各商場(chǎng)2%的折扣；銷售給各卷煙專賣(mài)店800箱，取得不含稅銷售收人2 400萬(wàn)元，支付銷貨運(yùn)輸費(fèi)用120萬(wàn)元并取得了經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的運(yùn)輸公司開(kāi)具的普通發(fā)票；　　(4)，已向?qū)Ψ介_(kāi)具了普通發(fā)票；　　(5)銷售雪茄煙300箱給各專賣(mài)店，取得不含稅銷售收人600萬(wàn)元；以雪茄煙40箱換回小轎車2輛、大貨車1輛；；；　　(6)()，經(jīng)認(rèn)定短缺的煙絲屬于非正常損失。②取得出版社的稿酬收入應(yīng)納個(gè)人所得稅=80000（1－20%）20%（1－30%）=8960（元）④應(yīng)納個(gè)人所得稅=（16000－4800－6000）20%=1040（元）（3）稿酬收入應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算：　　要求:按下列順序回答問(wèn)題，每問(wèn)均為共計(jì)金額:　　(1)計(jì)算全年工資和獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；　　(2)計(jì)算翻譯收人應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；　　(3)計(jì)算稿酬收人應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；　　(4)計(jì)算A國(guó)講學(xué)收人在我國(guó)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；　　(5)計(jì)算B國(guó)講學(xué)收人在我國(guó)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅?！　敬鸢浮浚?）娛樂(lè)業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=2205%＋40020%＋10020%＋1205%＋1505%＋605%＋6005%＋765%＋45%＋105%=162（萬(wàn)元）（2）應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算：應(yīng)納消費(fèi)稅=180=（萬(wàn)元）［注：娛樂(lè)業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)自制啤酒，消費(fèi)稅單位稅額250元/噸］（3）應(yīng)納城建稅的計(jì)算：應(yīng)納城建稅=（162＋）7%=（萬(wàn)元）（4）應(yīng)納教育費(fèi)附加的計(jì)算：應(yīng)納教育費(fèi)附加=（162＋）3%=（萬(wàn)元）某高新技術(shù)企業(yè)2004年8月份開(kāi)業(yè)，注冊(cè)資金220萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生經(jīng)營(yíng)活動(dòng)如下:　　(1)領(lǐng)受工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用證各一份；　　(2)建賬時(shí)共設(shè)8個(gè)賬簿，其中資金賬簿中記載實(shí)收資本220萬(wàn)元；　　(3)簽訂購(gòu)銷合同4份，共記載金額280萬(wàn)元；　　(4)簽訂借款合同1份，記載金額50萬(wàn)元，；　　(5)與廣告公司簽訂廣告制作合同1份，分別記載加工費(fèi)3萬(wàn)元，廣告公司提供的原材料7萬(wàn)元；　　(6)簽訂技術(shù)服務(wù)合同1份，記載金額60萬(wàn)元；　　(7)簽訂租賃合同1份，記載租賃費(fèi)金額50萬(wàn)元；　　(8)簽訂轉(zhuǎn)讓專有技術(shù)使用權(quán)合同1份，記載金額150萬(wàn)元。（1－8%）17%=（元）（1－30%）］247。某商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，并具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)。（18%)］17%+()17%＋247。 　?、谠试S計(jì)算扣除的運(yùn)費(fèi)，其基數(shù)不應(yīng)包括保險(xiǎn)費(fèi)5萬(wàn)和裝卸費(fèi)3萬(wàn)，只能按運(yùn)費(fèi)作基數(shù)，而且沒(méi)有說(shuō)明已取得稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的運(yùn)輸發(fā)票，所以不能扣。 　　（3） 2005年12月該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的消費(fèi)稅。 　?。?）從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)汽車零部件，取得由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款20萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額1．2萬(wàn)元，支付運(yùn)輸費(fèi)用2萬(wàn)元并取得普通發(fā)票。 　?。?）將新研制生產(chǎn)的C型小汽車5輛銷售給本企業(yè)的中層干部，每輛按成本價(jià)10萬(wàn)元出售，共計(jì)取得收入50萬(wàn)元，C型小汽車尚無(wú)市場(chǎng)銷售價(jià)格。答案 　　(1)1～6月工資應(yīng)納個(gè)人所得稅：［(30001600)10%25］6個(gè)月＝690(元) 　　(2)獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅：48000247。 　　（5） 計(jì)算1～6月租金收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。 　　附：工資、薪金所得適用的速算扣除數(shù)表 　　 　　級(jí)數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額 稅率（％） 速算扣除數(shù) 　　1 不超過(guò)500元的 5 0 　　2 超過(guò)500元～2 000元的部分 10 25 　　3 超過(guò)2 000元～5 000元的部分 15 125 　　4 超過(guò)5 000元～20 000元的部分 20 375 　　5 超過(guò)20 000元～40 000元的部分 25 1 375 　　6 超過(guò)40 000元～60 000元的部分 30 3 375 　　7 超過(guò)60 000元～80 000元的部分 35 6 375 　　8 超過(guò)80 000元～100 000的部分 40 10 375 　　9 超過(guò)100 000的部分 45 15 375 　　根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算有關(guān)納稅事項(xiàng)，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)： 　?。?） 計(jì)算1～6月工資應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。 　?。?）1月份取得上年一次性獎(jiǎng)金48000元（上年每月工資2600元）。 　　（4） 建筑工程公司簽訂合同應(yīng)繳納的印花稅。 　?。?） 建筑工程公司內(nèi)設(shè)非獨(dú)立核算的賓館，全年取得餐飲收入80萬(wàn)元，歌舞廳收入60萬(wàn)元，臺(tái)球和保齡球收入12萬(wàn)元。稅收復(fù)習(xí)題目地處縣城的某建筑功臣公司具備建筑業(yè)施工（安裝）資質(zhì)，2005年發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下： 　?。?） 總承包一項(xiàng)工程，承包合同記載總承包額9000萬(wàn)元，其中建筑勞務(wù)費(fèi)3000萬(wàn)元，建筑、裝飾材料6000萬(wàn)元。 　?。?） 建筑工程公司提供自產(chǎn)貨物涉及材料的進(jìn)項(xiàng)稅額236萬(wàn)元已通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，相關(guān)的運(yùn)輸費(fèi)用30萬(wàn)元有合法票據(jù)。 　?。?） 建筑工程公司承包工程提供的自產(chǎn)貨物應(yīng)繳納的增值稅和城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加。+17%236307%==(萬(wàn)元) 　?。?%＋3%)＝(萬(wàn)元) 共計(jì)：＋＝(萬(wàn)元) 　　(4)、印花稅：90003%00+30003%00=(萬(wàn)元) 　　(5)、賓館應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加： 　　(805%+6020%+125%)（1+5%+3%)=(萬(wàn)元)張先生系某市一公司職員（中國(guó)公民），2006年1～6月收入情況如下： 　?。?）每月取得工資收入3000原。 　?。?）每月取得出租居民住房租金收入5000元（按市場(chǎng)價(jià)出租，當(dāng)期未發(fā)生修繕費(fèi)用）。 　?。?） 計(jì)算股息、紅利應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。 　?。?） 計(jì)算1～6月租金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。 　?。?）銷售B型小汽車50輛給特約經(jīng)銷商，每輛不含稅單價(jià)12萬(wàn)元，向特約經(jīng)銷商開(kāi)具了稅控增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款600萬(wàn)元、增值稅102萬(wàn)元，由于特約經(jīng)銷商當(dāng)月支付了全部貨款，汽車制造企業(yè)給予特約經(jīng)銷商原售價(jià)2％的銷售折扣。 　　（6）當(dāng)月購(gòu)進(jìn)原材料取得稅控專用發(fā)票注明金額600萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額102萬(wàn)元，并經(jīng)國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，支付購(gòu)進(jìn)原材料的運(yùn)輸費(fèi)用20萬(wàn)元、保險(xiǎn)費(fèi)用5萬(wàn)元、裝卸費(fèi)用3萬(wàn)元。 　　（2） 2005年12月該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅。 　　進(jìn)項(xiàng)稅額的錯(cuò)誤： 　　①。 　　(2) 12月應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅： 　?。?50+600+50(1+8%)247。100%＝% 　　根據(jù)征管法規(guī)定，企業(yè)的行為為偷稅行為，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳不繳少繳的稅款和滯納金，%以上，5倍以下的罰款；如構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。　【答案】（1）進(jìn)口關(guān)稅的計(jì)算：②修理設(shè)備應(yīng)納關(guān)稅=（50000＋100000）20%=30000（元）（1－8%）8%=（元）（3）進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅的計(jì)算：80000=［2688000247。進(jìn)口卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅=從價(jià)稅+從量稅=384000030%+48000=1152000+48000=1200000（元）（4）增值稅的計(jì)算：（1－8%）17%=588000247。②修理設(shè)備應(yīng)納增值稅=（50000＋100000＋30000）17%=30600（元）　　(注:除稅法統(tǒng)一規(guī)定的特殊項(xiàng)目外，該公司所在地的省政府規(guī)定，其它娛樂(lè)業(yè)項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)稅稅率為5% )　　要求:按下列順序回答問(wèn)題，每問(wèn)均為共計(jì)金額:　　(I)計(jì)算娛樂(lè)公司當(dāng)年應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；　　(2)計(jì)算娛樂(lè)公司當(dāng)年應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；　　(3)計(jì)算娛樂(lè)公司當(dāng)年應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅；　　(4)計(jì)算娛樂(lè)公司當(dāng)年應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加。）（6）計(jì)算簽訂技術(shù)服務(wù)合同應(yīng)繳納的印花稅：應(yīng)納稅額=600000‰=180（元）（7）計(jì)算簽訂租賃合同應(yīng)繳納的印花稅：應(yīng)納稅額=5000001‰=500（元）（8）計(jì)算簽訂專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)繳納的印花稅：應(yīng)納稅額=1500000‰（按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)納稅）=750（元）中國(guó)公民李某系一公司高級(jí)職員，2004年112月收人情況如下:　　(1)每月取得工資收人3 500元，另在3月底、6月底、9月底、12月底分別取得季度獎(jiǎng)金3 000元；　　(2)取得翻譯收人20 000元，從中先后拿出6 000元、5 000元，通過(guò)國(guó)家機(jī)關(guān)分別捐給了農(nóng)村義務(wù)教育和貧困地區(qū)；　　(3)小說(shuō)在報(bào)刊上連載50次后再出版，分別取得報(bào)社支付的稿酬so 000元、出版社支付的稿酬80 000元；　　(4)在A, B兩國(guó)講學(xué)分別取得收人 18 000元和35 000元，已分別按收人來(lái)源稅法繳納了個(gè)人所得稅2 000元和6 000元。①1月、2月、4月、5月、7月、8月、10月、11月共八個(gè)月合計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅=［3500－80