【正文】 　　(2)公司作為受托方簽訂甲、乙兩份加工承攬合同，甲合同約定：由委托方提供主要材料(金額300萬元)，受托方只提供輔助材料(金額20萬元)，受托方另收取加工費50萬元；乙合同約定：由受托方提供主要材料(金額200萬元)并收取加工費40萬元。 　　(1)計算3～12月工薪收入應(yīng)繳納的個人所得稅。超過500元至2 000元的部分l03該套房屋的購進(jìn)價為l00萬元，購房過程中支付的相 　　關(guān)稅費為3萬元。（8）計算廣告費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（說明：當(dāng)?shù)卣_定計算房產(chǎn)稅余值的扣除比例為20%）要求：按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。（10）計算外商投資企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)繳納的土地增值稅。（2）計算房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售辦公樓應(yīng)繳納的營業(yè)稅?！敬鸢浮浚?）進(jìn)口關(guān)稅=（20+1+2）35%=（萬元）（2）進(jìn)口增值稅=（20+1+2+）13%=（萬元）（3）銷項稅額=3017%=（萬元）（4）銷項稅額=0（萬元）（5）銷項稅額=10017%=（萬元）（6）消費稅=（20+5）/（15%）5%=（萬元）（7）城建稅和教育費附加=（7%+3%）=（萬元）（8）增值稅=214%50%=（萬元）（9）題中未說明生產(chǎn)銷售一次性木制性筷子，所以，不繳納消費稅。（3）針對該企業(yè)委托商場代銷紅木工藝筷子的事項，計算本月的增值稅銷項稅額。該批原木通過鐵路運往企業(yè)所在地，企業(yè)支付運輸費5萬元，建設(shè)基金1萬元，裝卸費1萬元，有關(guān)費用已在貨運發(fā)票上分別注明?！敬鸢浮浚?）營業(yè)稅、城建稅和教育費附加=（8050）5%（1+7%+3%）=（萬元）（2）印花稅=80%=（萬元）（3）可扣除項目=7080%++=（萬元）增值額==（萬元）增值率=土地增值稅=30%=（萬元）（4）所得額＝（）=（萬元）轉(zhuǎn)讓商鋪繳納個稅＝20％＝（萬元）2位于縣城的某筷子生產(chǎn)企業(yè)系增值稅一般納稅人，2008年4月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）月初進(jìn)口一批優(yōu)質(zhì)紅木用于生產(chǎn)紅木工藝筷子，成交價折合人民幣20萬元，另向境外支付包裝材料和包裝勞務(wù)費用合計折合人民幣1萬元，支付運抵我國海關(guān)前的運雜費和保險費折合人民幣2萬元。（4）張某6月份因發(fā)票中獎所得應(yīng)繳納的個人所得稅?！敬鸢浮浚?）軟件維護(hù)服務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=55%=（萬元）（2）應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅=105%=（萬元）（3）投資入股應(yīng)繳納的營業(yè)稅=0（萬元）（4）轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=（600500）5%=5（萬元）（5）轉(zhuǎn)租收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅=125%=（萬元）2中國公民張某為某大學(xué)教授，2009年16月除了從所在大學(xué)取得工資薪金收入外，還取得以下幾項收入：（1）2月10日受邀到境內(nèi)某企業(yè)作演講，主辦方支付報酬5000元。該宗土地系于2007年11月份接受丙公司抵債時取得，抵債時該宗土地作價500萬元，2008年月日11月其賬面余值為490萬元。（１）甲公司進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的關(guān)稅（２）甲公司進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的消費稅。2008年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（１）以空運方式從境外進(jìn)口化妝品一批?！　⒖即鸢福海?）應(yīng)繳納的增值稅＝860017%－－510－2307%＝（萬元）　?。?）應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝2005%＝10（萬元）中 華會 計 網(wǎng)?！　。?）應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加＝（+10）（7%+3%）＝（萬元）　?。?）會計利潤＝8600－5660+700－100+200+50++30－1650－850－80－300－10－＝（萬元）　?。?）銷售（營業(yè)）收入＝8600+200＝8800（萬元）　　廣告費用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額＝1400－880015%＝80（萬元）　?。?）業(yè)務(wù)招待費60%＝9060%＝54（萬元），銷售（營業(yè)）收入%＝8800%＝44（萬元）　　業(yè)務(wù)招待費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額＝90－44＝46（萬元）　?。?）財務(wù)費用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額＝40－500%＝11（萬元）　　（8）工會經(jīng)費扣除限額＝5402%＝（萬元），調(diào)增15－＝（萬元）　　職工福利費扣除限額＝54014%＝（萬元），調(diào)增82－＝（萬元）　　職工教育經(jīng)費＝540%＝（萬元），調(diào)增18－＝（萬元）　　職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額＝++＝（萬元）　?。?）公益性捐贈應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額＝150－12%＝（萬元）　　（10企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額＝+80+46+11++－30＝（萬元）　?。?1）應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅＝（－600）25%+10025%50%＝（萬元）1居住在市區(qū)的中國居民李某，為一中外合資企業(yè)的職員，2007年取得以下所得：　?。?）每月取得合資企業(yè)支付的工資薪金9800元；　　（2）2月份，為某企業(yè)提供技術(shù)服務(wù)，取得報酬30 000元，與其報酬相關(guān)的個人所得稅由該企業(yè)承擔(dān)；　?。?）3月份，從A國取得特許權(quán)使用費折合人民幣15000元，已按A國稅法規(guī)定繳納個人所得稅折合1500人民幣元并取得完稅憑證；　?。?）4月1日～6月30日，前往B國參加培訓(xùn)，利用業(yè)余時間為當(dāng)?shù)厝形膶W(xué)校授課，取得課酬折合人民幣各10000元，未扣繳稅款；出國期間將其國內(nèi)自己的小汽車出租給他人使用，每月取得租金5000元；　?。?）7月份，與同事杰克（外籍）合作出版了一本中外文化差異的書籍，共獲得稿酬56 000元，李某與杰克事先約定按6︰4比例分配稿酬。（250400）＝（萬元）＝48（元）＜50（元/條），適用稅率30%　　進(jìn)口卷煙應(yīng)繳納的消費稅＝（275＋55+150）247。公司2007年發(fā)生以下業(yè)務(wù)；　?。?）全年取得旅游觀光業(yè)務(wù)收入150萬元，農(nóng)產(chǎn)品零售收入180萬元；　　（2）6月30日簽訂房屋租賃合同一份，將價值50萬元的辦公室從7月1日起出租給他人使用，租期12個月，每月收租金1次；　?。?）8月與保險公司簽訂農(nóng)業(yè)保險合同一份，支付保險費3萬元；　?。?）9月與租賃公司簽訂融資租賃合同一份，租賃價值30萬元的鮮果揀選機(jī)一臺，租期5年，租金共計40萬元，每年支付8萬元。（1+17%）]17%－＝（萬元）1位于縣城的某建筑安裝公司2007年8月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：　?。?）與機(jī)械廠簽訂建筑工程合同一份，為其承建廠房一棟，簽訂合同時預(yù)收工程價款800萬元，月初開始施工至月底已完成全部工程的1/10；　?。?）與開發(fā)區(qū)簽訂安裝工程合同一份，為其鋪設(shè)通信線路，工程價款共計300萬元，其中包含由開發(fā)區(qū)提供的光纜、電纜價值80萬元，月末線路鋪設(shè)完工，收回全部價款；　?。?）與地質(zhì)勘探隊簽訂合同一份，按照合同約定為其鉆井作業(yè)提供泥漿工程勞務(wù)，取得勞務(wù)收入40萬元；　?。?）以清包工形式為客戶提供裝修勞務(wù)，共收取人工費35萬元、管理費5萬元、輔助材料費10萬元，客戶自行采購的裝修材料價款為80萬元；　?。?）將自建的一棟宅樓銷售給職工，取得銷售收入1000萬元、煤氣管道初裝費5萬元，代收住房專項維修基金50萬元；該住宅樓的建筑成本780萬元，當(dāng)?shù)厥〖壎悇?wù)機(jī)關(guān)確定的建筑業(yè)的成本利潤率為15%.　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)：　?。?）公司8月份承建廠房工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅；　?。?）公司8月份鋪設(shè)通信線路工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅；　?。?）公司8月份提供泥漿工程作業(yè)應(yīng)繳納的營業(yè)稅；　?。?）公司8月份為客戶提供裝修勞務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅；　?。?）公司8月份將自建住宅樓銷售給職工應(yīng)繳納的營業(yè)稅；　?。?）公司8月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加。中！華￥會計￥網(wǎng)…校　　參考答案：　?。?）銷售成套禮盒應(yīng)繳納的消費稅＝247。 其他相關(guān)資料：該房地產(chǎn)公司所在省規(guī)定，按土地增值稅暫行條例規(guī)定的高限計算扣除房地產(chǎn)開發(fā)費用。 其他相關(guān)資料：①副食加工店為增值稅小規(guī)模納稅人；②稅控收款機(jī)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的使用年限為3年，無殘值。 （5）該企業(yè)納稅調(diào)整后所得＝40++25++76+＝（萬元） （6）該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額＝+76247。上年末應(yīng)收賬款期末余額為240萬元，本年實際發(fā)生壞賬損失8 000元，本年應(yīng)收賬款期末余額為300萬元。此政策2005年10月1日已停止執(zhí)行，本題為2004年12月份發(fā)生的業(yè)務(wù)，適用減半政策。領(lǐng)用的煙絲均應(yīng)生產(chǎn)卷煙，外購煙絲的消費稅可全部扣除，則：根據(jù)題意：生產(chǎn)領(lǐng)用庫存煙絲2100萬元，分別生產(chǎn)卷煙2500標(biāo)準(zhǔn)箱、雪茄煙500箱。360045%＋1200＋240045%＋800＋247。340＋507%＋1207%=（萬元）（5）計算12月份應(yīng)繳納的增值稅：（1＋17%）17%=（萬元）（2）計算12月份銷售雪茄煙與押金收入的銷項稅額：②捐贈貧困地區(qū)的扣除限額=1600030%=4800（元）①1月、2月、4月、5月、7月、8月、10月、11月共八個月合計應(yīng)納個人所得稅=［3500－800］15%－125］8=2240（元）　　(注:除稅法統(tǒng)一規(guī)定的特殊項目外，該公司所在地的省政府規(guī)定，其它娛樂業(yè)項目的營業(yè)稅稅率為5% )　　要求:按下列順序回答問題，每問均為共計金額:　　(I)計算娛樂公司當(dāng)年應(yīng)繳納的營業(yè)稅；　　(2)計算娛樂公司當(dāng)年應(yīng)繳納的消費稅；　　(3)計算娛樂公司當(dāng)年應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅；　　(4)計算娛樂公司當(dāng)年應(yīng)繳納的教育費附加。（1－8%）17%=588000247。80000=［2688000247。（1－8%）8%=（元）（3）進(jìn)口卷煙消費稅的計算：　【答案】（1）進(jìn)口關(guān)稅的計算： 　　(2) 12月應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅： 　　［450+600+50(1+8%)247。 　　（2） 2005年12月該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅。 　　（2）銷售B型小汽車50輛給特約經(jīng)銷商，每輛不含稅單價12萬元，向特約經(jīng)銷商開具了稅控增值稅專用發(fā)票，注明價款600萬元、增值稅102萬元，由于特約經(jīng)銷商當(dāng)月支付了全部貨款，汽車制造企業(yè)給予特約經(jīng)銷商原售價2％的銷售折扣。 　?。?） 計算股息、紅利應(yīng)繳納的個人所得稅。+17%236307%==(萬元) 　?。?%＋3%)＝(萬元) 共計：＋＝(萬元) 　　(4)、印花稅：90003%00+30003%00=(萬元) 　　(5)、賓館應(yīng)納營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加： 　　(805%+6020%+125%)（1+5%+3%)=(萬元)張先生系某市一公司職員（中國公民），2006年1～6月收入情況如下： 　?。?）每月取得工資收入3000原。 　　（3） 建筑工程公司提供自產(chǎn)貨物涉及材料的進(jìn)項稅額236萬元已通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，相關(guān)的運輸費用30萬元有合法票據(jù)。 　?。?） 建筑工程公司內(nèi)設(shè)非獨立核算的賓館，全年取得餐飲收入80萬元，歌舞廳收入60萬元，臺球和保齡球收入12萬元。 　?。?）1月份取得上年一次性獎金48000元（上年每月工資2600元）。 　?。?） 計算1～6月租金收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅。 　?。?）將新研制生產(chǎn)的C型小汽車5輛銷售給本企業(yè)的中層干部，每輛按成本價10萬元出售，共計取得收入50萬元，C型小汽車尚無市場銷售價格。 　　（3） 2005年12月該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的消費稅。（18%)］17%+()17%＋247。（1－30%）］247。（1－8%）17%=（元）　【答案】（1）娛樂業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅的計算：應(yīng)納營業(yè)稅=2205%＋40020%＋10020%＋1205%＋1505%＋605%＋6005%＋765%＋45%＋105%=162（萬元）（2）應(yīng)納消費稅的計算：應(yīng)納消費稅=180=（萬元）［注：娛樂業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)自制啤酒，消費稅單位稅額250元/噸］（3）應(yīng)納城建稅的計算：應(yīng)納城建稅=（162＋）7%=（萬元）（4）應(yīng)納教育費附加的計算：應(yīng)納教育費附加=（162＋）3%=（萬元）某高新技術(shù)企業(yè)2004年8月份開業(yè)，注冊資金220萬元，當(dāng)年發(fā)生經(jīng)營活動如下:　　(1)領(lǐng)受工商營業(yè)執(zhí)照、房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用證各一份；　　(2)建賬時共設(shè)8個賬簿，其中資金賬簿中記載實收資本220萬元；　　(3)簽訂購銷合同4份，共記載金額280萬元；　　(4)簽訂借款合同1份，記載金額50萬元，；　　(5)與廣告公司簽訂廣告制作合同1份，分別記載加工費3萬元，廣告公司提供的原材料7萬元；　　(6)簽訂技術(shù)服務(wù)合同1份，記載金額60萬元；　　(7)簽訂租賃合同1份，記載租賃費金額50萬元；　　(8)簽訂轉(zhuǎn)讓專有技術(shù)使用權(quán)合同1份，記載金額150萬元。②取得出版社的稿酬收入應(yīng)納個人所得稅=80000（1－20%）20%（1－30%）=8960（元）（1＋17%）45%=（萬元）60025%＋600247。稅法規(guī)定“外購煙絲生產(chǎn)的卷煙”屬于消費稅扣稅范圍，而外購煙絲生產(chǎn)的雪茄煙沒有在扣稅范圍之列，本題生產(chǎn)領(lǐng)用庫存煙絲可以扣除的消費稅要在卷煙和雪茄煙之間劃分，可以扣除的消費稅為：］或者：（＋）（7%＋3%50%）=（萬元）某旅游開發(fā)有限公司2006年8月發(fā)生有關(guān)業(yè)務(wù)及收入如下： （1）旅游景點門票收入650萬元； （2）景區(qū)索道客運收入380萬元； （3）民俗文化村項目表演收入120萬元； （4）與甲企業(yè)簽訂合作經(jīng)營協(xié)議；以景區(qū)內(nèi)價值2 000萬元的房產(chǎn)使用權(quán)與甲企業(yè)合 作經(jīng)營景區(qū)酒店（房屋產(chǎn)權(quán)仍屬公司所有），按照約定旅游公司每月收取20元的固定收入； （5）與乙企業(yè)簽訂協(xié)議，準(zhǔn)予其生產(chǎn)的旅游產(chǎn)品進(jìn)入公司非獨立核算的商店（增值稅小規(guī)模納稅人）銷售，一次性收取進(jìn)場費10萬元。上述業(yè)務(wù)，企業(yè)均按會計制度進(jìn)行了核算處理，并補(bǔ)提了壞賬準(zhǔn)備金。（124%）24％（8030）＝（萬元） 該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額＝33％762