【正文】 　　(2)公司作為受托方簽訂甲、乙兩份加工承攬合同，甲合同約定：由委托方提供主要材料(金額300萬(wàn)元)，受托方只提供輔助材料(金額20萬(wàn)元)，受托方另收取加工費(fèi)50萬(wàn)元；乙合同約定：由受托方提供主要材料(金額200萬(wàn)元)并收取加工費(fèi)40萬(wàn)元。 　　(1)計(jì)算3～12月工薪收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。超過(guò)500元至2 000元的部分l03該套房屋的購(gòu)進(jìn)價(jià)為l00萬(wàn)元，購(gòu)房過(guò)程中支付的相 　　關(guān)稅費(fèi)為3萬(wàn)元。（8）計(jì)算廣告費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（說(shuō)明：當(dāng)?shù)卣_定計(jì)算房產(chǎn)稅余值的扣除比例為20%）要求：按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（10）計(jì)算外商投資企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)繳納的土地增值稅。（2）計(jì)算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷售辦公樓應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅?！敬鸢浮浚?）進(jìn)口關(guān)稅=（20+1+2）35%=（萬(wàn)元）（2）進(jìn)口增值稅=（20+1+2+）13%=（萬(wàn)元）（3）銷項(xiàng)稅額=3017%=（萬(wàn)元）（4）銷項(xiàng)稅額=0（萬(wàn)元）（5）銷項(xiàng)稅額=10017%=（萬(wàn)元）（6）消費(fèi)稅=（20+5）/（15%）5%=（萬(wàn)元）（7）城建稅和教育費(fèi)附加=（7%+3%）=（萬(wàn)元）（8）增值稅=214%50%=（萬(wàn)元）（9）題中未說(shuō)明生產(chǎn)銷售一次性木制性筷子，所以，不繳納消費(fèi)稅。（3）針對(duì)該企業(yè)委托商場(chǎng)代銷紅木工藝筷子的事項(xiàng)，計(jì)算本月的增值稅銷項(xiàng)稅額。該批原木通過(guò)鐵路運(yùn)往企業(yè)所在地，企業(yè)支付運(yùn)輸費(fèi)5萬(wàn)元，建設(shè)基金1萬(wàn)元，裝卸費(fèi)1萬(wàn)元，有關(guān)費(fèi)用已在貨運(yùn)發(fā)票上分別注明?！敬鸢浮浚?）營(yíng)業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加=（8050）5%（1+7%+3%）=（萬(wàn)元）（2）印花稅=80%=（萬(wàn)元）（3）可扣除項(xiàng)目=7080%++=（萬(wàn)元）增值額==（萬(wàn)元）增值率=土地增值稅=30%=（萬(wàn)元）（4）所得額＝（）=（萬(wàn)元）轉(zhuǎn)讓商鋪繳納個(gè)稅＝20％＝（萬(wàn)元）2位于縣城的某筷子生產(chǎn)企業(yè)系增值稅一般納稅人，2008年4月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）月初進(jìn)口一批優(yōu)質(zhì)紅木用于生產(chǎn)紅木工藝筷子，成交價(jià)折合人民幣20萬(wàn)元，另向境外支付包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)用合計(jì)折合人民幣1萬(wàn)元，支付運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)雜費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)折合人民幣2萬(wàn)元。（4）張某6月份因發(fā)票中獎(jiǎng)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅?！敬鸢浮浚?）軟件維護(hù)服務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=55%=（萬(wàn)元）（2）應(yīng)代扣代繳的營(yíng)業(yè)稅=105%=（萬(wàn)元）（3）投資入股應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=0（萬(wàn)元）（4）轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=（600500）5%=5（萬(wàn)元）（5）轉(zhuǎn)租收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=125%=（萬(wàn)元）2中國(guó)公民張某為某大學(xué)教授，2009年16月除了從所在大學(xué)取得工資薪金收入外，還取得以下幾項(xiàng)收入：（1）2月10日受邀到境內(nèi)某企業(yè)作演講，主辦方支付報(bào)酬5000元。該宗土地系于2007年11月份接受丙公司抵債時(shí)取得，抵債時(shí)該宗土地作價(jià)500萬(wàn)元，2008年月日11月其賬面余值為490萬(wàn)元。（１）甲公司進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的關(guān)稅（２）甲公司進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。2008年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（１）以空運(yùn)方式從境外進(jìn)口化妝品一批?！　⒖即鸢福海?）應(yīng)繳納的增值稅＝860017%－－510－2307%＝（萬(wàn)元）　　（2）應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅＝2005%＝10（萬(wàn)元）中 華會(huì) 計(jì) 網(wǎng)?！　。?）應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加＝（+10）（7%+3%）＝（萬(wàn)元）　?。?）會(huì)計(jì)利潤(rùn)＝8600－5660+700－100+200+50++30－1650－850－80－300－10－＝（萬(wàn)元）　　（5）銷售（營(yíng)業(yè)）收入＝8600+200＝8800（萬(wàn)元）　　廣告費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額＝1400－880015%＝80（萬(wàn)元）　?。?）業(yè)務(wù)招待費(fèi)60%＝9060%＝54（萬(wàn)元），銷售（營(yíng)業(yè)）收入%＝8800%＝44（萬(wàn)元）　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額＝90－44＝46（萬(wàn)元）　?。?）財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額＝40－500%＝11（萬(wàn)元）　?。?）工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額＝5402%＝（萬(wàn)元），調(diào)增15－＝（萬(wàn)元）　　職工福利費(fèi)扣除限額＝54014%＝（萬(wàn)元），調(diào)增82－＝（萬(wàn)元）　　職工教育經(jīng)費(fèi)＝540%＝（萬(wàn)元），調(diào)增18－＝（萬(wàn)元）　　職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額＝++＝（萬(wàn)元）　?。?）公益性捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額＝150－12%＝（萬(wàn)元）　?。?0企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額＝+80+46+11++－30＝（萬(wàn)元）　?。?1）應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅＝（－600）25%+10025%50%＝（萬(wàn)元）1居住在市區(qū)的中國(guó)居民李某，為一中外合資企業(yè)的職員，2007年取得以下所得：　?。?）每月取得合資企業(yè)支付的工資薪金9800元；　?。?）2月份，為某企業(yè)提供技術(shù)服務(wù)，取得報(bào)酬30 000元，與其報(bào)酬相關(guān)的個(gè)人所得稅由該企業(yè)承擔(dān)；　?。?）3月份，從A國(guó)取得特許權(quán)使用費(fèi)折合人民幣15000元，已按A國(guó)稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅折合1500人民幣元并取得完稅憑證；　　（4）4月1日～6月30日，前往B國(guó)參加培訓(xùn)，利用業(yè)余時(shí)間為當(dāng)?shù)厝形膶W(xué)校授課，取得課酬折合人民幣各10000元，未扣繳稅款；出國(guó)期間將其國(guó)內(nèi)自己的小汽車出租給他人使用，每月取得租金5000元；　　（5）7月份，與同事杰克（外籍）合作出版了一本中外文化差異的書(shū)籍，共獲得稿酬56 000元，李某與杰克事先約定按6︰4比例分配稿酬。（250400）＝（萬(wàn)元）＝48（元）＜50（元/條），適用稅率30%　　進(jìn)口卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝（275＋55+150）247。公司2007年發(fā)生以下業(yè)務(wù)；　?。?）全年取得旅游觀光業(yè)務(wù)收入150萬(wàn)元，農(nóng)產(chǎn)品零售收入180萬(wàn)元；　?。?）6月30日簽訂房屋租賃合同一份，將價(jià)值50萬(wàn)元的辦公室從7月1日起出租給他人使用，租期12個(gè)月，每月收租金1次；　?。?）8月與保險(xiǎn)公司簽訂農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)合同一份，支付保險(xiǎn)費(fèi)3萬(wàn)元；　?。?）9月與租賃公司簽訂融資租賃合同一份，租賃價(jià)值30萬(wàn)元的鮮果揀選機(jī)一臺(tái)，租期5年，租金共計(jì)40萬(wàn)元，每年支付8萬(wàn)元。（1+17%）]17%－＝（萬(wàn)元）1位于縣城的某建筑安裝公司2007年8月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：　?。?）與機(jī)械廠簽訂建筑工程合同一份，為其承建廠房一棟，簽訂合同時(shí)預(yù)收工程價(jià)款800萬(wàn)元，月初開(kāi)始施工至月底已完成全部工程的1/10；　?。?）與開(kāi)發(fā)區(qū)簽訂安裝工程合同一份，為其鋪設(shè)通信線路，工程價(jià)款共計(jì)300萬(wàn)元，其中包含由開(kāi)發(fā)區(qū)提供的光纜、電纜價(jià)值80萬(wàn)元，月末線路鋪設(shè)完工，收回全部?jī)r(jià)款；　?。?）與地質(zhì)勘探隊(duì)簽訂合同一份，按照合同約定為其鉆井作業(yè)提供泥漿工程勞務(wù)，取得勞務(wù)收入40萬(wàn)元；　?。?）以清包工形式為客戶提供裝修勞務(wù)，共收取人工費(fèi)35萬(wàn)元、管理費(fèi)5萬(wàn)元、輔助材料費(fèi)10萬(wàn)元，客戶自行采購(gòu)的裝修材料價(jià)款為80萬(wàn)元；　?。?）將自建的一棟宅樓銷售給職工，取得銷售收入1000萬(wàn)元、煤氣管道初裝費(fèi)5萬(wàn)元，代收住房專項(xiàng)維修基金50萬(wàn)元；該住宅樓的建筑成本780萬(wàn)元，當(dāng)?shù)厥〖?jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的建筑業(yè)的成本利潤(rùn)率為15%.　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：　?。?）公司8月份承建廠房工程應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；　?。?）公司8月份鋪設(shè)通信線路工程應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；　　（3）公司8月份提供泥漿工程作業(yè)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；　　（4）公司8月份為客戶提供裝修勞務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；　?。?）公司8月份將自建住宅樓銷售給職工應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；　　（6）公司8月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。中！華￥會(huì)計(jì)￥網(wǎng)…?！　⒖即鸢福骸　。?）銷售成套禮盒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝247。 其他相關(guān)資料：該房地產(chǎn)公司所在省規(guī)定，按土地增值稅暫行條例規(guī)定的高限計(jì)算扣除房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用。 其他相關(guān)資料：①副食加工店為增值稅小規(guī)模納稅人；②稅控收款機(jī)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的使用年限為3年，無(wú)殘值。 （5）該企業(yè)納稅調(diào)整后所得＝40++25++76+＝（萬(wàn)元） （6）該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額＝+76247。上年末應(yīng)收賬款期末余額為240萬(wàn)元，本年實(shí)際發(fā)生壞賬損失8 000元，本年應(yīng)收賬款期末余額為300萬(wàn)元。此政策2005年10月1日已停止執(zhí)行，本題為2004年12月份發(fā)生的業(yè)務(wù)，適用減半政策。領(lǐng)用的煙絲均應(yīng)生產(chǎn)卷煙，外購(gòu)煙絲的消費(fèi)稅可全部扣除，則：根據(jù)題意：生產(chǎn)領(lǐng)用庫(kù)存煙絲2100萬(wàn)元，分別生產(chǎn)卷煙2500標(biāo)準(zhǔn)箱、雪茄煙500箱。360045%＋1200＋240045%＋800＋247。340＋507%＋1207%=（萬(wàn)元）（5）計(jì)算12月份應(yīng)繳納的增值稅：（1＋17%）17%=（萬(wàn)元）（2）計(jì)算12月份銷售雪茄煙與押金收入的銷項(xiàng)稅額：②捐贈(zèng)貧困地區(qū)的扣除限額=1600030%=4800（元）①1月、2月、4月、5月、7月、8月、10月、11月共八個(gè)月合計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅=［3500－800］15%－125］8=2240（元）　　(注:除稅法統(tǒng)一規(guī)定的特殊項(xiàng)目外，該公司所在地的省政府規(guī)定，其它娛樂(lè)業(yè)項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)稅稅率為5% )　　要求:按下列順序回答問(wèn)題，每問(wèn)均為共計(jì)金額:　　(I)計(jì)算娛樂(lè)公司當(dāng)年應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；　　(2)計(jì)算娛樂(lè)公司當(dāng)年應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；　　(3)計(jì)算娛樂(lè)公司當(dāng)年應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅；　　(4)計(jì)算娛樂(lè)公司當(dāng)年應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加。（1－8%）17%=588000247。80000=［2688000247。（1－8%）8%=（元）（3）進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅的計(jì)算：　【答案】（1）進(jìn)口關(guān)稅的計(jì)算： 　　(2) 12月應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅： 　?。?50+600+50(1+8%)247。 　?。?） 2005年12月該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅。 　　（2）銷售B型小汽車50輛給特約經(jīng)銷商，每輛不含稅單價(jià)12萬(wàn)元，向特約經(jīng)銷商開(kāi)具了稅控增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款600萬(wàn)元、增值稅102萬(wàn)元，由于特約經(jīng)銷商當(dāng)月支付了全部貨款，汽車制造企業(yè)給予特約經(jīng)銷商原售價(jià)2％的銷售折扣。 　?。?） 計(jì)算股息、紅利應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。+17%236307%==(萬(wàn)元) 　　（5%＋3%)＝(萬(wàn)元) 共計(jì)：＋＝(萬(wàn)元) 　　(4)、印花稅：90003%00+30003%00=(萬(wàn)元) 　　(5)、賓館應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加： 　　(805%+6020%+125%)（1+5%+3%)=(萬(wàn)元)張先生系某市一公司職員（中國(guó)公民），2006年1～6月收入情況如下： 　?。?）每月取得工資收入3000原。 　?。?） 建筑工程公司提供自產(chǎn)貨物涉及材料的進(jìn)項(xiàng)稅額236萬(wàn)元已通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，相關(guān)的運(yùn)輸費(fèi)用30萬(wàn)元有合法票據(jù)。 　?。?） 建筑工程公司內(nèi)設(shè)非獨(dú)立核算的賓館，全年取得餐飲收入80萬(wàn)元，歌舞廳收入60萬(wàn)元，臺(tái)球和保齡球收入12萬(wàn)元。 　　（2）1月份取得上年一次性獎(jiǎng)金48000元（上年每月工資2600元）。 　?。?） 計(jì)算1～6月租金收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。 　?。?）將新研制生產(chǎn)的C型小汽車5輛銷售給本企業(yè)的中層干部，每輛按成本價(jià)10萬(wàn)元出售，共計(jì)取得收入50萬(wàn)元，C型小汽車尚無(wú)市場(chǎng)銷售價(jià)格。 　?。?） 2005年12月該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的消費(fèi)稅。（18%)］17%+()17%＋247。（1－30%）］247。（1－8%）17%=（元）　【答案】（1）娛樂(lè)業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=2205%＋40020%＋10020%＋1205%＋1505%＋605%＋6005%＋765%＋45%＋105%=162（萬(wàn)元）（2）應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算：應(yīng)納消費(fèi)稅=180=（萬(wàn)元）［注：娛樂(lè)業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)自制啤酒，消費(fèi)稅單位稅額250元/噸］（3）應(yīng)納城建稅的計(jì)算：應(yīng)納城建稅=（162＋）7%=（萬(wàn)元）（4）應(yīng)納教育費(fèi)附加的計(jì)算：應(yīng)納教育費(fèi)附加=（162＋）3%=（萬(wàn)元）某高新技術(shù)企業(yè)2004年8月份開(kāi)業(yè)，注冊(cè)資金220萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生經(jīng)營(yíng)活動(dòng)如下:　　(1)領(lǐng)受工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用證各一份；　　(2)建賬時(shí)共設(shè)8個(gè)賬簿，其中資金賬簿中記載實(shí)收資本220萬(wàn)元；　　(3)簽訂購(gòu)銷合同4份，共記載金額280萬(wàn)元；　　(4)簽訂借款合同1份，記載金額50萬(wàn)元，；　　(5)與廣告公司簽訂廣告制作合同1份，分別記載加工費(fèi)3萬(wàn)元，廣告公司提供的原材料7萬(wàn)元；　　(6)簽訂技術(shù)服務(wù)合同1份，記載金額60萬(wàn)元；　　(7)簽訂租賃合同1份，記載租賃費(fèi)金額50萬(wàn)元；　　(8)簽訂轉(zhuǎn)讓專有技術(shù)使用權(quán)合同1份，記載金額150萬(wàn)元。②取得出版社的稿酬收入應(yīng)納個(gè)人所得稅=80000（1－20%）20%（1－30%）=8960（元）（1＋17%）45%=（萬(wàn)元）60025%＋600247。稅法規(guī)定“外購(gòu)煙絲生產(chǎn)的卷煙”屬于消費(fèi)稅扣稅范圍，而外購(gòu)煙絲生產(chǎn)的雪茄煙沒(méi)有在扣稅范圍之列，本題生產(chǎn)領(lǐng)用庫(kù)存煙絲可以扣除的消費(fèi)稅要在卷煙和雪茄煙之間劃分，可以扣除的消費(fèi)稅為：］或者：（＋）（7%＋3%50%）=（萬(wàn)元）某旅游開(kāi)發(fā)有限公司2006年8月發(fā)生有關(guān)業(yè)務(wù)及收入如下： （1）旅游景點(diǎn)門(mén)票收入650萬(wàn)元； （2）景區(qū)索道客運(yùn)收入380萬(wàn)元； （3）民俗文化村項(xiàng)目表演收入120萬(wàn)元； （4）與甲企業(yè)簽訂合作經(jīng)營(yíng)協(xié)議；以景區(qū)內(nèi)價(jià)值2 000萬(wàn)元的房產(chǎn)使用權(quán)與甲企業(yè)合 作經(jīng)營(yíng)景區(qū)酒店（房屋產(chǎn)權(quán)仍屬公司所有），按照約定旅游公司每月收取20元的固定收入； （5）與乙企業(yè)簽訂協(xié)議，準(zhǔn)予其生產(chǎn)的旅游產(chǎn)品進(jìn)入公司非獨(dú)立核算的商店（增值稅小規(guī)模納稅人）銷售，一次性收取進(jìn)場(chǎng)費(fèi)10萬(wàn)元。上述業(yè)務(wù)，企業(yè)均按會(huì)計(jì)制度進(jìn)行了核算處理，并補(bǔ)提了壞賬準(zhǔn)備金。（124%）24％（8030）＝（萬(wàn)元） 該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額＝33％762