【正文】 0(1－２％)＋５0]8％＝85．44（萬元） 　　根據(jù)上述資料，按下列序號計算有關(guān)納稅事項或回答問題，計算事項需計算出合計數(shù)： 　　（1） 根據(jù)企業(yè)自行計算、申報繳納增值稅和消費稅的處理情況，按資料順序逐項指出企業(yè)的做法是否正確？簡要說明理由。 某汽車制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，2005年12月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)無如下： 　　（1）以教款提貨方式銷售A型小汽車30輛給汽車銷售公司，每輛不含稅售價15萬元，開具稅控專用發(fā)票注明應收價款450萬元，當月實際收回價款430萬元，余款下月才能收回。 　　（3） 計算特許權(quán)使用費應繳納的個人所得稅?！〈鸢?1)應納的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加：(900040003000)3%（1+5%+3%) 　　=(萬元) 　　(2)代扣代繳營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加：10003%（1+5%+3%)=(萬元) 　　(3)增值稅、城市維護建設稅、教育費附加： 　　4000247。 　?。?） 工程所用建筑、裝飾材料6000萬元中，4000萬元由建筑公司自產(chǎn)貨物提供，2000萬元由安裝公司自產(chǎn)貨物提供。 　　（說明：上述業(yè)務全部完成，相關(guān)款項全部結(jié)算，增值稅按一般納稅人計算征收） 　　根據(jù)上述材料，按下列序號計算有關(guān)納稅事項，每問需計算出合計數(shù)： 　?。?） 建筑工程公司承包工程應繳納的營業(yè)稅和城市維護建設稅及教育附加。 　?。?）3月份取得特區(qū)權(quán)使用費所得50000元。 　　（6） 計算1～6月租金收入應繳納的城市維護建設稅。 　?。?）銷售已使用半年的進口小汽車3輛，開具普通發(fā)票取得收入65．52萬元，3輛進口小汽車固定自產(chǎn)的原值為62萬元，銷售時賬面余值為58萬元。 　?。?） 假定企業(yè)少申報繳納增值稅和消費稅屬于故意行為，按照稅收征收管理法的規(guī)定應如何處理？答案 　　(1)增值稅計算中的錯誤： 　　銷售額錯誤：①第一筆銷售額430萬元錯誤，應以專用發(fā)票開具的450萬元為準。（17%)7%＝17%＋＋ 　?。剑?萬元) 　　應補繳增值稅：＝(萬元) 　　(3) 應補繳的消費稅：8%＝＝(萬元) 　　(4) 企業(yè)少納稅：＋＝(萬元) 　　根據(jù)題中資料，企業(yè)少納稅款占應納稅款比例：247。①進口小轎車應納關(guān)稅=（400000＋30000＋40000＋20000）20%=98000（元）80000=3840000247?！　∫?按下列順序回答問題，每問均為共計金額:　　(1)計算領(lǐng)受權(quán)利許可證照應繳納的印花稅；　　(2)計算設置賬簿應繳納的印花稅；　　(3)計算簽訂購銷合同應繳納的印花稅；　　(4)計算簽訂借款合同應繳納的印花稅；　　(5)計算簽訂廣告制作合同應繳納的印花稅；　　(6)計算簽訂技術(shù)服務合同應繳納的印花稅；　　(7)計算簽訂租賃合同應繳納的印花稅；　　(8)計算簽訂專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同應繳納的印花稅。②3月、6月、9月、12月共四個月合計應納個人所得稅=［（3500＋3000－800）20%－375］4=3060（元）③向農(nóng)村義務教育的捐款可以全額在稅前扣除。3004025%＋247。當月該產(chǎn)品銷售收入30萬元，開具旅游公司普通發(fā)票； （6）處理已使用過的舊車一批，其中機動車1輛，原值15萬元，售價5萬元；電動觀光車10輛。稅法規(guī)定的壞賬準備金提取比例為5‰； （4）從境內(nèi)A子公司分回股息76萬元，A適用企業(yè)所得稅稅率24%；從境內(nèi)B子公司分回股息33．5萬元，B適用企業(yè)所得稅稅率33%。（124%）24％=（萬元） 試題點評：壞賬準備的計算是本題目的難點，這一點在《夢想成真－應試指南》257頁綜合題第2題有相應的練習。 參考答案：（1）2006年副食加工店應補繳的增值稅＝52000247。 參考答案：（1）外商投資企業(yè)不適用房產(chǎn)稅，所以應繳納的房產(chǎn)稅＝0 （2）應繳納的營業(yè)稅＝150005％+2505％＝（萬元） （3）公司繳納土地增值稅時應扣除的土地使用權(quán)的金額＝（6000+240）2/3＝62402/3＝4160（萬元） 提示：將寫字樓作價與他人聯(lián)營開設一商場，收取固定收入，不承擔經(jīng)營風險的行為，實質(zhì)上是出租行為，根據(jù)教材203頁上面第2點的內(nèi)容，是不征收土地增值稅的，不確認收入，也不扣除相應的成本和費用；與住宅配套的會所產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的，其成本、費用可以扣除，但不確認收入。（1+17%）5%＝（萬元）　?。?）定制加工金銀首飾應繳納的消費稅＝（+）247。（1－3%）3%+（1000+5）5%＝（萬元）　?。?）應繳納的城市維護建設稅和教育費附加＝（++++）（5%+3%）＝（萬元）　　1位于市區(qū)的某國有工業(yè)企業(yè)利用廠區(qū)空地建造寫字樓，2007年發(fā)生的相關(guān)業(yè)務如下：　?。?）按照國家有關(guān)規(guī)定補交土地出讓金4000萬元，繳納相關(guān)費160萬元；　?。?）寫字樓開發(fā)成本3000萬元，其中裝修費用500萬元；　?。?）寫字樓開發(fā)費用中的利息支出為300萬元（不能提供金融機構(gòu)證明）；　?。?）寫字樓竣工驗收，將總建筑面積的1/2銷售，簽訂銷售合同，取得銷售收入6500萬元；將另外1/2的建筑面積出租，當年取得租金收入15萬元。）　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)：　　（1）公司2007年應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅；　?。?）公司2007年應繳納的房產(chǎn)稅；　?。?）公司2007年應繳納的營業(yè)稅；　　（4）公司2007年應繳納的印花稅；　?。?）公司2007年應繳納的城市維護建設稅和教育費附加。（1－30%）17%＝（萬元）　?。?）直接銷售和視同銷售卷煙的增值稅銷售項稅額＝（300+10）17%+72017%＝（萬元）　　（6）購進稅控收款機和防偽稅控通用設備可抵扣的進項稅額＝+＝（萬元）　?。?）損失煙絲應轉(zhuǎn)出的進項稅額＝（15－）17%+247。）　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答回題，每問需計算出合計數(shù)：　?。?）李某全年工資薪金應繳納的個人所得稅；　?。?）某企業(yè)為李某支付技術(shù)服務報酬應代付的個人所得稅；　?。?）李某從A國取得特許權(quán)使用費所得應補繳的個人所得稅；　?。?）李某從B國取得課酬所得應繳納的個人所得稅；　?。?）李某出租小汽車應繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅和教育費附加　?。?）李某小汽車租金收入應繳納的個人所得稅；　?。?）李某稿酬所得應繳納的個人所得稅；　?。?）銀行應扣繳李某利息所得的個人所得稅；中！華￥會計￥網(wǎng)…?！　。?）李某轉(zhuǎn)讓有價證券所得應繳納的個人所得稅；　　（10）李某分得的生產(chǎn)經(jīng)營所得應繳納的個人所得稅。經(jīng)海關(guān)審查，公司申報的完稅價格未包含保險費?！ǎ矗┘坠疚谐隹诘幕瘖y品應繳納的消費稅。甲公司承租此層辦公樓的月租金為10萬元。（3）4月份，將自己某著作的外文翻譯出版權(quán)轉(zhuǎn)讓給境外某出版社，取得收入折合人民幣62000元，已向該境外出版社所在國繳納個人所得稅稅款折合人民幣5600元。2008年5月，將臨街商鋪改租為賣，以80萬元轉(zhuǎn)讓給他人，經(jīng)相關(guān)評估機構(gòu)評定，房屋的重置成本價為70萬元，成新度折扣率為80%。為將貨物從海關(guān)運往企業(yè)所在地，企業(yè)支付運輸費、裝卸費、保險費和其他雜費共計5萬元，尚未取得貨運發(fā)票。本月將其全部直接用于銷售，取得不含稅銷售額40萬元。（5）計算該企業(yè)將展銷會樣品無償贈送給參展客商的增值稅銷項稅額。（10）增值稅=++4017%[+5013%+（5+1）7%+517%]+=（萬元）2位于某市區(qū)的一家房地產(chǎn)開發(fā)公司，2008年度開發(fā)建設辦公樓一棟，12月與某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)簽訂一份購銷合同，將辦公樓銷售給該生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，銷售金額共計1200萬元。（4）計算房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售辦公樓的扣除項目金額。=%土地增值稅=30%=（萬元）2位于市區(qū)的某電子設備生產(chǎn)企業(yè)，主要生產(chǎn)電腦顯示器，擁有固定資產(chǎn)原值6 500萬元，其中房產(chǎn)原值4 000 萬元，2008年發(fā)生以下業(yè)務：（1）銷售顯示器給某銷售公司，開具增值稅專用發(fā)票，按銷售合同約定取得不含稅銷售額7 000萬元；購進原材料，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的貨款金額合計為3 500萬元、增值稅額595萬元。（2）計算該企業(yè)2008年應繳納的營業(yè)稅。（10）計算工資附加“三費”應調(diào)整的應納稅所得額。 　　(3)6月因提供重要線索，協(xié)助公安部門偵破某重大經(jīng)濟案件，獲得公安部門獎金2 　　萬元，已取得公安部門提供的獲獎證明材料。超過5 000元至20 000元的部分205 　　(3)計算從公安部門獲得的獎金應繳納的個人所得稅。 　　(4)公司作為承包方簽訂建筑安裝工程承包合同一份，承包金額300萬元，公司隨后又將其中的100萬元業(yè)務分包給另一單位，并簽訂相關(guān)合同。 　　【答案】(1)3~12月工薪收入應繳納的個人所得稅=[（84002000）20%375]10=9050（元） 　　(2)轉(zhuǎn)讓房屋所得應繳納的個人所得稅=（）20%=（元） 　　(3)從公安部門獲得的獎金免征個人所得稅。超過80 000元至l00 000元的部分409 　　附： 工資、薪金所得個人所得稅稅率表級數(shù)全月應納稅所得額稅率（%）1（11）應納稅所得額=++132+45+9=（萬元）（12）應繳納的企業(yè)所得稅=25%=（萬元）2我國公民張先生為國內(nèi)某企業(yè)高級技術(shù)人員，2008年3～12月收入情況如下： 　　(1)每月取得工薪收入8 400元。（6）計算該企業(yè)2008年度的會計利潤總額。（5）已計入成本、費用中的實際發(fā)生的合理工資費用400萬元，實際撥繳的工會經(jīng)費7萬元，實際發(fā)生的職工福利費用60萬元，實際發(fā)生的教育經(jīng)費15萬元。（8）計算外商投資企業(yè)應繳納的印花稅。（說明：當?shù)卣_定房地產(chǎn)開發(fā)費用的扣除比例為8%）要求：按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。（9）計算該企業(yè)本月應繳納的消費稅稅額（不含代收代繳部分）。（說明：①該筷子生產(chǎn)企業(yè)2008年未列入增值稅擴大抵扣范圍試點單位；②假設紅木的進口關(guān)稅稅率為35%；③木制一次性筷子的消費稅稅率為5%；④月初增值稅上期留抵進項稅額為0；⑤本月取得的合法票據(jù)均在本月認證并申報抵扣）　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)（1）計算該企業(yè)應繳納的進口關(guān)稅。（4）將自產(chǎn)紅木工藝筷子1000套在展銷會上作為樣品，在展銷會結(jié)束后無償贈送給參展的其他客商。（３）李某轉(zhuǎn)讓商鋪應繳納的土地增值稅。（2）張某3月份發(fā)表的兩篇論文取得的稿酬應繳納的個人所得稅。（4）計算甲公司轉(zhuǎn)讓抵債所得的土地使用權(quán)應繳納的營業(yè)稅。（３）以某項專利技術(shù)投資入股，該項專利技術(shù)的賬面原值為50萬元，評估價值為80萬元，雙方同意以75萬元的價值作價入股，參與利潤分配，承擔投資風險。（3）將加工收回的已稅化妝品繼續(xù)加工成另一型號的化妝品，加工完成后，20%委托外貿(mào)企業(yè)代理出品，取得不含稅銷售額40萬元，其余80%。3655%＝（元）　?。?）有價證券所得應繳納的個人所得稅＝[（218－200）500－870－350]20%＝1556（元）　?。?0）李某分得：300000247?！　。ㄆ渌嚓P(guān)資料：①上述銷售費用、管理費用和財務費用不涉及轉(zhuǎn)讓費用；②取得的相關(guān)票據(jù)均通過主管稅務機關(guān)認證。中！華￥會計￥網(wǎng)…?！　⒖即鸢福海?）外購煙葉可以抵扣的進項稅額＝500（1+10%）（1+20%）13%+107%＝（萬元）　　（2）進口卷煙應繳納的關(guān)稅＝（260+10+5）20%＝27520%＝55（萬元）　?。?）每條價格＝（275＋55+150）247?！　。?）取得土地使用權(quán)所支付的金額＝（4000+160）50%＝2080（萬元）　?。?）應扣除的開發(fā)成本的金額＝300050%＝1500（萬元）　?。?）應扣除的開發(fā)費用的金額＝（2080+1500）10%＝358（萬元）　?。?）應扣除的有關(guān)稅金＝65005%（1+7%+3%）+6500%＝（萬元）　　（5）扣除項目合計＝2080+1500+358+＝（萬元）　　增值稅率＝（6500－）247。（1+17%）+2000247。10688100％＝％，適用30％的稅率 應納土地增值稅＝431230％＝（萬元） 1某首飾商城為增值稅一般納稅人，2008年5月發(fā)生以下業(yè)務：　?。?）零售金銀首飾與鍍金首飾組成的套裝禮盒，其中金銀首飾收入20萬元，；　?。?）采取“以舊換新”方式向消費者銷售金項鏈2000條，；　?。?）為個人定制加工金銀首飾，（商城無同類首飾價格）；　　（4）用300條銀基項鏈抵償債務，該批項鏈賬面成本為39萬元，；　?。?）外購金銀首飾一批，取得的普通發(fā)票上注明的價款400萬元；外購鍍金首飾一批，取得經(jīng)稅務機關(guān)認可的增值稅專用發(fā)票，注明價款50萬元、。（1+17％）/（312）6＝500（元） （5）2006年副食加工店廣告費用和業(yè)務宣傳費用應調(diào)增應納稅所得額＝20000+10000〔800000+52000247。后經(jīng)聘請的會計師事務所審計，餐館核算無誤，發(fā)現(xiàn)副食加工店下列各項未按稅法規(guī)定處理： （1）將加工的零售價為52 000元的副食品用于兒子婚宴；成本已列入支出總額，未確認收入； （2）6月份購置一臺稅控收款機，取得普通發(fā)票注明價款3510元。 參考答案：（1）工資扣除限額是380萬元，計入成本費用的是400萬元，所以工資以及三項經(jīng)費應調(diào)增應納稅所得額＝400380+（400350）（14％+2％+％）＝（萬元） （2）租賃設備的租金應調(diào)增應納稅所得額＝4040/249＝25（萬元） （3）會計提取壞賬準備金額＝3001％2401％+＝（萬元）