【正文】 00000‰=180（元）（7）計(jì)算簽訂租賃合同應(yīng)繳納的印花稅：應(yīng)納稅額=5000001‰=500（元）（8）計(jì)算簽訂專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)繳納的印花稅：應(yīng)納稅額=1500000‰（按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)納稅）=750（元）中國(guó)公民李某系一公司高級(jí)職員，2004年112月收人情況如下:　　(1)每月取得工資收人3 500元，另在3月底、6月底、9月底、12月底分別取得季度獎(jiǎng)金3 000元；　　(2)取得翻譯收人20 000元，從中先后拿出6 000元、5 000元，通過(guò)國(guó)家機(jī)關(guān)分別捐給了農(nóng)村義務(wù)教育和貧困地區(qū)；　　(3)小說(shuō)在報(bào)刊上連載50次后再出版，分別取得報(bào)社支付的稿酬so 000元、出版社支付的稿酬80 000元；　　(4)在A, B兩國(guó)講學(xué)分別取得收人 18 000元和35 000元，已分別按收人來(lái)源稅法繳納了個(gè)人所得稅2 000元和6 000元?！　敬鸢浮浚?）全年工資和獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算：①1月、2月、4月、5月、7月、8月、10月、11月共八個(gè)月合計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅=［3500－800］15%－125］8=2240（元）②3月、6月、9月、12月共四個(gè)月合計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅=［（3500＋3000－800）20%－375］4=3060（元）③全年工資獎(jiǎng)金合計(jì)繳納個(gè)人所得稅=2240＋3060=5300（元）（2）翻譯收入應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算：①應(yīng)納稅所得額=20000（1－20%）=16000（元）②捐贈(zèng)貧困地區(qū)的扣除限額=1600030%=4800（元）③向農(nóng)村義務(wù)教育的捐款可以全額在稅前扣除。（5）B國(guó)講學(xué)收入在我國(guó)應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算：扣除限額=35000（1－20%）30%－2000=6400（元）由于在B國(guó)繳納的6000元低于6400元，所以應(yīng)該補(bǔ)繳個(gè)人所得稅400元（6400－6000）?！　?注:卷煙消費(fèi)稅比例稅率45%,雪茄煙消費(fèi)稅比例稅率25%、煙絲消費(fèi)稅比例稅率30%，相關(guān)票據(jù)已通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證)　　要求:按下列順序回答問(wèn)題，每問(wèn)均為共計(jì)金額:　　(1)計(jì)算12月份銷售卷煙與取得延期付款補(bǔ)貼收人的銷項(xiàng)稅額；　　(2)計(jì)算12月份銷售雪茄煙與押金收人的銷項(xiàng)稅額；　　(3)計(jì)算12月份非正常損失煙絲應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額；　　(4)計(jì)算12月份應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；　　(5)計(jì)算1z月份應(yīng)繳納的增值稅；　　(6)計(jì)算12月份與銷售卷煙相關(guān)的消費(fèi)稅；　　(7)計(jì)算12月份與銷售雪茄煙相關(guān)的消費(fèi)稅　　(8)計(jì)算12月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；　　(9)計(jì)算12月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。（1＋17%）17%=（萬(wàn)元）（2）計(jì)算12月份銷售雪茄煙與押金收入的銷項(xiàng)稅額： 60017%＋600247。（1＋17%）17%＋247。（1－7%）7%=（萬(wàn)元）（4）計(jì)算12月份應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：340＋507%＋1207%=（萬(wàn)元）（5）計(jì)算12月份應(yīng)繳納的增值稅：＋－=（萬(wàn)元）（6）計(jì)算12月份與銷售卷煙相關(guān)的消費(fèi)稅：360045%＋1200＋240045%＋800＋247。3004025%＋247。（1＋17%）25%=179（萬(wàn)元）（8）計(jì)算12月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅：根據(jù)題意：生產(chǎn)領(lǐng)用庫(kù)存煙絲2100萬(wàn)元，分別生產(chǎn)卷煙2500標(biāo)準(zhǔn)箱、雪茄煙500箱。（卷煙銷售額+雪茄煙銷售額）=210030%［（3600+2400）247。領(lǐng)用的煙絲均應(yīng)生產(chǎn)卷煙，外購(gòu)煙絲的消費(fèi)稅可全部扣除，則：12月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=＋179210030%(允許抵扣外購(gòu)煙絲的消費(fèi)稅)=（萬(wàn)元）（9）計(jì)算12月份應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加：此政策2005年10月1日已停止執(zhí)行，本題為2004年12月份發(fā)生的業(yè)務(wù)，適用減半政策。當(dāng)月該產(chǎn)品銷售收入30萬(wàn)元，開具旅游公司普通發(fā)票； （6）處理已使用過(guò)的舊車一批，其中機(jī)動(dòng)車1輛，原值15萬(wàn)元，售價(jià)5萬(wàn)元；電動(dòng)觀光車10輛。 參考答案：（1）門票收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅＝6503％＝（萬(wàn)元）（文化體育業(yè)） （2）索道客運(yùn)收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅＝3805％＝19（萬(wàn)元）（服務(wù)業(yè)） （3）表演收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅＝1203％＝（萬(wàn)元）（文化體育業(yè)） （4）合作經(jīng)營(yíng)酒店應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝205％＝1（萬(wàn)元）（服務(wù)業(yè)） （5）商店應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝105％＝（萬(wàn)元） （6）商店應(yīng)納增值稅＝30247。 某商貿(mào)企業(yè)2006年度自行核算實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額40萬(wàn)元，后經(jīng)聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，發(fā)現(xiàn)有關(guān)情況如下： （1）在成本費(fèi)用中實(shí)際列支了工資薪金400萬(wàn)元，提取并列支了相應(yīng)的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)74萬(wàn)元，取得《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》。上年末應(yīng)收賬款期末余額為240萬(wàn)元，本年實(shí)際發(fā)生壞賬損失8 000元，本年應(yīng)收賬款期末余額為300萬(wàn)元。稅法規(guī)定的壞賬準(zhǔn)備金提取比例為5‰； （4）從境內(nèi)A子公司分回股息76萬(wàn)元，A適用企業(yè)所得稅稅率24%；從境內(nèi)B子公司分回股息33．5萬(wàn)元，B適用企業(yè)所得稅稅率33%。 要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。 參考答案：（1）工資扣除限額是380萬(wàn)元，計(jì)入成本費(fèi)用的是400萬(wàn)元，所以工資以及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝400380+（400350）（14％+2％+％）＝（萬(wàn)元） （2）租賃設(shè)備的租金應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝4040/249＝25（萬(wàn)元） （3）會(huì)計(jì)提取壞賬準(zhǔn)備金額＝3001％2401％+＝（萬(wàn)元） 稅法應(yīng)提取壞賬準(zhǔn)備金額＝3005‰2405‰+＝（萬(wàn)元） 壞賬準(zhǔn)備應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝＝（萬(wàn)元） 提示：會(huì)計(jì)上是采用備抵法計(jì)算本年增提金額的，增提的部分＝期末應(yīng)收賬款余額企業(yè)實(shí)際計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例〔期初壞賬準(zhǔn)備賬戶余額本期實(shí)際發(fā)生的壞賬+本期收回已經(jīng)核銷的壞賬〕 稅法上增提的部分＝期末應(yīng)收賬款余額稅法規(guī)定的壞賬準(zhǔn)備提取比例〔期初應(yīng)收賬款余額稅法規(guī)定的壞賬準(zhǔn)備提取比例本期實(shí)際發(fā)生的壞賬+本期收回已經(jīng)核銷的壞賬〕 （4）子公司A、B分回的投資收益應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝76247。 （5）該企業(yè)納稅調(diào)整后所得＝40++25++76+＝（萬(wàn)元） （6）該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額＝+76247。（124%）24％=（萬(wàn)元） 試題點(diǎn)評(píng)：壞賬準(zhǔn)備的計(jì)算是本題目的難點(diǎn)，這一點(diǎn)在《夢(mèng)想成真－應(yīng)試指南》257頁(yè)綜合題第2題有相應(yīng)的練習(xí)。 1張某在市區(qū)內(nèi)開辦了一家餐館和一個(gè)副食加工店，均為個(gè)人獨(dú)資。后經(jīng)聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，餐館核算無(wú)誤，發(fā)現(xiàn)副食加工店下列各項(xiàng)未按稅法規(guī)定處理： （1）將加工的零售價(jià)為52 000元的副食品用于兒子婚宴；成本已列入支出總額，未確認(rèn)收入； （2）6月份購(gòu)置一臺(tái)稅控收款機(jī)，取得普通發(fā)票注明價(jià)款3510元。 其他相關(guān)資料：①副食加工店為增值稅小規(guī)模納稅人；②稅控收款機(jī)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的使用年限為3年，無(wú)殘值。 參考答案：（1）2006年副食加工店應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅＝52000247。（1+17％）17％＝（元） （2）2006年副食加工店應(yīng)補(bǔ)繳的城建稅和教育費(fèi)附加＝（7％+3%）=（元） （3）2006年副食加工店應(yīng)調(diào)整的收入＝52000247。（1+17％）/（312）6＝500（元） （5）2006年副食加工店廣告費(fèi)用和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝20000+10000〔800000+52000247。 其他相關(guān)資料：該房地產(chǎn)公司所在省規(guī)定，按土地增值稅暫行條例規(guī)定的高限計(jì)算扣除房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用。 參考答案：（1）外商投資企業(yè)不適用房產(chǎn)稅，所以應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅＝0 （2）應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅＝150005％+2505％＝（萬(wàn)元） （3）公司繳納土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的土地使用權(quán)的金額＝（6000+240）2/3＝62402/3＝4160（萬(wàn)元） 提示：將寫字樓作價(jià)與他人聯(lián)營(yíng)開設(shè)一商場(chǎng)，收取固定收入，不承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的行為，實(shí)質(zhì)上是出租行為，根據(jù)教材203頁(yè)上面第2點(diǎn)的內(nèi)容，是不征收土地增值稅的，不確認(rèn)收入，也不扣除相應(yīng)的成本和費(fèi)用；與住宅配套的會(huì)所產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的，其成本、費(fèi)用可以扣除，但不確認(rèn)收入。3）5％+（480+6240247。10688100％＝％，適用30％的稅率 應(yīng)納土地增值稅＝431230％＝（萬(wàn)元） 1某首飾商城為增值稅一般納稅人，2008年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：　?。?）零售金銀首飾與鍍金首飾組成的套裝禮盒，其中金銀首飾收入20萬(wàn)元，；　　（2）采取“以舊換新”方式向消費(fèi)者銷售金項(xiàng)鏈2000條，；　?。?）為個(gè)人定制加工金銀首飾，（商城無(wú)同類首飾價(jià)格）；　?。?）用300條銀基項(xiàng)鏈抵償債務(wù)，該批項(xiàng)鏈賬面成本為39萬(wàn)元，；　　（5）外購(gòu)金銀首飾一批，取得的普通發(fā)票上注明的價(jià)款400萬(wàn)元；外購(gòu)鍍金首飾一批，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款50萬(wàn)元、。中！華￥會(huì)計(jì)￥網(wǎng)…?！　⒖即鸢福骸　。?）銷售成套禮盒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝247。（1+17%）5%＝（萬(wàn)元）　?。?）定制加工金銀首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝（+）247。（1－5%）5%＝5%＝（萬(wàn)元）　?。?）用銀基項(xiàng)鏈抵償債務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝247。（1+17%）+2000247。（1+17%）]17%－＝（萬(wàn)元）1位于縣城的某建筑安裝公司2007年8月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：　　（1）與機(jī)械廠簽訂建筑工程合同一份，為其承建廠房一棟，簽訂合同時(shí)預(yù)收工程價(jià)款800萬(wàn)元，月初開始施工至月底已完成全部工程的1/10；　?。?）與開發(fā)區(qū)簽訂安裝工程合同一份，為其鋪設(shè)通信線路，工程價(jià)款共計(jì)300萬(wàn)元，其中包含由開發(fā)區(qū)提供的光纜、電纜價(jià)值80萬(wàn)元，月末線路鋪設(shè)完工，收回全部?jī)r(jià)款；　?。?）與地質(zhì)勘探隊(duì)簽訂合同一份，按照合同約定為其鉆井作業(yè)提供泥漿工程勞務(wù)，取得勞務(wù)收入40萬(wàn)元；　?。?）以清包工形式為客戶提供裝修勞務(wù)，共收取人工費(fèi)35萬(wàn)元、管理費(fèi)5萬(wàn)元、輔助材料費(fèi)10萬(wàn)元，客戶自行采購(gòu)的裝修材料價(jià)款為80萬(wàn)元；　?。?）將自建的一棟宅樓銷售給職工，取得銷售收入1000萬(wàn)元、煤氣管道初裝費(fèi)5萬(wàn)元，代收住房專項(xiàng)維修基金50萬(wàn)元；該住宅樓的建筑成本780萬(wàn)元，當(dāng)?shù)厥〖?jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的建筑業(yè)的成本利潤(rùn)率為15%.　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：　?。?）公司8月份承建廠房工程應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；　?。?）公司8月份鋪設(shè)通信線路工程應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；　?。?）公司8月份提供泥漿工程作業(yè)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；　?。?）公司8月份為客戶提供裝修勞務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；　　（5）公司8月份將自建住宅樓銷售給職工應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；　?。?）公司8月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。（1－3%）3%+（1000+5）5%＝（萬(wàn)元）　　（6）應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加＝（++++）（5%+3%）＝（萬(wàn)元）　　1位于市區(qū)的某國(guó)有工業(yè)企業(yè)利用廠區(qū)空地建造寫字樓，2007年發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù)如下：　?。?）按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定補(bǔ)交土地出讓金4000萬(wàn)元，繳納相關(guān)費(fèi)160萬(wàn)元；　?。?）寫字樓開發(fā)成本3000萬(wàn)元，其中裝修費(fèi)用500萬(wàn)元；　　（3）寫字樓開發(fā)費(fèi)用中的利息支出為300萬(wàn)元（不能提供金融機(jī)構(gòu)證明）；　　（4）寫字樓竣工驗(yàn)收，將總建筑面積的1/2銷售，簽訂銷售合同，取得銷售收入6500萬(wàn)元；將另外1/2的建筑面積出租，當(dāng)年取得租金收入15萬(wàn)元。）　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。　?。?）取得土地使用權(quán)所支付的金額＝（4000+160）50%＝2080（萬(wàn)元）　　（2）應(yīng)扣除的開發(fā)成本的金額＝300050%＝1500（萬(wàn)元）　?。?）應(yīng)扣除的開發(fā)費(fèi)用的金額＝（2080+1500）10%＝358（萬(wàn)元）　　（4）應(yīng)扣除的有關(guān)稅金＝65005%（1+7%+3%）+6500%＝（萬(wàn)元）　?。?）扣除項(xiàng)目合計(jì)＝2080+1500+358+＝（萬(wàn)元）　　增值稅率＝（6500－）247。公司2007年發(fā)生以下業(yè)務(wù)；　　（1）全年取得旅游觀光業(yè)務(wù)收入150萬(wàn)元，農(nóng)產(chǎn)品零售收入180萬(wàn)元；　　（2）6月30日簽訂房屋租賃合同一份，將價(jià)值50萬(wàn)元的辦公室從7月1日起出租給他人使用，租期12個(gè)月，每月收租金1次；　?。?）8月與保險(xiǎn)公司簽訂農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)合同一份，支付保險(xiǎn)費(fèi)3萬(wàn)元；　　（4）9月與租賃公司簽訂融資租賃合同一份，租賃價(jià)值30萬(wàn)元的鮮果揀選機(jī)一臺(tái)，租期5年，租金共計(jì)40萬(wàn)元，每年支付8萬(wàn)元。）　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：　?。?）公司2007年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅；　?。?）公司2007年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅；　?。?）公司2007年應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；　?。?）公司2007年應(yīng)繳納的印花稅；　?。?）公司2007年應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。中華 會(huì) 計(jì)網(wǎng)校　?。ㄆ渌嚓P(guān)資料：①煙絲消費(fèi)稅比例稅率為30%；②卷煙消費(fèi)稅比例稅率：每標(biāo)準(zhǔn)條調(diào)撥價(jià)格在50元以上的（含50元，不含增值稅）為45%，每標(biāo)準(zhǔn)條對(duì)外調(diào)撥價(jià)格在50元以下的為30%；卷煙消費(fèi)稅定額稅率：每標(biāo)準(zhǔn)箱（250標(biāo)準(zhǔn)條）150元；③卷煙的進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%；④相關(guān)票據(jù)已通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。中！華￥會(huì)計(jì)￥網(wǎng)…?！　⒖即鸢福海?）外購(gòu)煙葉可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝500（1+10%）（1+20%）13%+107%＝（萬(wàn)元）　?。?）進(jìn)口卷煙應(yīng)繳納的關(guān)稅＝（260+10+5）20%＝27520%＝55（萬(wàn)元）　　（3）每條價(jià)格＝（275＋55+150）247。（250400）＝（萬(wàn)元）＝48（元）＜50（元/條），適用稅率30%　　進(jìn)口卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝（275＋55+150）247。（1－30%）17%＝（萬(wàn)元）　?。?）直接銷售和視同銷售卷煙的增值稅銷售項(xiàng)稅額＝（300+10）17%+72017%＝（萬(wàn)元）　　（6）購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)和