【正文】 河北教育考試網(wǎng) 2010年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試－專業(yè)階段考試《稅法》試題及答案解析 　　一、單項(xiàng)選擇題（本題型共20小題，每小題l分，共20分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試題卷上無(wú)效。） 　　，正確的是（ ）。 　　，稅法可以產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系 　　，雙方的權(quán)利義務(wù)也不對(duì)等 　　 　　，都是由權(quán)利主體、權(quán)利客體兩方面構(gòu)成 　　【參考答案】C 　　【答案解析】選項(xiàng)A，稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件，但稅法本身并不能產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系；選項(xiàng)B，稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位平等；選項(xiàng)D，稅收法律關(guān)系在總體上與其他法律關(guān)系一樣，都是由權(quán)利主體、客體和法律關(guān)系內(nèi)容三方面構(gòu)成的。 　　【中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)】本題主要考核“稅收法律關(guān)系”的知識(shí)點(diǎn)。該知識(shí)點(diǎn)在網(wǎng)校2010年考試中心開通的普通班模擬試題（三）多選第題一題的考點(diǎn)基本相同。同時(shí)，在中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校（）2010年《注會(huì)稅法》基礎(chǔ)班、習(xí)題班練習(xí)中心中均有所涉及。另外，在網(wǎng)校葉青老師和薛剛老師考前串講班均重點(diǎn)提及。該知識(shí)點(diǎn)在2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《應(yīng)試指南注會(huì)稅法》第13頁(yè)例題5中有所體現(xiàn)。B選項(xiàng)在2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《經(jīng)典題解注會(huì)稅法》第13頁(yè)例題1中有所體現(xiàn)。另外，在網(wǎng)校葉青老師和薛剛老師考前串講班均重點(diǎn)提及。 　　，2010年6月經(jīng)當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門調(diào)解，以房產(chǎn)抵償該筆債務(wù)，居民甲因此取得該房產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)并支付給居民乙差價(jià)款20萬(wàn)元。假定當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的契稅稅率為5%.下列表述中正確的是（ ）。 　　 　　 　　 　　 　　【參考答案】C 　　【答案解析】 抵債房屋的價(jià)值=180+20=200（萬(wàn)元），所以由甲企業(yè)繳納契稅=2005%=10（萬(wàn)元） 　　【中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)】本題主要考核“以房產(chǎn)抵債應(yīng)納契稅的計(jì)算”。該知識(shí)點(diǎn)與網(wǎng)校2010年考試中心開通的競(jìng)賽試題（一）單選第14題的考點(diǎn)基本相同。在2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書《經(jīng)典題解注會(huì)稅法》185頁(yè)第17題中體現(xiàn)。 　　，正確的是（ ）。 　　 　　、紅利所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅 　　 　　“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅 　　【參考答案】C 　　【答案解析】扣繳義務(wù)人對(duì)納稅人的應(yīng)扣未扣稅款應(yīng)由納稅人予以補(bǔ)繳，不過需要對(duì)扣繳義務(wù)人予以處罰；外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得免納個(gè)人所得稅；個(gè)人取得兼職收入應(yīng)按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。 　　【中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)】本題主要考核“個(gè)人所得稅征收管理”。在2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書《經(jīng)典題解注會(huì)稅法》253頁(yè)第15題中體現(xiàn)。在2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《應(yīng)試指南注會(huì)稅法》第267頁(yè)例題4中有所體現(xiàn)。在2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《應(yīng)試指南注會(huì)稅法》第268頁(yè)例題6中有所體現(xiàn)。 　　，正確的是（ ）。 　　 　　，被世界各國(guó)普遍采用 　　，但并不承認(rèn)其獨(dú)占地位 　　，允許部分沖抵其居住國(guó)納稅義務(wù) 　　【參考答案】A 　　【答案解析】免稅法以承認(rèn)收入來(lái)源地管轄權(quán)獨(dú)占地位為前提，采用免稅法的國(guó)家大多是發(fā)達(dá)國(guó)家；抵免法以承認(rèn)收入來(lái)源地管轄權(quán)優(yōu)先為前提條件，但并不承認(rèn)其獨(dú)占地位；抵免法中的直接抵免是指對(duì)跨國(guó)納稅人在非居住國(guó)直接繳納的稅款，允許部分沖抵其居住國(guó)納稅義務(wù)。 　　【中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)】本題主要考核“國(guó)際重復(fù)征稅消除方法”。在網(wǎng)校葉青老師和薛剛老師考前串講班均重點(diǎn)提及。 　　，應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納增值稅的是（ ）。 　　 　　 　　 　　 　　【參考答案】C 　　【答案解析】郵政部門發(fā)行報(bào)刊，征收營(yíng)業(yè)稅；其他單位和個(gè)人發(fā)行報(bào)刊，征收增值稅。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，免征增值稅；電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅，不征收營(yíng)業(yè)稅；由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品免征增值稅。 　　【中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)】本題主要考核“增值稅征稅范圍”。該知識(shí)點(diǎn)在網(wǎng)校2010年考試中心開通的實(shí)驗(yàn)班模擬試題（三）多選第三題的考點(diǎn)基本相同。同時(shí)，在中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校（）2010年《注會(huì)稅法》基礎(chǔ)班、習(xí)題班練習(xí)中心中均有所涉及。該知識(shí)點(diǎn)與網(wǎng)校2010年考試中心開通的競(jìng)賽試題（一）單選第5題的考點(diǎn)基本相同。該知識(shí)點(diǎn)與網(wǎng)校2010年考試中心開通的競(jìng)賽試題（二）單選第4題的考點(diǎn)基本相同。在2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書《經(jīng)典題解注會(huì)稅法》48頁(yè)第7題中體現(xiàn)。A選項(xiàng)在2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《應(yīng)試指南注會(huì)稅法》第407頁(yè)多選題3中有所體現(xiàn)。C選項(xiàng)在2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《應(yīng)試指南注會(huì)稅法》第42頁(yè)1題中有所體現(xiàn)。 　　，經(jīng)營(yíng)內(nèi)銷與出口業(yè)務(wù)。2010年4月份實(shí)際繳納增值稅40萬(wàn)元，出口貨物免抵稅額5萬(wàn)元。另外，進(jìn)口貨物繳納增值稅17萬(wàn)元、消費(fèi)稅30萬(wàn)元。該企業(yè)4月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為（ ）。 　　 　　 　　 　　 　　【參考答案】B 　　【答案解析】城建稅是進(jìn)口不征、出口不退的。經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)作為城建稅和教育費(fèi)附加的依據(jù)。應(yīng)納城建稅=（40+5）7%=（萬(wàn)元） 　　【中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)】本題主要考核“城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算”。該知識(shí)點(diǎn)在網(wǎng)校2010年考試中心開通的普通班/實(shí)驗(yàn)班模擬試題（四）單選第2題的考點(diǎn)基本相同，同時(shí)，在中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校（）2010年《注會(huì)稅法》基礎(chǔ)班、習(xí)題班練習(xí)中心中均有所涉及。在2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《應(yīng)試指南注會(huì)稅法》多選題第8題中有所體現(xiàn)。 　　，應(yīng)計(jì)入出口貨物完稅價(jià)格的是（ ）。 　　 　　 　　 　　 　　【參考答案】D 　　【答案解析】出口貨物的完稅價(jià)格包括貨物的貨價(jià)、貨物運(yùn)至中華人民共和國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)，但是其中包含的出口關(guān)稅稅額，應(yīng)當(dāng)予以扣除。 　　【中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)】本題主要考核 “關(guān)稅完稅價(jià)格”知識(shí)點(diǎn)。該知識(shí)點(diǎn)在網(wǎng)校2010年考試中心開通的實(shí)驗(yàn)班模擬試題（五）多選第16題的考點(diǎn)基本相同。同時(shí)，在中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校（）2010年《注會(huì)稅法》基礎(chǔ)班、習(xí)題班練習(xí)中心中均有所涉及。 　　，2009年5月1日用于投資聯(lián)營(yíng)（收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)），投資期3年，當(dāng)年取得固定收入l60萬(wàn)元。該房產(chǎn)原值3000萬(wàn)元，當(dāng)?shù)卣?guī)定的減除幅度為30%，該公司2009年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（ ）。 　　 　　 　　 　　 　　【參考答案】B 　　【答案解析】16012%+3000（130%）4/12%＝（萬(wàn)元） 　　【中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)】本題主要考核“房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算”。該知識(shí)點(diǎn)在網(wǎng)校2010年考試中心開通的普通班模擬試題（五）綜合題第2題的考點(diǎn)基本相同。同時(shí)，在中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校（）2010年《注會(huì)稅法》基礎(chǔ)班、習(xí)題班練習(xí)中心中均有所涉及。在2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書《經(jīng)典題解注會(huì)稅法》152頁(yè)例題1中體現(xiàn)。在2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《全真模擬試題注會(huì)稅法》第71頁(yè)11題中有所體現(xiàn)。 　　9．甲企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用地分布于某市的三個(gè)地域，第一塊土地的土地使用權(quán)屬于某免稅單位，面積6000平方米；第二塊土地的土地使用權(quán)屬于甲企業(yè)，面積30000平方米，其中企業(yè)辦學(xué)校5000平方米，醫(yī)院3000平方米；第三塊土地的土地使用權(quán)屬于甲企業(yè)與乙企業(yè)共同擁有，面積10000平方米，實(shí)際使用面積各50%.假定甲企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米8元，則甲企業(yè)全年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為 （ ）。 　　 　　 　　 　　 　　【參考答案】C 　　【答案解析】企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。土地使用權(quán)共有的，共有各方都是納稅人。 　　城鎮(zhèn)土地使用稅稅額=60008+（3000050003000）8+1000050%8=264000（元） 　　【中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)】本題主要考核“城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額的計(jì)算”。該知識(shí)點(diǎn)在網(wǎng)校2010年考試中心開通的普通班模擬試題（五）綜合題第2題的考點(diǎn)基本相同，同時(shí)，在中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校（）2010年《注會(huì)稅法》基礎(chǔ)班、習(xí)題班練習(xí)中心中均有所涉及。該知識(shí)點(diǎn)與網(wǎng)校2010年考試中心開通的競(jìng)賽試題（一）單選第11題的考點(diǎn)基本相同。該知識(shí)點(diǎn)與網(wǎng)校2010年考試中心開通的競(jìng)賽試題（二）單選第10題的考點(diǎn)基本相同。在2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書《經(jīng)典題解注會(huì)稅法》156頁(yè)例題3中體現(xiàn)。在2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書《經(jīng)典題解注會(huì)稅法》160頁(yè)第13題中體現(xiàn)。2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《全真模擬試題注會(huì)稅法》第34頁(yè)10題中有所體現(xiàn)。2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《應(yīng)試指南注會(huì)稅法》第172頁(yè)15題中有所體現(xiàn)。 　　10．經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、人均耕地特別少的地區(qū)，耕地占用稅的適用稅額可以適當(dāng)提高，但提高幅度最多不得超過規(guī)定稅額的一定比例。這一比例是（ ）。 　　% 　　% 　　% 　　% 　　【參考答案】C 　　【答案解析】 經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、人均耕地特別少的地區(qū)，耕地占用稅的適用稅額可以適當(dāng)提高，但最多不得超過規(guī)定稅額的50%. 　　【中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)】本題主要考核“耕地占用稅”知識(shí)點(diǎn)。在網(wǎng)校葉青老師和薛剛老師考前串講班均重點(diǎn)提及。 　　，正確的是（ ）。 　　，致使納稅人少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人補(bǔ)繳稅款，但不加收滯納金 　　，致使納稅人少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人補(bǔ)繳稅款并按銀行同期利率加收滯納金 　　、抗稅和騙取稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在20年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可延長(zhǎng)到30年 　　，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可延長(zhǎng)到l0年 　　【參考答案】A 　　【答案解析】 因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金；因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的追征期可以延長(zhǎng)到5年。對(duì)偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制。 　　【中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)】本題主要考核“稅款追征制度”。在2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書《經(jīng)典題解注會(huì)稅法》284頁(yè)第9題中體現(xiàn)。 　　，被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以8000元的罰款。假定該企業(yè)收到稅務(wù)行政處罰決定書的時(shí)間為2010年月l日，則該企業(yè)4月5日繳納罰款時(shí)的總金額為（ ）。 　　 　　 　　 　　 　　【參考答案】C 　　【答案解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)當(dāng)事人作出罰款行政處罰決定的，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在收到行政處罰決定書之日起15日內(nèi)繳納罰款，到期不繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)當(dāng)事人每日按罰款數(shù)額的3%加處罰款。 　　該企業(yè)在2010年4月5日繳納罰款時(shí)的總金額=（16＋5）80003%＋8000=13040（元） 　　【中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)】本題主要考核“稅務(wù)行政處罰知識(shí)點(diǎn)”。在2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書《經(jīng)典題解注會(huì)稅法》288頁(yè)例題1中體現(xiàn)。2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《全真模擬試題注會(huì)稅法》第3頁(yè)19題中有所體現(xiàn)。2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《應(yīng)試指南注會(huì)稅法》第407頁(yè)19題中有所體現(xiàn)。 　　13．下列各項(xiàng)中，屬于涉稅鑒證業(yè)務(wù)范圍的是（ ）。 　　 　　 　　 　　 　　【參考答案】D 　　【答案解析】涉稅鑒證業(yè)務(wù)范圍包括： 　??； 　　；