【正文】 該知識(shí)點(diǎn)在網(wǎng)校2010年考試中心開通的競賽試題（四）綜合題第2有涉及。注會(huì)稅法》第9頁2題中有所體現(xiàn)。 　　境內(nèi)應(yīng)稅所得＝（++）＝。 　　價(jià)外收入沒有還原，所以，價(jià)外部分確認(rèn)收入有誤，導(dǎo)致稅前扣除的稅金和教育附加有誤；漏記房產(chǎn)稅和印花稅導(dǎo)致管理費(fèi)用計(jì)算錯(cuò)誤； 　　招待費(fèi)超標(biāo)扣除；新技術(shù)研發(fā)費(fèi)用沒有進(jìn)行加計(jì)扣除；管理不善損失材料進(jìn)項(xiàng)稅未進(jìn)行轉(zhuǎn)出，導(dǎo)致營業(yè)外支出有誤；公益捐贈(zèng)超限額為進(jìn)行稅前調(diào)整；分回股息、國債利息收入是免稅收益，不應(yīng)該計(jì)入應(yīng)稅所得；受贈(zèng)的原材料沒有計(jì)入應(yīng)稅收入，企業(yè)沒有計(jì)入有誤；支付其他企業(yè)的管理費(fèi)不得扣除；合并業(yè)務(wù)，應(yīng)該按規(guī)定計(jì)算合并企業(yè)彌補(bǔ)被合并企業(yè)虧損扣除限額，企業(yè)全部扣除被合并企業(yè)虧損是錯(cuò)誤的；境外分回股息不用全部納稅，而是按境內(nèi)外稅率差補(bǔ)稅。導(dǎo)致城建稅和教育費(fèi)附加數(shù)據(jù)也是有誤的。 　?。?）分別指出企業(yè)所得部計(jì)算的錯(cuò)誤之處，簡單說明理由，并計(jì)算應(yīng)補(bǔ)（退）的企業(yè)所得稅。 　　（9）12月20日，取得到期的國債利息收入90萬元（假定當(dāng)年國家發(fā)行的最長期限的國債年利率為6%）；取得直接投資境外公司分配的股息收入170萬元，已知該股息收入在境外承擔(dān)的總稅負(fù)為15%. 　　（10）2009年度，該摩托車生產(chǎn)企業(yè)自行計(jì)算的應(yīng)繳納的各種稅款如下： 　　①增值稅=（87 400+10 080）17%5 9501 1007% 　　=16 95077 　　=10 　?、?消費(fèi)稅=（87 400+10 080）10%=9 748萬元 　?、鄢墙ǘ悺⒔逃惛郊?（10 +9 748）（7%+3%）=2 　?、艹擎?zhèn)土地使用稅=80 0004247。 　?。?）6月10日，取得直接投資境內(nèi)居民企業(yè)分配的股息收入130萬元，已知境內(nèi)被投資企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為15%. 　?。?）8月20日，取得摩托車代銷商贊助的一批原材料并取得增值稅專用發(fā)票，注明材料金額30萬元、。 　　（3）全年外購原材料均取得增值稅專用發(fā)票，購貨合同記載支付材料價(jià)款共計(jì)35 000萬元、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額5 950萬元。全年銷售兩輪摩托車190000輛，銷售合同記載取得不含稅銷售收入87 400萬元。該知識(shí)點(diǎn)在網(wǎng)校2010年考試中心開通的競賽試題（一）計(jì)算題第4有涉及。注會(huì)稅法》第8頁5題中有所體現(xiàn)。450015%125=550（元） 　?。?1）超過免稅標(biāo)準(zhǔn)的補(bǔ)償金為：115000250003=40000（元），40000247。 　　（6）個(gè)人向玉樹地震災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)和農(nóng)村義務(wù)教育捐款，可以從應(yīng)納稅所得額中全額扣除。35000（120%）30%2000=6400（元） 　?。?）個(gè)人從上市公司取得的股息、紅利按50%減半征收個(gè)人所得稅。 　?。?）計(jì)算王某8月從外資企業(yè)取得收入時(shí)應(yīng)由外資企業(yè)扣繳的個(gè)人所得稅。 　?。?）計(jì)算王某5月從國外取得收入應(yīng)在國內(nèi)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅。 　?。?）計(jì)算王某12月出租房屋應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅（不考慮其他稅費(fèi)）。 　?。?）7月轉(zhuǎn)讓國內(nèi)C上市公司股票，同月轉(zhuǎn)讓在香港證券交易所上市的某境外上市公司股票，取得轉(zhuǎn)讓凈所得折合人民幣180000元，在境外未繳納稅款。 　　（6）5月在業(yè)余時(shí)間為一家民營企業(yè)開發(fā)了一項(xiàng)技術(shù)，取得收入40000元。 　　（2）在國內(nèi)另一家公司擔(dān)任獨(dú)立董事，3月取得該公司支付的上年度獨(dú)立董事津貼35000元。 　　【中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)】本題主要考核“增值稅中放棄免稅權(quán)的處理和增值稅的計(jì)算”。放棄免稅后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅。 　?。?）假設(shè)對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售額為W 　　[2500/（1+13%）－（1755－255）] W ＝[2500－（1755－255）]（100－W） 　　W＝（噸） 　　所以，放棄免稅對(duì)企業(yè)不利。該總經(jīng)理所提問題如下： 　?。?）對(duì)銷售給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者和化工企業(yè)的化肥，放棄免稅優(yōu)惠與享受免稅優(yōu)惠相比，增值稅的計(jì)算有何區(qū)別？ 　?。?）以100噸化肥（30噸售給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，70噸售給化工企業(yè)）為例，分別計(jì)算免稅銷售、放棄免稅銷售情況下這100噸化肥的毛利潤，從而得出放棄免稅銷售是否更為有利？（說明：因農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者為非增值稅納稅人，放棄免稅后，為不增加農(nóng)民負(fù)擔(dān)，銷售給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的化肥含稅售價(jià)仍為2500元/噸，銷售給化工企業(yè)的不含稅售價(jià)為2500元/噸。假定銷售給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者和其他化工企業(yè)的比例為3：7，每噸化肥的不含稅售價(jià)為2500元、成本為1755元（含從“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”轉(zhuǎn)入的255元）。要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。 　　四、綜合題（本題型共3小題。2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《應(yīng)試指南 　　【參考答案】 　　（1）營業(yè)稅=605%+140005%=3+700=703（萬元） 　?。?） 城建稅和教育費(fèi)附加=703（7%+3%）=（萬元） 　?。?）土地成本=（6000+60003%）70%80%=（萬元） 　?。?）開發(fā)成本=5800 80%=4640（萬元） 　?。?）開發(fā)費(fèi)用=30080%+（+4640）5%=240+=（萬元） 　?。?）寫字樓土地增值稅的增值額=5%（1+7%+3%）（+4640）20%=2864（萬元） 　?。?）增值稅率＝2864／（140002864）100%=% 　　應(yīng)繳納的土地增值稅=286430%=（萬元） 　　【中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)】本題主要考核“土地增值稅”的計(jì)算。 　?。?）計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司的土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開發(fā)成本。 　?。ㄕf明：該公司適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%；教育費(fèi)附加征收率為3%；契稅稅率為3%；其他開發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%.） 　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。在開發(fā)過程中，根據(jù)建筑承包合同支付給建筑公司的勞務(wù)費(fèi)和材料費(fèi)共計(jì)5800萬元；發(fā)生的利息費(fèi)用為300萬元，不高于同期限貸款利率并能提供金融機(jī)構(gòu)的證明。注會(huì)稅法》第22頁1題中有所體現(xiàn)。 　?。?）應(yīng)納消費(fèi)稅=3205%=16（萬元） 　?。?）應(yīng)納消費(fèi)稅=100320247。 　?。?）計(jì)算集團(tuán)公司向Z公司投資應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。） 　　要求：根據(jù)以上資料，按以下順序回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。在2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書《經(jīng)典題解 　　（4）計(jì)算遠(yuǎn)程技術(shù)支持業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。 　　要求：根據(jù)以上資料，按以下順序回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。 　　2．某知名財(cái)經(jīng)網(wǎng)站，具有增值電信業(yè)務(wù)經(jīng)營資質(zhì)，2010年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)： 　　（1）開展“金牌理財(cái)師”遠(yuǎn)程培訓(xùn)業(yè)務(wù)，取得培訓(xùn)費(fèi)入130萬元，并向?qū)W員出售配套培訓(xùn)教材取得收入70萬元。注會(huì)稅法》134頁計(jì)算題第一題同時(shí)，在中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校（）2010年《注會(huì)稅法》基礎(chǔ)班、習(xí)題班練習(xí)中心中均有所涉及。1000017%＋2513%=（萬元） 　　（3）應(yīng)納增值稅=－=（萬元） 　?。?）應(yīng)納資源稅=90001/35247。 　　（5）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。 　?。?）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。 　?。?）銷售開采原煤過程中產(chǎn)生的天然氣125千立方米，取得不含銷售額25萬元。 　?。?）開采原煤10000噸。 　　三、計(jì)算分析題（本題型共4小題，每小題5分，共20分，要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。 　　【中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)】本題主要考核“企業(yè)自行計(jì)算在企業(yè)所得稅前扣除”知識(shí)點(diǎn)。 　　【中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)】本題主要考核“土地增值稅清算的審核方法”。 　?。?）。該知識(shí)點(diǎn)在網(wǎng)校2010年考試中心開通的普通班/實(shí)驗(yàn)班模擬試題（四）多選第12題的考點(diǎn)基本相同。在網(wǎng)校葉青老師和薛剛老師考前串講班均重點(diǎn)提及。注會(huì)稅法》101頁單選第6題中體現(xiàn)。 　　【中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)】本題主要考核“營業(yè)稅征稅范圍”。 　　15．下列關(guān)于稅收征管和稅收籌劃的表述中，正確的有（ ）。 　　，稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)在代理期限內(nèi)可單方面終止稅務(wù)代理行為的有（ ）。在2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書《經(jīng)典題解注會(huì)稅法》第321頁例題15中有所體現(xiàn)。注會(huì)稅法》284頁多選第8題中體現(xiàn)。 　?。?）納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。 　?。?）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的。注會(huì)稅法》第335頁15題中有所體現(xiàn)。注會(huì)稅法》第407頁2題中有所體現(xiàn)。 　　【中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)】本題主要考核“稅收保全知識(shí)點(diǎn)”。注會(huì)稅法》第173頁24題中有所體現(xiàn)。該知識(shí)點(diǎn)與網(wǎng)校2010年考試中心開通的競賽試題（一）多選第11題的考點(diǎn)基本相同。獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個(gè)人應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門的通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅。B選項(xiàng)在2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《應(yīng)試指南 　　【中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)】本題主要考核“城鎮(zhèn)土地使用稅知識(shí)點(diǎn)”。2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《應(yīng)試指南 　　 　　 　　 　　 　　【參考答案】ABCD 　　【中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)】本題主要考核“房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)的確定”。注會(huì)稅法》第54頁8題中有所體現(xiàn)。該知識(shí)點(diǎn)在網(wǎng)校2010年考試中心開通的普通班模擬試題（二）多選第7題的考點(diǎn)基本相同。注會(huì)稅法》第116頁多選題6和417頁多選題7中有所體現(xiàn)。 　　【中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)】本題主要考核“城市維護(hù)建設(shè)稅納稅地點(diǎn)”。注會(huì)稅法》第46頁17題中有所體現(xiàn)。 　　，免稅但不予退稅的有（ ）。2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《應(yīng)試指南2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《全真模擬試題 　　 　　，預(yù)約定價(jià)協(xié)議的實(shí)施范圍開始縮小 　　、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、提供勞務(wù)和貸款等行為，不適用于個(gè)人 　　、母公司間的交易，也適用于形式上通過第三者中介，而實(shí)質(zhì)上是關(guān)聯(lián)公司間的交易 　　【參考答案】ACD 　　【答案解析】轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的發(fā)展，是事后調(diào)整向事先約定延伸，預(yù)約定價(jià)協(xié)議開始大范圍實(shí)施，不是范圍縮小，所以B選項(xiàng)不對(duì)。注會(huì)稅法》第285頁單選題1中有所說明。 　　，且一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住滿365天的個(gè)人，為居民納稅人 　　，其所取得的中國境內(nèi)所得并由境內(nèi)支付的部分免稅 　　，且一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)一次居住不超過30天的個(gè)人，為非居民納稅人 　　，但在中國境內(nèi)居住超過五年的個(gè)人，從第六年起的以后年度中，凡在境內(nèi)居住滿一年的，就來源于中國境內(nèi)外的全部所得繳納個(gè)人所得稅 　　【參考答案】ACD 　　【答案解析】連續(xù)或累計(jì)在中國境內(nèi)居住不超過90天的非居民納稅人，其所取得的中國境內(nèi)所得并由境內(nèi)支付的部分納稅；居民納稅人是指中國境內(nèi)有住所，或無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人。 　　，居民甲和居民乙均同時(shí)負(fù)有印花稅和契稅的納稅義務(wù) 　　 　　，印花稅的納稅人應(yīng)在簽訂合同時(shí)就地納稅 　　，印花稅納稅人的納稅義務(wù)在房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同簽訂時(shí)發(fā)生 　　【參考答案】BCD 　　【答案解析】契稅，是承受方繳納，轉(zhuǎn)讓方不涉及契稅，所以A選項(xiàng)不對(duì)。A選項(xiàng)在2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《應(yīng)試指南在2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書《經(jīng)典題解答案寫在試題卷上無效。在網(wǎng)校葉青老師和薛剛老師考前串講班均重點(diǎn)提及。付款方提前付款的，在實(shí)際付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 　　，符合房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售收入實(shí)現(xiàn)有關(guān)規(guī)定的是（ ）。 　　 　　 　　 　　，機(jī)構(gòu)之間支付的特許權(quán)使用費(fèi) 　　【參考答案】B 　　【答案解析】企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。 　　 　　 　　 　　 　　【參考答案】B 　　【答案解析】清算審核時(shí)，應(yīng)審核房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目是否以國家有關(guān)部門審批、備案的項(xiàng)目為單位進(jìn)行清算。注會(huì)稅法》131頁例題1中體現(xiàn)。 　　【中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)】本題主要考核“資