試談資產(chǎn)的稅務(wù)處理(已修改)
2025-07-21 12:42 本頁面
【正文】 第四節(jié) 資產(chǎn)的稅務(wù)處理資產(chǎn)的稅務(wù)處理涉及資產(chǎn)的計(jì)價(jià)、折舊、攤銷等問題?！坝?jì)稅基礎(chǔ)”是一個(gè)與“計(jì)稅成本”相類似的概念?！咀⒁狻坑?jì)稅基礎(chǔ)≠會(huì)計(jì)賬面成本一、固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理（熟悉，能力等級(jí)2）固定資產(chǎn)的概念只強(qiáng)調(diào)使用時(shí)間，不強(qiáng)調(diào)價(jià)值。（一）固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)——6種情況（二）固定資產(chǎn)折舊的范圍下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除——7項(xiàng)【例題單選題】依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列表述中，正確的是（ ）。（2009年原制度） ，不得計(jì)提折舊 ，應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊 ，以該固定資產(chǎn)的原值為計(jì)稅基礎(chǔ) ，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)【答案】D（三）固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提方法；停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止月份的次月起停止計(jì)算折舊。，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值。固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。，準(zhǔn)予扣除。年折舊率=（1殘值率）247。預(yù)計(jì)使用年限【例題計(jì)算題】某企業(yè)（增值稅一般納稅人）2010年2月購入一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款100萬元，增值稅17萬元，購入設(shè)備發(fā)生設(shè)備運(yùn)費(fèi)3萬元（取得運(yùn)輸發(fā)票），當(dāng)月投入使用，假定該企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備采用10年折舊年限，預(yù)計(jì)凈殘值率5%，則企業(yè)在所得稅前扣除的該設(shè)備的月折舊額是多少？【答案及解析】該設(shè)備計(jì)入固定資產(chǎn)原值的數(shù)額=100+3（17%）=（萬元）該設(shè)備可提折舊金額=（15%）=（萬元）該設(shè)備月折舊=（1012）=（萬元）。（四）固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提年限除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下：（1）房屋、建筑物，為20年；（2）飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年；（3）與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年；（4）飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4年；（5）電子設(shè)備，為3年?！纠}單選題】以下各項(xiàng)中，最低折舊年限為5年的固定資產(chǎn)是（ ）。 【答案】C【例題計(jì)算題】某生產(chǎn)企業(yè)2011年3月5日為其銷售部門購進(jìn)1輛轎車，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款共計(jì)15萬元，，該轎車于當(dāng)月投入使用。假定該企業(yè)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值率5%，該轎車在當(dāng)年所得稅前扣除的折舊額多少？（本題不考慮車輛購置稅）【答案及解析】注意轎車不能抵扣增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅，其折舊年限最低為4年。該轎車原值=15++=20（萬元）依照稅
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