【正文】 第一篇：企業(yè)清算程序及稅務(wù)處理企業(yè)清算程序及稅務(wù)處理20091021 11:20 讀者上傳 【大 中 小】【打印】【我要糾錯】（一）關(guān)于清算程序依據(jù)《公司法》的規(guī)定，清算期間，公司存續(xù)，但不得開展與清算無關(guān)的經(jīng)營活動。進(jìn)行清算的企業(yè)應(yīng)按照以下7個步驟履行清算程序。一是成立清算組，開始清算。二是通知或公告?zhèn)鶛?quán)人并進(jìn)行債權(quán)登記，債權(quán)人向清算組申報其債權(quán)。三是清算組清理公司財產(chǎn)、編制資產(chǎn)負(fù)債表和財產(chǎn)清單，并制定清算方案。四是處置資產(chǎn)，包括收回應(yīng)收賬款、變賣非貨幣資產(chǎn)等，其中無法收回的應(yīng)收賬款應(yīng)作壞賬處理，報經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后才能扣除損失。五是清償債務(wù)，公司財產(chǎn)（不包括擔(dān)保財產(chǎn)）在支付清算費(fèi)用后，應(yīng)按照法定順序清償債務(wù)，即支付職工工資、社會保險費(fèi)用和法定補(bǔ)償金，繳納所欠稅款，清償公司債務(wù)。六是分配剩余財產(chǎn)，公司財產(chǎn)在支付清算費(fèi)用、清償債務(wù)后有余額的，按照出資或持股比例向各投資者分配剩余財產(chǎn)，分配剩余財產(chǎn)應(yīng)視同對外銷售，并確認(rèn)隱含的所得或損失。公司財產(chǎn)在未依照前款規(guī)定清償前，不得分配給股東。七是制作清算報告，申請注銷公司登記。（二）清算所得的計算從清算程序看，清算過程就是在企業(yè)出現(xiàn)解散事由后對清算資產(chǎn)進(jìn)行處置、分配，最終了結(jié)企業(yè)的一切債權(quán)、債務(wù)的過程。計算清算所得，主要就是計算全部資產(chǎn)處置過程中產(chǎn)生的所得以及了結(jié)一切債權(quán)、債務(wù)所產(chǎn)生的所得或損失。此外，企業(yè)進(jìn)行清算，即表明已終止持續(xù)經(jīng)營，是企業(yè)存在的最后一個過程。因此在計算清算所得時，還要考慮清算前企業(yè)尚未確認(rèn)的遞延收益、尚未在稅前扣除的待攤費(fèi)用、已在稅前扣除而不再實際支付的預(yù)提性質(zhì)的費(fèi)用、商譽(yù)的扣除以及尚未超過彌補(bǔ)期限的虧損等問題。清算所得可用下面計算公式表示：清算所得=全部資產(chǎn)處置所得清算費(fèi)用 確實無法償還的債務(wù)無法收回的債權(quán)損失 尚未確認(rèn)的遞延收益尚未扣除的稅前允許扣除的待攤支出 已在稅前扣除而不再實際支付的預(yù)提性質(zhì)的支出商譽(yù)以前年度發(fā)生的虧損。其中，全部資產(chǎn)處置所得=資產(chǎn)交易價格或可變現(xiàn)價值資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)稅前允許的稅金及附加。稅前允許的稅金及附加，是指處置資產(chǎn)過程中繳納的營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅、土地增值稅等，不包括可以抵扣的增值稅和企業(yè)所得稅。計算清算所得時應(yīng)注意以下3個問題。一是企業(yè)終止持續(xù)經(jīng)營，應(yīng)把清算期間作為獨立的一個納稅年度；二是計算清算所得時應(yīng)視同資產(chǎn)隱含的所得或損失已實現(xiàn)；三是計算清算所得時允許彌補(bǔ)以前年度發(fā)生的虧損。（三）清算所得稅的計算清算所得稅等于清算所得額乘以25%稅率。由于清算期間不屬于正常的生產(chǎn)經(jīng)營期間，在計算清算所得稅時應(yīng)注意以下與優(yōu)惠政策有關(guān)的問題。第一，清算過程中處置一切資產(chǎn)產(chǎn)生的所得均不能享受稅收優(yōu)惠政策，比如技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，稅法規(guī)定轉(zhuǎn)讓所得500萬元以下的免征企業(yè)所得稅，500萬元以上的部分減半征稅，如果在清算過程中涉及技術(shù)轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)是不能享受上述優(yōu)惠政策的。但在清算過程中取得的國債利息收入，符合免稅條件的股息、紅利等免稅收入，仍應(yīng)按稅法規(guī)定享受免稅待遇，取得的不征稅收入也不計入清算所得，因為這兩項收入不屬于與資產(chǎn)處置有關(guān)的所得。第二，清算企業(yè)在定期減免稅期間發(fā)生清算業(yè)務(wù)也不能享受減免稅待遇，即使是國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)、小型微利企業(yè)以及適用過渡優(yōu)惠稅率的納稅人發(fā)生清算業(yè)務(wù)，計算清算所得稅時也不能適用15%、20%或其他優(yōu)惠稅率，而應(yīng)一律適用25%的企業(yè)所得稅稅率。第三，清算企業(yè)在清算前，因購買國產(chǎn)設(shè)備應(yīng)享受的抵免稅額或購買環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)專用設(shè)備抵免稅額尚未執(zhí)行到期的，應(yīng)允許納稅人從清算所得稅額中減去上述應(yīng)享受的抵免稅額。因為投資抵免稅額不是在清算過程中產(chǎn)生的，而屬于納稅人正常生產(chǎn)經(jīng)營期間應(yīng)享受但尚未享受完的稅收優(yōu)惠，因此應(yīng)允許其在清算過程中享受。第四，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)在清算前，投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)且符合抵扣應(yīng)納稅所得額相關(guān)規(guī)定的，其投資額70%尚未完全享受抵扣應(yīng)納稅所得額的，應(yīng)允許創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)將其余額抵扣清算所得。注銷一個公司這是這樣辦理的:一步：注銷公司國、地稅登記證（補(bǔ)交了500多塊錢的稅）二步：到公司主管工商局辦理 所需資料:公司營來執(zhí)照復(fù)印件公司股東會決議（內(nèi)容就是注銷公司，成立清算小組）公司原始檔案到工商局領(lǐng)取表格此步我辦理時用了3個工作日，費(fèi)用為65元（查檔費(fèi)用）（第一步和第二步可以同時辦理）二步：登報公告（登報45日后在去注銷公司）所需資料：公司營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件法定代表人身分證復(fù)印件公告內(nèi)容（**公司，準(zhǔn)備注銷請各債權(quán)債務(wù)人自見報45日內(nèi)到我公司清算小組辦理債權(quán)債務(wù)事宜）此步花費(fèi)了120元錢登報，三步：登報45日后，再次到工商局辦理注銷申請 所需資料：公司營業(yè)執(zhí)照原件（正副本）稅務(wù)注銷證明文件公司股東會決議公司清算報告工商局領(lǐng)取的表格公司原始檔案此步用時5個工作日，花費(fèi)0元四步：到質(zhì)監(jiān)局注銷代碼證 所需資料：營業(yè)執(zhí)照注銷證明文件代碼證原件（正副本）第二篇：企業(yè)清算稅務(wù)處理淺析企業(yè)清算稅務(wù)處理淺析一是增值稅。對處理公司生產(chǎn)的產(chǎn)品或外購貨物取得的收入，仍按正常經(jīng)營方式進(jìn)行增值稅處理：按處理公司生產(chǎn)的產(chǎn)品或外購貨物取得的收入法計提銷項稅，根據(jù)銷項稅減進(jìn)項稅的余額繳納增值稅。對處置為已使用過的且已經(jīng)依法抵扣了進(jìn)項稅的固定資產(chǎn)，以及處置使用過除固定資產(chǎn)以外的其他物品，應(yīng)當(dāng)按照適用稅率計提銷項稅；處置使用過的屬于不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)，按簡易辦法4%征收率減半征收增值稅。需要說明的是：企業(yè)注銷清算時，對期初存貨中尚未抵扣的已征稅款，以及征稅后出現(xiàn)的進(jìn)項稅額大于銷項稅額后不足抵扣部分，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再退稅，也不得抵減清算過程中應(yīng)按簡易辦法征收的增值稅。二是營業(yè)稅。對公司處置不動產(chǎn)，包括房屋、建筑物、構(gòu)筑物以及以及地面附著物，應(yīng)當(dāng)按“銷售不動產(chǎn)”項目繳納營業(yè)稅。轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、著作權(quán)、商譽(yù)的行為，應(yīng)當(dāng)按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”項目繳納營業(yè)稅。三是土地增值稅。對公司處置房屋、建筑物、構(gòu)筑物以及地面附著物及轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)取得的收入，應(yīng)當(dāng)依法繳納土地增值稅。土地增值稅就收入扣除準(zhǔn)予扣除項目后的增值部分按規(guī)定的稅率計算征收。對轉(zhuǎn)讓舊房準(zhǔn)予扣除項目的確定：轉(zhuǎn)讓舊房能提供評估價格的，根據(jù)財稅字[1995]48號文件的規(guī)定，轉(zhuǎn)讓舊房可扣除的項目金額包括三項，即舊房及建筑物的評估價格，取得土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用，在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金。此外，納稅人支付的評估費(fèi)用準(zhǔn)予在計算土地增值稅時扣除。轉(zhuǎn)讓舊房不能提供評估價格但能提供購房發(fā)票的，根據(jù)財稅[2006]號文件的規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門確認(rèn)，可按發(fā)票所載金額并從購買起至轉(zhuǎn)讓止每年加計5%計算。對納稅人購房時繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準(zhǔn)予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除，但不得作為加計5%的基數(shù)。即轉(zhuǎn)讓舊房不能提供評估價格，但能提供購房發(fā)票的扣除項目金額包括三項：購房發(fā)票所載金額（實際上包含了《條例》中六條的“取得土地使用權(quán)所支付的金額”以及“舊房及建筑物的評估價格”兩部分）：加計扣除金額（加計扣除金額=購房發(fā)票所載金額5%購買起至轉(zhuǎn)讓止的年數(shù)）：與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金（包括轉(zhuǎn)讓舊房時繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、契稅以及教育費(fèi)附加，上述四稅及附加均必須提供相應(yīng)的完稅憑證）