【正文】 “小金庫”專項檢查新方法根據黨中央、國務院的統(tǒng)一部署，各級黨政機關認真開展“小金庫”專項治理檢查工作。在檢查的過程中，我們除了使用現金盤點、票據核對等一些傳統(tǒng)的辦法外，還結合當前的實際情況，堅持與時俱進，深入學習實踐科學發(fā)展觀，不斷地摸索出了一些新方法?！　∫?、 盤點移動性大的固定資產　　重點抽查手提電腦、數碼相機、數碼攝像機和小的入賬使用情況。發(fā)現手提電腦、數碼相機、數碼攝像機經管使用人員一旦異動，很有可能沒有移交；有的單位買了多臺手提電腦，只有兩臺在單位，其他都送給了主管部門的領導；賬實不符，國有資產被侵占。通過對小車進行盤點，發(fā)現個別單位固定資產賬上有車輛幾臺，有的被上級部門長期占有使用。上級部門利用職權以應收不收或放松管制為交易手段，讓相關單位購買電腦、小車等大宗物品，掛靠在外單位，在本單位不但不入賬，就連賬外賬也沒有，這種情形是此次“小金庫”專項治理檢查的重點之一。 二、 附屬的工會、協(xié)會賬務檢查 　　對于協(xié)會，主要是檢查2008年12月脫鉤前的賬務，工會則檢查近兩年的收支情況。通過檢查，發(fā)現少數單位將罰沒收入、資產出租收入等非稅收入轉到了工會、協(xié)會賬上，或者行政超額撥付工會經費，主要支付節(jié)假日加班費、津補貼、公款費用、吃喝招待費用等，形成“小金庫”逃避財政、紀委等部門的監(jiān)管。 　　三、 零余額賬戶用款額度計劃、流水賬的核查 　　一是通過國庫集中支付軟件查閱20072008年零余額賬戶用款額度計劃，檢查專項計劃資金是否落實到項目單位，是否挪用，是否將項目資金撥到下屬單位后報銷單位的費用；二是打印預算單位的流水賬，檢查單位的內部控制是否有效，是否將收入與支出不在單位賬面上反映，形成“小金庫”。檢查發(fā)現少數單位存在以上問題。 四、 收入與支出配比計算檢查 　　針對一些單位存在濫發(fā)亂補的現象，按照當前黨政機關津補貼定額標準進行檢查，發(fā)現少數單位全年人平津補貼只有幾千元，這就說明收入與支出可能未全部入賬，以此為依據到相關有聯系的單位進行跟蹤檢查，是否在有聯系單位用報銷費用的方式抵扣了應收未收的收入。同時加強對專項資金撥款的延伸檢查，一是檢查將專項資金撥到協(xié)會、學會、企業(yè)后是否到這些單位報銷費用；二是檢查預算單位將自身的收入和支出不在本單位反映，而是放到協(xié)會、學會、企業(yè)后作為“小金庫”揮霍。 　　五、 結合目標管理崗位責任制考核獎勵檢查 　　各級政府在年初的經濟工作會議上，都發(fā)放了一筆金額不小的目標管理崗位責任制年度考核獎勵，在檢查時通過查閱獎勵發(fā)放記錄，發(fā)現有的單位已在財務上已入賬；有的單位因獎勵金額較小未入賬，單位工作人員造冊直接發(fā)了，我們通過走訪工作人員予以核實；還有的單位把獎金和從其他單位報銷費用收到的資金放到一起作為“小金庫”，供單位負責人或小團體使用，我們檢查時順藤摸瓜，一并查了出來?！靶〗饚臁睓z查方法與技巧初探“小金庫”就是賬外資金，是一個單位少數人或個別人掌握使用的非常隱蔽的資金收支，“小金庫”以其成因的復雜性、手段的多樣性、存放的隱蔽性等特征，成為監(jiān)督檢查的重點與難點之一。所以“小金庫”的檢查和一般的財政財務收支檢查有著很大的區(qū)別，需要采用不同的方法，運用一定的技巧，通過分析、對比、觀察、內查外調等多種手段發(fā)現線索，追蹤落實。結合多年來審計工作的實踐，本人就“小金庫”檢查的方法與技巧進行簡單的總結與概括，與同仁們進行廣泛的交流探討，敬請指正。一、從檢查票據使用的合法性和完整性入手，發(fā)現收入不入賬的疑點和線索。行政事業(yè)單位的合法票據只有兩種，一種是非稅收入票據，一種是往來結算票據。另外就是一些協(xié)會、工會等社會團體使用的專用票據。一是通過翻閱單位收支的原始憑證，發(fā)現是否使用財政合法票據以外的其他票據。財政合法票據的領取和使用是需要登記和核銷的，難以從中作梗，所以，一般情況下，私自購買和使用普通票據，很有可能就是用于設立“小金庫”；二是對領用財政非稅收費票據及往來票據情況進行核對，檢查其領用票據存根是否齊全，有無缺失，同時檢查收據中有無缺號，如有票據缺失或缺號，很有可能將該缺失票據形成的收入放入賬外；三是檢查所有非稅票據收入或往來資金是否全部入賬，有的單位將開出的收費票據不入賬不上繳，長期截留挪用?；蛘呤褂猛鶃砥睋⑹杖胭Y金另存他處使用，不入賬反映。二、從審查賬薄、賬號以及管理控制方面入手，分析對比，發(fā)現異常，查找線索?！靶〗饚臁毙纬傻幕臼侄问墙亓簟⑥D移、隱匿國家和單位的各項收入或虛列各種形式的支出套取現金后存入賬外。這一特征決定了“小金庫”資金與正常資金的依賴關系。同時，也說明了“小金庫”與單位經濟活動存在著直接或間接的聯系。因此，從賬面入手，分析對比，發(fā)現異常，是查找“小金庫”線索的重要方法。一是檢查賬目的異常變化，從中發(fā)現線索。如單位資產的異常減少，有可能是單位轉出資產用于投資、入股、聯營等經營性行為，首先要查看轉出資產獲取的收益是否入賬，其次看單位是否將資產進行變賣，收入是否入賬等；從往來資金的變化中，重點查看核對與工會、協(xié)會、食堂等非業(yè)務或非正常的往來資金情況，從中發(fā)現線索，追蹤落實，查看是否以會費、補助等名義轉出資金，設立“小金庫”；從工資、勞務等支出中，選擇時間段進行對比分析，查找異常變化，從中發(fā)現虛列支出套取資金私設“小金庫”的線索；總之，通過賬面反映的單位經濟活動的各種異常變化，來發(fā)現 “小金庫”的蛛絲馬跡。比如某單位如果沒有招待費用的發(fā)生，就屬于異常情況，不符合當前單位經濟活動的一般規(guī)律，那就很有可能存在“小金庫”，將招待費由“小金庫”列支，等等。二是從銀行賬號入手，查找非正常設立的銀行帳號。行政事業(yè)單位的銀行賬號一般有財政集中收付的基本戶和小額戶兩個賬戶，有的專項資金或基建需要設立專戶核算，除此之外的銀行賬戶應