【正文】 “小金庫(kù)”專項(xiàng)檢查新方法根據(jù)黨中央、國(guó)務(wù)院的統(tǒng)一部署，各級(jí)黨政機(jī)關(guān)認(rèn)真開(kāi)展“小金庫(kù)”專項(xiàng)治理檢查工作。在檢查的過(guò)程中，我們除了使用現(xiàn)金盤點(diǎn)、票據(jù)核對(duì)等一些傳統(tǒng)的辦法外，還結(jié)合當(dāng)前的實(shí)際情況，堅(jiān)持與時(shí)俱進(jìn)，深入學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀，不斷地摸索出了一些新方法?！　∫?、 盤點(diǎn)移動(dòng)性大的固定資產(chǎn)　　重點(diǎn)抽查手提電腦、數(shù)碼相機(jī)、數(shù)碼攝像機(jī)和小的入賬使用情況。發(fā)現(xiàn)手提電腦、數(shù)碼相機(jī)、數(shù)碼攝像機(jī)經(jīng)管使用人員一旦異動(dòng)，很有可能沒(méi)有移交；有的單位買了多臺(tái)手提電腦，只有兩臺(tái)在單位，其他都送給了主管部門的領(lǐng)導(dǎo)；賬實(shí)不符，國(guó)有資產(chǎn)被侵占。通過(guò)對(duì)小車進(jìn)行盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)個(gè)別單位固定資產(chǎn)賬上有車輛幾臺(tái)，有的被上級(jí)部門長(zhǎng)期占有使用。上級(jí)部門利用職權(quán)以應(yīng)收不收或放松管制為交易手段，讓相關(guān)單位購(gòu)買電腦、小車等大宗物品，掛靠在外單位，在本單位不但不入賬，就連賬外賬也沒(méi)有，這種情形是此次“小金庫(kù)”專項(xiàng)治理檢查的重點(diǎn)之一。 二、 附屬的工會(huì)、協(xié)會(huì)賬務(wù)檢查 　　對(duì)于協(xié)會(huì)，主要是檢查2008年12月脫鉤前的賬務(wù)，工會(huì)則檢查近兩年的收支情況。通過(guò)檢查，發(fā)現(xiàn)少數(shù)單位將罰沒(méi)收入、資產(chǎn)出租收入等非稅收入轉(zhuǎn)到了工會(huì)、協(xié)會(huì)賬上，或者行政超額撥付工會(huì)經(jīng)費(fèi)，主要支付節(jié)假日加班費(fèi)、津補(bǔ)貼、公款費(fèi)用、吃喝招待費(fèi)用等，形成“小金庫(kù)”逃避財(cái)政、紀(jì)委等部門的監(jiān)管。 　　三、 零余額賬戶用款額度計(jì)劃、流水賬的核查 　　一是通過(guò)國(guó)庫(kù)集中支付軟件查閱20072008年零余額賬戶用款額度計(jì)劃，檢查專項(xiàng)計(jì)劃資金是否落實(shí)到項(xiàng)目單位，是否挪用，是否將項(xiàng)目資金撥到下屬單位后報(bào)銷單位的費(fèi)用；二是打印預(yù)算單位的流水賬，檢查單位的內(nèi)部控制是否有效，是否將收入與支出不在單位賬面上反映，形成“小金庫(kù)”。檢查發(fā)現(xiàn)少數(shù)單位存在以上問(wèn)題。 四、 收入與支出配比計(jì)算檢查 　　針對(duì)一些單位存在濫發(fā)亂補(bǔ)的現(xiàn)象，按照當(dāng)前黨政機(jī)關(guān)津補(bǔ)貼定額標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)少數(shù)單位全年人平津補(bǔ)貼只有幾千元，這就說(shuō)明收入與支出可能未全部入賬，以此為依據(jù)到相關(guān)有聯(lián)系的單位進(jìn)行跟蹤檢查，是否在有聯(lián)系單位用報(bào)銷費(fèi)用的方式抵扣了應(yīng)收未收的收入。同時(shí)加強(qiáng)對(duì)專項(xiàng)資金撥款的延伸檢查，一是檢查將專項(xiàng)資金撥到協(xié)會(huì)、學(xué)會(huì)、企業(yè)后是否到這些單位報(bào)銷費(fèi)用；二是檢查預(yù)算單位將自身的收入和支出不在本單位反映，而是放到協(xié)會(huì)、學(xué)會(huì)、企業(yè)后作為“小金庫(kù)”揮霍。 　　五、 結(jié)合目標(biāo)管理崗位責(zé)任制考核獎(jiǎng)勵(lì)檢查 　　各級(jí)政府在年初的經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議上，都發(fā)放了一筆金額不小的目標(biāo)管理崗位責(zé)任制年度考核獎(jiǎng)勵(lì)，在檢查時(shí)通過(guò)查閱獎(jiǎng)勵(lì)發(fā)放記錄，發(fā)現(xiàn)有的單位已在財(cái)務(wù)上已入賬；有的單位因獎(jiǎng)勵(lì)金額較小未入賬，單位工作人員造冊(cè)直接發(fā)了，我們通過(guò)走訪工作人員予以核實(shí)；還有的單位把獎(jiǎng)金和從其他單位報(bào)銷費(fèi)用收到的資金放到一起作為“小金庫(kù)”，供單位負(fù)責(zé)人或小團(tuán)體使用，我們檢查時(shí)順藤摸瓜，一并查了出來(lái)?！靶〗饚?kù)”檢查方法與技巧初探“小金庫(kù)”就是賬外資金，是一個(gè)單位少數(shù)人或個(gè)別人掌握使用的非常隱蔽的資金收支，“小金庫(kù)”以其成因的復(fù)雜性、手段的多樣性、存放的隱蔽性等特征，成為監(jiān)督檢查的重點(diǎn)與難點(diǎn)之一。所以“小金庫(kù)”的檢查和一般的財(cái)政財(cái)務(wù)收支檢查有著很大的區(qū)別，需要采用不同的方法，運(yùn)用一定的技巧，通過(guò)分析、對(duì)比、觀察、內(nèi)查外調(diào)等多種手段發(fā)現(xiàn)線索，追蹤落實(shí)。結(jié)合多年來(lái)審計(jì)工作的實(shí)踐，本人就“小金庫(kù)”檢查的方法與技巧進(jìn)行簡(jiǎn)單的總結(jié)與概括，與同仁們進(jìn)行廣泛的交流探討，敬請(qǐng)指正。一、從檢查票據(jù)使用的合法性和完整性入手，發(fā)現(xiàn)收入不入賬的疑點(diǎn)和線索。行政事業(yè)單位的合法票據(jù)只有兩種，一種是非稅收入票據(jù)，一種是往來(lái)結(jié)算票據(jù)。另外就是一些協(xié)會(huì)、工會(huì)等社會(huì)團(tuán)體使用的專用票據(jù)。一是通過(guò)翻閱單位收支的原始憑證，發(fā)現(xiàn)是否使用財(cái)政合法票據(jù)以外的其他票據(jù)。財(cái)政合法票據(jù)的領(lǐng)取和使用是需要登記和核銷的，難以從中作梗，所以，一般情況下，私自購(gòu)買和使用普通票據(jù)，很有可能就是用于設(shè)立“小金庫(kù)”；二是對(duì)領(lǐng)用財(cái)政非稅收費(fèi)票據(jù)及往來(lái)票據(jù)情況進(jìn)行核對(duì)，檢查其領(lǐng)用票據(jù)存根是否齊全，有無(wú)缺失，同時(shí)檢查收據(jù)中有無(wú)缺號(hào)，如有票據(jù)缺失或缺號(hào)，很有可能將該缺失票據(jù)形成的收入放入賬外；三是檢查所有非稅票據(jù)收入或往來(lái)資金是否全部入賬，有的單位將開(kāi)出的收費(fèi)票據(jù)不入賬不上繳，長(zhǎng)期截留挪用?；蛘呤褂猛鶃?lái)票據(jù)將收入資金另存他處使用，不入賬反映。二、從審查賬薄、賬號(hào)以及管理控制方面入手，分析對(duì)比，發(fā)現(xiàn)異常，查找線索。“小金庫(kù)”形成的基本手段是截留、轉(zhuǎn)移、隱匿國(guó)家和單位的各項(xiàng)收入或虛列各種形式的支出套取現(xiàn)金后存入賬外。這一特征決定了“小金庫(kù)”資金與正常資金的依賴關(guān)系。同時(shí)，也說(shuō)明了“小金庫(kù)”與單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)存在著直接或間接的聯(lián)系。因此，從賬面入手，分析對(duì)比，發(fā)現(xiàn)異常，是查找“小金庫(kù)”線索的重要方法。一是檢查賬目的異常變化，從中發(fā)現(xiàn)線索。如單位資產(chǎn)的異常減少，有可能是單位轉(zhuǎn)出資產(chǎn)用于投資、入股、聯(lián)營(yíng)等經(jīng)營(yíng)性行為，首先要查看轉(zhuǎn)出資產(chǎn)獲取的收益是否入賬，其次看單位是否將資產(chǎn)進(jìn)行變賣，收入是否入賬等；從往來(lái)資金的變化中，重點(diǎn)查看核對(duì)與工會(huì)、協(xié)會(huì)、食堂等非業(yè)務(wù)或非正常的往來(lái)資金情況，從中發(fā)現(xiàn)線索，追蹤落實(shí)，查看是否以會(huì)費(fèi)、補(bǔ)助等名義轉(zhuǎn)出資金，設(shè)立“小金庫(kù)”；從工資、勞務(wù)等支出中，選擇時(shí)間段進(jìn)行對(duì)比分析，查找異常變化，從中發(fā)現(xiàn)虛列支出套取資金私設(shè)“小金庫(kù)”的線索；總之，通過(guò)賬面反映的單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各種異常變化，來(lái)發(fā)現(xiàn) “小金庫(kù)”的蛛絲馬跡。比如某單位如果沒(méi)有招待費(fèi)用的發(fā)生，就屬于異常情況，不符合當(dāng)前單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一般規(guī)律，那就很有可能存在“小金庫(kù)”，將招待費(fèi)由“小金庫(kù)”列支，等等。二是從銀行賬號(hào)入手，查找非正常設(shè)立的銀行帳號(hào)。行政事業(yè)單位的銀行賬號(hào)一般有財(cái)政集中收付的基本戶和小額戶兩個(gè)賬戶，有的專項(xiàng)資金或基建需要設(shè)立專戶核算，除此之外的銀行賬戶應(yīng)