【正文】 并將承諾書作為各單位自查自糾報(bào)告的一項(xiàng)內(nèi)容。三是公示時(shí)間要持續(xù)到自查自糾和重點(diǎn)檢查工作全部完成，廣泛接受各方監(jiān)督。為了嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，維護(hù)正常的財(cái)經(jīng)秩序，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律，多年來(lái)，國(guó)家一直注重加強(qiáng)對(duì)“小金庫(kù)”的治理。在檢查“小金庫(kù)”之前，首先，要了解被檢查單位的基本情況、部門職責(zé)、行業(yè)特點(diǎn)、單位內(nèi)部控制制度；其次，與有關(guān)人員（包、括二層單位）進(jìn)行座談了解，作出全面、系統(tǒng)性判斷；再對(duì)單位財(cái)務(wù)管理體制、會(huì)計(jì)核算情況以及財(cái)務(wù)收支狀況，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行對(duì)比分析，觀察被查單位領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員的言行舉止。對(duì)于用現(xiàn)金私設(shè)“小金庫(kù)”的單位來(lái)講，除保管存在困難外，使用起來(lái)最方便和便捷。盤點(diǎn)時(shí)要注重兩個(gè)結(jié)合，一要與清理收費(fèi)票據(jù)，現(xiàn)金支票、空頭支票和轉(zhuǎn)賬支票存根、作廢存根等資料結(jié)合起來(lái)；二要與保管的實(shí)物資料相結(jié)合，盤庫(kù)時(shí)注意保險(xiǎn)柜中保管的房產(chǎn)證、土地證、有關(guān)資料證明、筆記本信封鑰匙等實(shí)物資料。 ——收入核對(duì)法。這是一種比較完整性的檢查，主要針對(duì)截留收入私設(shè)“小金庫(kù)”的檢查。首先分析支出項(xiàng)目增減變化情況，看有無(wú)異?，F(xiàn)象，其次，重點(diǎn)核實(shí)如下支出項(xiàng)目：一是核實(shí)租賃費(fèi)支出的真實(shí)性，對(duì)車輛租賃費(fèi)，房屋租賃費(fèi)等大額租賃事項(xiàng)，要分析必要性，要對(duì)可疑事項(xiàng)現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)。四是核實(shí)會(huì)議費(fèi)支出的真實(shí)性，重點(diǎn)查看會(huì)議通知，會(huì)議紀(jì)要、與會(huì)人員名單等資料，必要時(shí)到賓館飯店進(jìn)行核實(shí)。 ——賬戶核對(duì)法。二是檢查核對(duì)賬單余額和會(huì)計(jì)賬面余額是否一致，銀行對(duì)賬單上每筆業(yè)務(wù)與單位銀行存款賬是否一一對(duì)應(yīng)，摘要注明的資金流向是否相符，發(fā)現(xiàn)可疑應(yīng)延伸到所屬銀行進(jìn)行查詢。在檢查過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)注意觀察被檢查單位的賬戶往來(lái)情況，并與被查單位提供的銀行開戶情況自查表以外存在賬戶，極有可能是“小金庫(kù)”的銀行賬戶，尤其是要注意銀行對(duì)賬單收支相抵，而單位未入賬的銀行記錄。檢查收據(jù)主要是針對(duì)截留收入式設(shè)立“小金庫(kù)”的檢查。以發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、使用、繳銷、結(jié)存登記為線索，通過(guò)計(jì)算機(jī)排序或人工摸排審核尋找差異。 ——查閱相關(guān)資料法。四是查閱會(huì)計(jì)人員交接記錄。 ——調(diào)查詢證法。在掌握一定證據(jù)的情況下，找有關(guān)人員進(jìn)行就特定事項(xiàng)直行談話詢問(wèn)，調(diào)查取證，再將詢證資料與單位經(jīng)濟(jì)合同、收費(fèi)收據(jù)，賬面情況等書證資料進(jìn)行核對(duì)，以核實(shí)單位的“小金庫(kù)”問(wèn)題的把握性比較大。要注意被查單位歷年在對(duì)同一類事情的處理上是否一致。 ——延伸檢查法。延伸檢查應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下方面：一是下屬單位上繳收入是否匯入大賬；二是被查單位委托下屬單位和往來(lái)單位代收的各項(xiàng)收入是否列入大賬；三是下屬單位是否存在報(bào)銷上級(jí)單位費(fèi)用的情況；四是關(guān)注往來(lái)款，特別是一些長(zhǎng)期掛賬或異常的往來(lái)款項(xiàng)。各調(diào)查組也應(yīng)加強(qiáng)聯(lián)系，及時(shí)溝通反饋情況。14 / 14。 ——利用群眾舉報(bào)法。 通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)的勘察和向有關(guān)人員詢問(wèn)，結(jié)合財(cái)務(wù)資料和經(jīng)濟(jì)資料，選擇與被檢查單位資金結(jié)算頻繁、經(jīng)濟(jì)往來(lái)密切的單位進(jìn)行延伸檢查。從延伸檢查下屬往來(lái)單位入手。 ——現(xiàn)場(chǎng)勘察法。一是對(duì)單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較分析，從中發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題。 “小金庫(kù)”具有很強(qiáng)的隱蔽性，單純的賬面檢查難以發(fā)現(xiàn)，檢查人員必須注意從外圍調(diào)查入手，查找線索，一是從群眾舉報(bào)和反映的情況中發(fā)現(xiàn)線索，與有關(guān)黨政部門加強(qiáng)相互信息溝通，取得第一手舉報(bào)材料，注意聽取被查單位的群眾對(duì)單位工作管理等各方面的意見和反映，并對(duì)舉報(bào)和反映的內(nèi)容進(jìn)行認(rèn)真分析研究，從中找出有價(jià)值的線索；二是從有關(guān)人員的談話中獲取線索，在與被檢查單位領(lǐng)導(dǎo)，職務(wù)人員等相關(guān)人員的交談中，捕捉有價(jià)值的“小金庫(kù)”線索。能夠記錄交接過(guò)程中涉及到全部會(huì)議會(huì)計(jì)賬簿，資料等真實(shí)情況。二是檢查合同、協(xié)議，特別注意保證金和押金的情況。單位在取得收入時(shí)，主要查看的憑據(jù)是發(fā)票、收據(jù)。檢查發(fā)票主要是針對(duì)虛列支出式設(shè)立“小金庫(kù)”的情況。從檢查票據(jù)入手。同時(shí)，核對(duì)銀行存款與銀行對(duì)賬單是否相符。要求被查單位提供所有銀行賬戶及批準(zhǔn)開設(shè)銀行賬戶的文件。 通過(guò)檢查各項(xiàng)開支，檢查是否有虛報(bào)昌領(lǐng)款項(xiàng)轉(zhuǎn)做“小金庫(kù)”的情況，特別注意檢查白條抵庫(kù)、大額和金額較整數(shù)和很有規(guī)律的支出，必要時(shí)延伸到有關(guān)聯(lián)單位。三核實(shí)廣告費(fèi)支出的真實(shí)性，對(duì)廣告費(fèi)支出的有關(guān)單位，應(yīng)延伸到收取廣告費(fèi)的單位進(jìn)行核實(shí)。 ——支出追查法。首先摸清被查單位機(jī)構(gòu)設(shè)置及職能、收入項(xiàng)目、來(lái)源及收取方式，摸清所有收入的來(lái)源渠道和環(huán)節(jié)。發(fā)現(xiàn)賬款不符現(xiàn)象，應(yīng)追查到底，查清原因。對(duì)于盤點(diǎn)，首先要掌握好時(shí)機(jī)和對(duì)象，盤庫(kù)前要根據(jù)對(duì)被檢查單位的基本情況、單位內(nèi)部控制制度等進(jìn)行綜合分析。另一方面，要切實(shí)掌握檢查“小金庫(kù)”的有效方法。根據(jù)多年參加“小金庫(kù)”檢查的實(shí)踐，筆者認(rèn)為，要切實(shí)提高“小金庫(kù)”檢查效率，以下兩個(gè)方面很重要。唐君蓮/淺談“小金庫(kù)”的監(jiān)督檢查方法所謂“小金庫(kù)”，是指違反法津法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，應(yīng)列入而未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項(xiàng)資金(含有價(jià)證券)及其形成的資產(chǎn)。一是及時(shí)公示“小金庫(kù)”舉報(bào)方式，包括本企業(yè)和國(guó)務(wù)院國(guó)資委“小金庫(kù)”舉報(bào)電話和舉報(bào)郵箱等。二是橫向?qū)嵭胁块T承諾，企業(yè)內(nèi)各部門負(fù)責(zé)人要對(duì)本部門“小金庫(kù)”治理情況進(jìn)行承諾。在開展“小金庫(kù)”的檢查時(shí)，公布“小金庫(kù)”檢查舉報(bào)電話和通信地址（包括電子郵箱地址）也很重要，一旦收到“小金庫(kù)”舉報(bào)信息，檢查組應(yīng)對(duì)舉報(bào)信息的真實(shí)程度進(jìn)行初步判斷，重點(diǎn)對(duì)舉報(bào)涉及的有關(guān)人員、資金流向進(jìn)行調(diào)查，參考“小金庫(kù)”舉報(bào)信息進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試，可以提高檢查的針對(duì)性。在分析判斷發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)掌握一定證據(jù)的基礎(chǔ)上，向資金往來(lái)單位或其下屬單位進(jìn)行延伸審計(jì)。通過(guò)對(duì)數(shù)據(jù)的篩選、分析，能有效解決數(shù)據(jù)量大、流程復(fù)雜、時(shí)間緊等難題，提高檢查效率和檢查質(zhì)量。一是對(duì)單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較分析，從中發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題。認(rèn)真檢查歷任會(huì)計(jì)、出納人員的交接記錄，可能會(huì)發(fā)現(xiàn)違法亂紀(jì)問(wèn)題的線