【正文】 就特定事項向資金往來調查取證，分析判斷、尋找蛛絲馬跡，對查出“小金庫”至關重要。在延伸判斷發(fā)現(xiàn)疑點掌握的基礎上，向資金往來單位或其下屬單位進行延伸檢查。 ——分析比較法。會計人員交接記錄是非常重要的檢查證據(jù)。如：對收入票據(jù)的檢查。 ——清查票據(jù)法。從檢查銀行賬戶入手。二是核實維修費支出的真實性，對大額房屋，設備等維修，要分析其必要性，并現(xiàn)場查看。從檢查收入入手。對這種形式的“小金庫”，突擊盤庫法是最行之有效的。特別是2009年5月以來，清查”小金庫”專項治理工作取得重大成效，這是懲治和預防腐敗的重要舉措，是堵塞和減少國家資產(chǎn)流失的重要途徑，是加強廉政和執(zhí)政能力的客觀要求。　?。ǘ┕局啤！　。ㄊ├门e報法。比較分析中可以利用計算機進行排查。會計人員交接記錄是非常重要的檢查證據(jù)，能夠記錄交接過程中涉及到全部會計賬簿、資料等真實情況。二是防偽標志是否采用底紋紙、熒光印刷，并印有“SW”水印，用驗鈔機驗證是否出現(xiàn)警示?！　。ㄋ模┵~戶核對法。當判斷現(xiàn)金會存放在多個保險柜時，應安排幾個盤點小組同時進行?！　。ㄊ模├锰摷倨睋?jù)套取現(xiàn)金。某些企業(yè)往往在改組、改制、重組、更名過程中，借機甩掉包袱，通過資產(chǎn)評估機構，人為操縱，蓄意壓低優(yōu)良資產(chǎn)，甚至在賬面將許多往來賬目予以核銷，以后再收回資金時，不入單位新賬，形成“小金庫”。主要是在一些往來資金較多企業(yè)，由于往來戶數(shù)較多，發(fā)生次數(shù)較為頻繁，一些技術熟練的會計人員被授意利用其自身的技術，將一些資金在多個往來戶（尤其要注意：其中一些賬戶很有可能是掛賬多年）之間來回倒騰，頻繁地調賬，達到既沖平掛賬戶，又提出賬外資金設立“小金庫”的目的。作為回報，這些企業(yè)往往從收益中拿出一部分酬謝款給施恩企業(yè)（單位），在賬外設立“小金庫”。這主要是隨著檢查時間的推移，檢查人員與被檢查單位人員之間已經(jīng)非常熟悉，而且檢查工作也告一段落，這時被檢查單位人員在思想上開始產(chǎn)生松懈和麻痹，很可能由于需要，將原先放出去的資料或賬外資金又重新放回。同時要善于從群眾的溝通中發(fā)現(xiàn)線索，在檢查賬面資料的同時，注重群眾舉報，并積極開展調查，走訪群眾，從與職工群眾的交談中發(fā)現(xiàn)線索，深入挖掘，一般會發(fā)現(xiàn)更為隱蔽的賬外資金。在審查有關單位的收費中，要結合單位的職能設置情況，查看履行職能的有關科室的收費是否全部入賬核算。行政事業(yè)單位的銀行賬號一般有財政集中收付的基本戶和小額戶兩個賬戶，有的專項資金或基建需要設立專戶核算，除此之外的銀行賬戶應屬于非正常銀行賬戶，很可能就是“小金庫”的存放點。“小金庫”形成的基本手段是截留、轉移、隱匿國家和單位的各項收入或虛列各種形式的支出套取現(xiàn)金后存入賬外。結合多年來審計工作的實踐，本人就“小金庫”檢查的方法與技巧進行簡單的總結與概括，與同仁們進行廣泛的交流探討，敬請指正。通過檢查，發(fā)現(xiàn)少數(shù)單位將罰沒收入、資產(chǎn)出租收入等非稅收入轉到了工會、協(xié)會賬上，或者行政超額撥付工會經(jīng)費，主要支付節(jié)假日加班費、津補貼、公款費用、吃喝招待費用等，形成“小金庫”逃避財政、紀委等部門的監(jiān)管。“小金庫”專項檢查新方法根據(jù)黨中央、國務院的統(tǒng)一部署，各級黨政機關認真開展“小金庫”專項治理檢查工作。 　　三、 零余額賬戶用款額度計劃、流水賬的核查 　　一是通過國庫集中支付軟件查閱20072008年零余額賬戶用款額度計劃，檢查專項計劃資金是否落實到項目單位，是否挪用，是否將項目資金撥到下屬單位后報銷單位的費用；二是打印預算單位的流水賬，檢查單位的內部控制是否有效，是否將收入與支出不在單位賬面上反映，形成“小金庫”。一、從檢查票據(jù)使用的合法性和完整性入手，發(fā)現(xiàn)收入不入賬的疑點和線索。這一特征決定了“小金庫”資金與正常資金的依賴關系。從財務收支業(yè)務中或從銀行獲取單位正常使用以外的銀行賬戶，是查找“小金庫”的重要方法。如果科室內設置有審核、審批、注冊、登記、發(fā)證等項職能，這些科室大部分存在收費，要查看這些職能科室的收費入賬管理和上繳財政情況，是否存在將收費自行保管和使用，私設 “小金庫”問題。三是突擊盤點庫存現(xiàn)金?？傊?，“小金庫”問題是一個頑疾，對于“小金庫”的查處，必須堅決徹底并長期堅持?！　。ㄈ┨摿袘犊铐??！靶〗饚臁薄　。ㄆ撸├迷O備采購套取資金?！　。ㄊ唬┳灾啤⒆再徥論?jù)設立“小金庫”。這種情況指企業(yè)將一些大額的虛假票據(jù)報銷，套取現(xiàn)金，存入“小金庫”。如果發(fā)現(xiàn)賬款不符，應追查到底，查清原因。審查被查單位的銀行開戶情況，同被查單位提供的資料進行核對。三是看發(fā)票印制的邏輯關系有無矛盾，要素是否齊備，從稅務印制年度、發(fā)票號碼編制規(guī)則、號碼位數(shù)、印刷批號等方面查看要素是否齊全，有無明顯矛盾，以印證其真?zhèn)?。認真檢查歷任會計、出納人員的交接記錄，可能會發(fā)現(xiàn)違法亂紀問題的線索。通過對數(shù)據(jù)的篩選、分析，能有效解決數(shù)據(jù)量大、流程復雜、時間緊等難題，提高檢查效率和檢查質量。在開展“小金庫”的檢查時，公布“小金庫”檢查舉報電話和通信地址（包括電子郵箱地址）也很重要，一旦收到“小金庫”舉報信息，檢查組應對舉報信息的真實程度進行初步判斷，重點對舉報涉及的有關人員、資金流向進行調查，參考“小金庫”舉報信息進行實質性測試，可以提高檢查的針對性。一是及時公示“小金庫”舉報方式，包括本企業(yè)和國務院國資委“小金庫”舉報電話和舉報郵箱等。根據(jù)多年參加“小金庫”檢查的實踐，筆者認為，要切實提高“小金庫”檢查效率，以下兩個方面很重要。對于盤點，首先要掌握好時機和對象，盤庫前要根據(jù)對被檢查單位的基本情況、單位內部控制制度等進行綜合分析。首先摸清被查單位機構設置及職能、收入項目、來源及收取方式，摸清所有收入的來源渠道和環(huán)節(jié)。三核實廣告費支出的真實性，對廣告費支出的有關單位，應