【正文】 就特定事項(xiàng)向資金往來調(diào)查取證，分析判斷、尋找蛛絲馬跡，對(duì)查出“小金庫”至關(guān)重要。在延伸判斷發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)掌握的基礎(chǔ)上，向資金往來單位或其下屬單位進(jìn)行延伸檢查。 ——分析比較法。會(huì)計(jì)人員交接記錄是非常重要的檢查證據(jù)。如：對(duì)收入票據(jù)的檢查。 ——清查票據(jù)法。從檢查銀行賬戶入手。二是核實(shí)維修費(fèi)支出的真實(shí)性，對(duì)大額房屋，設(shè)備等維修，要分析其必要性，并現(xiàn)場(chǎng)查看。從檢查收入入手。對(duì)這種形式的“小金庫”，突擊盤庫法是最行之有效的。特別是2009年5月以來，清查”小金庫”專項(xiàng)治理工作取得重大成效，這是懲治和預(yù)防腐敗的重要舉措，是堵塞和減少國(guó)家資產(chǎn)流失的重要途徑，是加強(qiáng)廉政和執(zhí)政能力的客觀要求?！　。ǘ┕局??！　。ㄊ├门e報(bào)法。比較分析中可以利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行排查。會(huì)計(jì)人員交接記錄是非常重要的檢查證據(jù)，能夠記錄交接過程中涉及到全部會(huì)計(jì)賬簿、資料等真實(shí)情況。二是防偽標(biāo)志是否采用底紋紙、熒光印刷，并印有“SW”水印，用驗(yàn)鈔機(jī)驗(yàn)證是否出現(xiàn)警示?！　。ㄋ模┵~戶核對(duì)法。當(dāng)判斷現(xiàn)金會(huì)存放在多個(gè)保險(xiǎn)柜時(shí)，應(yīng)安排幾個(gè)盤點(diǎn)小組同時(shí)進(jìn)行。　?。ㄊ模├锰摷倨睋?jù)套取現(xiàn)金。某些企業(yè)往往在改組、改制、重組、更名過程中，借機(jī)甩掉包袱，通過資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)，人為操縱，蓄意壓低優(yōu)良資產(chǎn)，甚至在賬面將許多往來賬目予以核銷，以后再收回資金時(shí)，不入單位新賬，形成“小金庫”。主要是在一些往來資金較多企業(yè)，由于往來戶數(shù)較多，發(fā)生次數(shù)較為頻繁，一些技術(shù)熟練的會(huì)計(jì)人員被授意利用其自身的技術(shù)，將一些資金在多個(gè)往來戶（尤其要注意：其中一些賬戶很有可能是掛賬多年）之間來回倒騰，頻繁地調(diào)賬，達(dá)到既沖平掛賬戶，又提出賬外資金設(shè)立“小金庫”的目的。作為回報(bào)，這些企業(yè)往往從收益中拿出一部分酬謝款給施恩企業(yè)（單位），在賬外設(shè)立“小金庫”。這主要是隨著檢查時(shí)間的推移，檢查人員與被檢查單位人員之間已經(jīng)非常熟悉，而且檢查工作也告一段落，這時(shí)被檢查單位人員在思想上開始產(chǎn)生松懈和麻痹，很可能由于需要，將原先放出去的資料或賬外資金又重新放回。同時(shí)要善于從群眾的溝通中發(fā)現(xiàn)線索，在檢查賬面資料的同時(shí)，注重群眾舉報(bào)，并積極開展調(diào)查，走訪群眾，從與職工群眾的交談中發(fā)現(xiàn)線索，深入挖掘，一般會(huì)發(fā)現(xiàn)更為隱蔽的賬外資金。在審查有關(guān)單位的收費(fèi)中，要結(jié)合單位的職能設(shè)置情況，查看履行職能的有關(guān)科室的收費(fèi)是否全部入賬核算。行政事業(yè)單位的銀行賬號(hào)一般有財(cái)政集中收付的基本戶和小額戶兩個(gè)賬戶，有的專項(xiàng)資金或基建需要設(shè)立專戶核算，除此之外的銀行賬戶應(yīng)屬于非正常銀行賬戶，很可能就是“小金庫”的存放點(diǎn)?！靶〗饚臁毙纬傻幕臼侄问墙亓簟⑥D(zhuǎn)移、隱匿國(guó)家和單位的各項(xiàng)收入或虛列各種形式的支出套取現(xiàn)金后存入賬外。結(jié)合多年來審計(jì)工作的實(shí)踐，本人就“小金庫”檢查的方法與技巧進(jìn)行簡(jiǎn)單的總結(jié)與概括，與同仁們進(jìn)行廣泛的交流探討，敬請(qǐng)指正。通過檢查，發(fā)現(xiàn)少數(shù)單位將罰沒收入、資產(chǎn)出租收入等非稅收入轉(zhuǎn)到了工會(huì)、協(xié)會(huì)賬上，或者行政超額撥付工會(huì)經(jīng)費(fèi)，主要支付節(jié)假日加班費(fèi)、津補(bǔ)貼、公款費(fèi)用、吃喝招待費(fèi)用等，形成“小金庫”逃避財(cái)政、紀(jì)委等部門的監(jiān)管。“小金庫”專項(xiàng)檢查新方法根據(jù)黨中央、國(guó)務(wù)院的統(tǒng)一部署，各級(jí)黨政機(jī)關(guān)認(rèn)真開展“小金庫”專項(xiàng)治理檢查工作。 　　三、 零余額賬戶用款額度計(jì)劃、流水賬的核查 　　一是通過國(guó)庫集中支付軟件查閱20072008年零余額賬戶用款額度計(jì)劃，檢查專項(xiàng)計(jì)劃資金是否落實(shí)到項(xiàng)目單位，是否挪用，是否將項(xiàng)目資金撥到下屬單位后報(bào)銷單位的費(fèi)用；二是打印預(yù)算單位的流水賬，檢查單位的內(nèi)部控制是否有效，是否將收入與支出不在單位賬面上反映，形成“小金庫”。一、從檢查票據(jù)使用的合法性和完整性入手，發(fā)現(xiàn)收入不入賬的疑點(diǎn)和線索。這一特征決定了“小金庫”資金與正常資金的依賴關(guān)系。從財(cái)務(wù)收支業(yè)務(wù)中或從銀行獲取單位正常使用以外的銀行賬戶，是查找“小金庫”的重要方法。如果科室內(nèi)設(shè)置有審核、審批、注冊(cè)、登記、發(fā)證等項(xiàng)職能，這些科室大部分存在收費(fèi)，要查看這些職能科室的收費(fèi)入賬管理和上繳財(cái)政情況，是否存在將收費(fèi)自行保管和使用，私設(shè) “小金庫”問題。三是突擊盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金?？傊?，“小金庫”問題是一個(gè)頑疾，對(duì)于“小金庫”的查處，必須堅(jiān)決徹底并長(zhǎng)期堅(jiān)持。　?。ㄈ┨摿袘?yīng)付款項(xiàng)。“小金庫”　?。ㄆ撸├迷O(shè)備采購套取資金。　?。ㄊ唬┳灾啤⒆再徥論?jù)設(shè)立“小金庫”。這種情況指企業(yè)將一些大額的虛假票據(jù)報(bào)銷，套取現(xiàn)金，存入“小金庫”。如果發(fā)現(xiàn)賬款不符，應(yīng)追查到底，查清原因。審查被查單位的銀行開戶情況，同被查單位提供的資料進(jìn)行核對(duì)。三是看發(fā)票印制的邏輯關(guān)系有無矛盾，要素是否齊備，從稅務(wù)印制年度、發(fā)票號(hào)碼編制規(guī)則、號(hào)碼位數(shù)、印刷批號(hào)等方面查看要素是否齊全，有無明顯矛盾，以印證其真?zhèn)巍ＵJ(rèn)真檢查歷任會(huì)計(jì)、出納人員的交接記錄，可能會(huì)發(fā)現(xiàn)違法亂紀(jì)問題的線索。通過對(duì)數(shù)據(jù)的篩選、分析，能有效解決數(shù)據(jù)量大、流程復(fù)雜、時(shí)間緊等難題，提高檢查效率和檢查質(zhì)量。在開展“小金庫”的檢查時(shí)，公布“小金庫”檢查舉報(bào)電話和通信地址（包括電子郵箱地址）也很重要，一旦收到“小金庫”舉報(bào)信息，檢查組應(yīng)對(duì)舉報(bào)信息的真實(shí)程度進(jìn)行初步判斷，重點(diǎn)對(duì)舉報(bào)涉及的有關(guān)人員、資金流向進(jìn)行調(diào)查，參考“小金庫”舉報(bào)信息進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試，可以提高檢查的針對(duì)性。一是及時(shí)公示“小金庫”舉報(bào)方式，包括本企業(yè)和國(guó)務(wù)院國(guó)資委“小金庫”舉報(bào)電話和舉報(bào)郵箱等。根據(jù)多年參加“小金庫”檢查的實(shí)踐，筆者認(rèn)為，要切實(shí)提高“小金庫”檢查效率，以下兩個(gè)方面很重要。對(duì)于盤點(diǎn)，首先要掌握好時(shí)機(jī)和對(duì)象，盤庫前要根據(jù)對(duì)被檢查單位的基本情況、單位內(nèi)部控制制度等進(jìn)行綜合分析。首先摸清被查單位機(jī)構(gòu)設(shè)置及職能、收入項(xiàng)目、來源及收取方式，摸清所有收入的來源渠道和環(huán)節(jié)。三核實(shí)廣告費(fèi)支出的真實(shí)性，對(duì)廣告費(fèi)支出的有關(guān)單位，應(yīng)