【正文】 主要是針對轉(zhuǎn)回式設(shè)立“小金庫”。通過詢問、調(diào)查有關(guān)部門或知情人員，并對其做思想工作，講明利害關(guān)系，調(diào)查核實(shí)證據(jù)。檢查支票主要是針對轉(zhuǎn)移式支出設(shè)立“小金庫”的情況。這主要是針對虛列支出、套取式（也叫騙取式）設(shè)立“小金庫”的檢查情況。當(dāng)判斷現(xiàn)金會存在多個(gè)保險(xiǎn)柜時(shí)，應(yīng)安排幾個(gè)盤點(diǎn)小組同時(shí)進(jìn)行。四是充分利用企業(yè)網(wǎng)站、內(nèi)部刊物、公示欄等各種媒體，并放在重要和顯眼的位置，在公司本部以及各級子企業(yè)（單位）進(jìn)行全面公示。　?。ㄊ唬┭由鞕z查法。一是審查會計(jì)憑證后附的原始憑單，考究其真?zhèn)?。全面了解被查單位的業(yè)務(wù)活動和經(jīng)營管理情況，掌握其各種收入的來源，確認(rèn)是否按時(shí)足額入賬，核對報(bào)表與收入總賬、明細(xì)賬是否相符，重點(diǎn)核查各類協(xié)會、學(xué)會的收入、投資分利、房屋租賃收入，出售低值易耗品、材料、廢料收入等是否入賬；審查有無截留經(jīng)營收入和其他收入。有時(shí)企業(yè)在核銷了應(yīng)收賬款之后，又從原欠款企業(yè)收回了部分款項(xiàng)，卻未按規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理，而是將收回的款項(xiàng)以存單的形式形成“小金庫”。先在賬面上以看似合法的和較為完備的手續(xù)，將一些尚可使用的大宗資產(chǎn)蓄意提前報(bào)廢處理，資產(chǎn)被沖出賬外，待以后再設(shè)法變現(xiàn)，設(shè)立“小金庫”。庫存現(xiàn)金的盤點(diǎn)，必須要突擊檢查，否則起不到應(yīng)有的作用。貨幣資金內(nèi)部控制制度不嚴(yán)或執(zhí)行不力，就容易出現(xiàn)“小金庫”問題。一是通過翻閱單位收支的原始憑證，發(fā)現(xiàn)是否使用財(cái)政合法票據(jù)以外的其他票據(jù)。發(fā)現(xiàn)手提電腦、數(shù)碼相機(jī)、數(shù)碼攝像機(jī)經(jīng)管使用人員一旦異動，很有可能沒有移交；有的單位買了多臺手提電腦，只有兩臺在單位，其他都送給了主管部門的領(lǐng)導(dǎo)；賬實(shí)不符，國有資產(chǎn)被侵占。 　　五、 結(jié)合目標(biāo)管理崗位責(zé)任制考核獎勵檢查 　　各級政府在年初的經(jīng)濟(jì)工作會議上，都發(fā)放了一筆金額不小的目標(biāo)管理崗位責(zé)任制年度考核獎勵，在檢查時(shí)通過查閱獎勵發(fā)放記錄，發(fā)現(xiàn)有的單位已在財(cái)務(wù)上已入賬；有的單位因獎勵金額較小未入賬，單位工作人員造冊直接發(fā)了，我們通過走訪工作人員予以核實(shí)；還有的單位把獎金和從其他單位報(bào)銷費(fèi)用收到的資金放到一起作為“小金庫”，供單位負(fù)責(zé)人或小團(tuán)體使用，我們檢查時(shí)順藤摸瓜，一并查了出來。如單位資產(chǎn)的異常減少，有可能是單位轉(zhuǎn)出資產(chǎn)用于投資、入股、聯(lián)營等經(jīng)營性行為，首先要查看轉(zhuǎn)出資產(chǎn)獲取的收益是否入賬，其次看單位是否將資產(chǎn)進(jìn)行變賣，收入是否入賬等；從往來資金的變化中，重點(diǎn)查看核對與工會、協(xié)會、食堂等非業(yè)務(wù)或非正常的往來資金情況，從中發(fā)現(xiàn)線索，追蹤落實(shí)，查看是否以會費(fèi)、補(bǔ)助等名義轉(zhuǎn)出資金，設(shè)立“小金庫”；從工資、勞務(wù)等支出中，選擇時(shí)間段進(jìn)行對比分析，查找異常變化，從中發(fā)現(xiàn)虛列支出套取資金私設(shè)“小金庫”的線索；總之，通過賬面反映的單位經(jīng)濟(jì)活動的各種異常變化，來發(fā)現(xiàn) “小金庫”的蛛絲馬跡。在核實(shí)固定資產(chǎn)臺賬時(shí)，要進(jìn)行現(xiàn)場盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)擅自處置固定資產(chǎn)不入賬問題，特別注意單位車輛使用情況，有些單位極易將車輛出售不入賬，盤點(diǎn)時(shí)隱瞞事實(shí)，瞞天過海。這種手法較為簡單，一般是借用其他企業(yè)（單位）的賬戶，將一些通過不正當(dāng)渠道取得的資金轉(zhuǎn)入此賬戶，然后提取資金，設(shè)立“小金庫”?！　。ň牛┮該艽?，以領(lǐng)（借）代報(bào)形成“小金庫”。對于盤點(diǎn)，一定要掌握好時(shí)機(jī)和對象，盤庫前要對被檢查單位的基本情況、部門職責(zé)、行業(yè)特點(diǎn)、單位內(nèi)部控制制度執(zhí)行等情況進(jìn)行綜合分析，根據(jù)掌握的線索資料，判斷資金存放的地點(diǎn)；盤點(diǎn)時(shí)要注重兩個(gè)結(jié)合：一是要與收費(fèi)票據(jù)、現(xiàn)金支票、空白支票和轉(zhuǎn)賬支票存根、作廢存根等資料結(jié)合起來?？梢砸云睋?jù)領(lǐng)購、使用、繳銷、結(jié)存登記為線索，通過計(jì)算機(jī)排序、計(jì)算或人工摸排審核尋找差異。一是對單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較分析，從中發(fā)現(xiàn)存在的問題。二是橫向?qū)嵭胁块T承諾，企業(yè)內(nèi)各部門負(fù)責(zé)人要對本部門“小金庫”治理情況進(jìn)行承諾。另一方面，要切實(shí)掌握檢查“小金庫”的有效方法。 ——支出追查法。同時(shí)，核對銀行存款與銀行對賬單是否相符。二是檢查合同、協(xié)議，特別注意保證金和押金的情況。 ——現(xiàn)場勘察法。14 / 14。要注意被查單位歷年在對同一類事情的處理上是否一致。 ——查閱相關(guān)資料法。二是檢查核對賬單余額和會計(jì)賬面余額是否一致，銀行對賬單上每筆業(yè)務(wù)與單位銀行存款賬是否一一對應(yīng)，摘要注明的資金流向是否相符，發(fā)現(xiàn)可疑應(yīng)延伸到所屬銀行進(jìn)行查詢。這是一種比較完整性的檢查，主要針對截留收入私設(shè)“小金庫”的檢查。在檢查“小金庫”之前，首先，要了解被檢查單位的基本情況、部門職責(zé)、行業(yè)特點(diǎn)、單位內(nèi)部控制制度；其次，與有關(guān)人員（包、括二層單位）進(jìn)行座談了解，作出全面、系統(tǒng)性判斷；再對單位財(cái)務(wù)管理體制、會計(jì)核算情況以及財(cái)務(wù)收支狀況，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)活動進(jìn)行對比分析，觀察被查單位領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員的言行舉止。　　※推行承諾制和公示制的主要做法　　為做好“小金庫”專項(xiàng)治理工作，確保自查自糾取得實(shí)效，一些企業(yè)廣泛推行承諾制和公示制，現(xiàn)將承諾制和公示制的一些主要做法介紹如下：　?。ㄒ唬┏兄Z制。通過詢問、調(diào)查有關(guān)部門或知情人員，并對其做思想工作，講明利害關(guān)系，調(diào)查、核實(shí)證據(jù)?！　。ㄎ澹┣宀槠睋?jù)法。　　※檢查“小金庫”的主要方法　?。ㄒ唬┩粨舯P存法。　?。ò耍├霉こ添?xiàng)目套取國家國有建設(shè)資金?！靶〗饚臁睂ｍ?xiàng)治理工作方法交流▲編者按：為推動國有企業(yè)“小金庫”治理工作深入開展，我們根據(jù)以往所查處“小金庫”案例的特點(diǎn)，總結(jié)了設(shè)立“小金庫”的一些常見手法和對“小金庫”的查處方法，并對一些企業(yè)推行承諾制和公示制的主要做法進(jìn)行了整理，供大家在實(shí)際工作中借鑒、參考。一是對單位資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，對資產(chǎn)使用情況進(jìn)行詳細(xì)核實(shí)，查看是否有對外出租等情況，如有房屋出租收入不入賬問題，通過走訪資產(chǎn)租用者并與賬面收入核對，必能查證落實(shí)出租收入不入賬問題。因此，從賬面入手，分析對比，發(fā)現(xiàn)異常，是查