【正文】 找“小金庫”線索的重要方法。 四、 收入與支出配比計算檢查 　　針對一些單位存在濫發(fā)亂補的現(xiàn)象，按照當(dāng)前黨政機關(guān)津補貼定額標(biāo)準(zhǔn)進行檢查，發(fā)現(xiàn)少數(shù)單位全年人平津補貼只有幾千元，這就說明收入與支出可能未全部入賬，以此為依據(jù)到相關(guān)有聯(lián)系的單位進行跟蹤檢查，是否在有聯(lián)系單位用報銷費用的方式抵扣了應(yīng)收未收的收入。上級部門利用職權(quán)以應(yīng)收不收或放松管制為交易手段，讓相關(guān)單位購買電腦、小車等大宗物品，掛靠在外單位，在本單位不但不入賬，就連賬外賬也沒有，這種情形是此次“小金庫”專項治理檢查的重點之一?；蛘呤褂猛鶃砥睋?jù)將收入資金另存他處使用，不入賬反映。一般情況下，與本單位經(jīng)濟活動無關(guān)的資金收支，多數(shù)與“小金庫”資金有關(guān)。一是選擇進審時進行盤點。在一些自購商品和建設(shè)工程中，故意抬高購進商品的價格、數(shù)量以及建設(shè)合同的承包價格、單位造價，在賬外和關(guān)聯(lián)企業(yè)談妥條件，達成默契，撈取回扣，設(shè)立“小金庫”。　?。ㄊ┦杖氩蝗胭~形成“小金庫”。通過審查各項開支，檢查是否有虛報冒領(lǐng)款項轉(zhuǎn)做“小金庫”的情況，特別注意審查白條抵庫、大額和金額較整，有規(guī)律的支出，必要時延伸到關(guān)聯(lián)單位。三是查閱被查單位的會議記錄。通過對現(xiàn)場的勘察和向有關(guān)人員詢問，結(jié)合財務(wù)資料和經(jīng)濟資料，選擇與被查單位資金結(jié)算頻繁、經(jīng)濟往來密切的單位進行調(diào)查?！靶〗饚臁背速Y金來源公用、形成方式隱蔽、使用性質(zhì)違法等特點以外，還呈現(xiàn)出一些新的情況，易發(fā)區(qū)已輻射到鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級，來源更加繁雜、方式更加隱蔽、性質(zhì)更加模糊。對于存放于保險柜的存單、存折、不管是單位或個人戶都要進行深入查證，確定是否屬于“小金庫”。追查實際支出，賬面列支數(shù)額與實物的單價、數(shù)額與實物數(shù)額是否相符，看有無報支出發(fā)票而無物資，有無收購代領(lǐng)虛列支出。 檢查票據(jù)購買登記薄，清點所提供的票據(jù)是否完整；檢查票據(jù)編碼是否連續(xù)，填寫項目是否齊全，大、小寫金額的字跡是否一致，有無涂改現(xiàn)象，作廢的票據(jù)是否加蓋公章“作廢”戳記。三是重視分析判斷，搜尋蛛絲馬跡。通過對現(xiàn)場的勘察和向有關(guān)人員詢問，結(jié)合財務(wù)資料和經(jīng)濟資料，選擇與被查單位資金結(jié)算頻繁、經(jīng)濟往來密切的單位進行調(diào)查，找出線索打開缺口。了解被查單位下屬機構(gòu)設(shè)置，管理體制、財務(wù)體制、經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來等情況。認真檢查歷任會計、出納人員的交接記錄，可能會發(fā)現(xiàn)違法亂紀(jì)問題的線索。包括收據(jù)、支票和發(fā)票。對勞務(wù)費支出給個體的，與本人進行核實。對檢查人員進行周密分工，根據(jù)掌握的線索情況，準(zhǔn)確判斷資金存放的地點。二是要對自查自糾結(jié)果和承諾內(nèi)容進行公示，公示內(nèi)容必須清晰、詳盡?！　。ㄊ┈F(xiàn)場勘察法。四是是否使用作廢發(fā)票，應(yīng)通過了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門各類發(fā)票的作廢和啟用時間進行判定。對于存放于保險柜的存折、存單，不管是單位戶或是個人戶，都要進行深入查證，確定是否屬于“小金庫”。這種情況多發(fā)生在下屬企業(yè)較多、行政意識比較濃的部門，向下屬企業(yè)收取各種資金，多用自制或者自購的普通收據(jù)代替正式的發(fā)票、收據(jù)，以此手段斂取資金設(shè)立“小金庫”進行賬外開支。多發(fā)生在一些往來戶較多的企業(yè)，通過與往來方串通，甚至出具虛假收據(jù)或發(fā)票，虛列全部或部分應(yīng)付款項，轉(zhuǎn)出資金設(shè)立“小金庫”。突擊盤點庫存現(xiàn)金，不在于僅僅是核對庫存現(xiàn)金賬實是否相符的問題，而是通過分析現(xiàn)金差錯的原因，發(fā)現(xiàn)重大問題的線索，引發(fā)出更隱蔽的“小金庫”問題。同時，對銀行存款內(nèi)容進行分析，結(jié)合單位的經(jīng)濟活動特點進行重點抽查，尤其是對金額相同、一進一出的經(jīng)濟事項應(yīng)做重點延伸檢查。行政事業(yè)單位的合法票據(jù)只有兩種，一種是非稅收入票據(jù)，一種是往來結(jié)算票據(jù)。在檢查的過程中，我們除了使用現(xiàn)金盤點、票據(jù)核對等一些傳統(tǒng)的辦法外，還結(jié)合當(dāng)前的實際情況，堅持與時俱進，深入學(xué)習(xí)實踐科學(xué)發(fā)展觀，不斷地摸索出了一些新方法。所以“小金庫”的檢查和一般的財政財務(wù)收支檢查有著很大的區(qū)別，需要采用不同的方法，運用一定的技巧，通過分析、對比、觀察、內(nèi)查外調(diào)等多種手段發(fā)現(xiàn)線索，追蹤落實。二是從銀行賬號入手，查找非正常設(shè)立的銀行帳號。要查看單位的會議記錄，特別是一些單位開設(shè)的看似獨立、其實是由本單位操控的公司或服務(wù)中心等實體，這些經(jīng)濟實體由于經(jīng)營或其他需要，可能要進行會議研究和處理，通過會議記錄，揪出這些賬外資金。主要表現(xiàn)為將自身職責(zé)范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)委托給關(guān)聯(lián)企業(yè)，或者是利用行政上、業(yè)務(wù)上的壟斷地位指定某些企業(yè)從事某項能夠帶來收益的業(yè)務(wù)?！　。ㄊ├酶慕M改制設(shè)立“小金庫”。盤庫時注意保險柜中保管的房產(chǎn)證、土地證、有關(guān)資料證明、筆記本、信封、鑰匙等實物資料。檢查發(fā)票票面真?zhèn)危瑥乃姆矫婵紤]：一是發(fā)票印章是否為橢圓形，上環(huán)刻制“全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章”字樣，下環(huán)刻制“**稅務(wù)局監(jiān)制”字樣，中間刻制國稅、地稅機關(guān)所在地的省、市全稱或簡稱，字體為正楷，印色為大紅色，紫外線燈下，呈桔黃色，熒光反映，套印在發(fā)票聯(lián)的票頭正中央等。要注意被查單位歷年在對待同一件事的處理上是否一致。四是所有承諾以書面形式簽字、蓋章，并將承諾書作為各單位自查自糾報告的一項內(nèi)容。對于用現(xiàn)金私設(shè)“小金庫”的單位來講，除保管存在困難外，使用起來最方便和便捷。首先分析支出項目增減變化情況，看有無異?，F(xiàn)象，其次，重點核實如下支出項目：一是核實租賃費支出的真實性，對車輛租賃費，房屋租賃費等大額租賃事項，要分析必要性，要對可疑事項現(xiàn)場核實。在檢查過程中，應(yīng)當(dāng)注意觀察被檢查單位的賬戶往來情況，并與被查單位提供的銀行開戶情況自查表以外存在賬戶，極有可能是“小金庫”的銀行賬戶，尤其是要注意銀行對賬單收支相抵，而單位未入賬的銀行記錄。四是查閱會計人員交接記錄。 ——延伸檢查法。 ——利用群眾舉報法。一是對單位的財務(wù)數(shù)據(jù)進行比較分析，從中發(fā)現(xiàn)存在的問題。單位在取得收入時，主要查看的憑據(jù)是發(fā)票、收據(jù)。要求被查單位提供所有銀行賬戶及批準(zhǔn)開設(shè)銀行賬戶的文件。