【正文】 屬于非正常銀行賬戶(hù)，很可能就是“小金庫(kù)”的存放點(diǎn)。從財(cái)務(wù)收支業(yè)務(wù)中或從銀行獲取單位正常使用以外的銀行賬戶(hù)，是查找“小金庫(kù)”的重要方法。同時(shí)，對(duì)銀行存款內(nèi)容進(jìn)行分析，結(jié)合單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)特點(diǎn)進(jìn)行重點(diǎn)抽查，尤其是對(duì)金額相同、一進(jìn)一出的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)應(yīng)做重點(diǎn)延伸檢查。三是從內(nèi)部控制制度入手，發(fā)現(xiàn)線索。貨幣資金內(nèi)部控制制度不嚴(yán)或執(zhí)行不力，就容易出現(xiàn)“小金庫(kù)”問(wèn)題。審查時(shí)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注，不相容的職責(zé)是否嚴(yán)格分離；尤其應(yīng)當(dāng)注意的是，一些收費(fèi)單位，其收入管理控制環(huán)節(jié)是否執(zhí)行有效，是否存在與本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)無(wú)關(guān)的資金收付情況，如果存在此種情況，應(yīng)注意查明原因。一般情況下，與本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)無(wú)關(guān)的資金收支，多數(shù)與“小金庫(kù)”資金有關(guān)。四是結(jié)合本單位的工作性質(zhì)和職能，查找收入不入賬的線索。在審查有關(guān)單位的收費(fèi)中，要結(jié)合單位的職能設(shè)置情況，查看履行職能的有關(guān)科室的收費(fèi)是否全部入賬核算。如果科室內(nèi)設(shè)置有審核、審批、注冊(cè)、登記、發(fā)證等項(xiàng)職能，這些科室大部分存在收費(fèi)，要查看這些職能科室的收費(fèi)入賬管理和上繳財(cái)政情況，是否存在將收費(fèi)自行保管和使用，私設(shè) “小金庫(kù)”問(wèn)題。三、從實(shí)物管理入手，觀察走訪，內(nèi)查外調(diào)，發(fā)現(xiàn)收入不入賬問(wèn)題。一是對(duì)單位資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，對(duì)資產(chǎn)使用情況進(jìn)行詳細(xì)核實(shí)，查看是否有對(duì)外出租等情況，如有房屋出租收入不入賬問(wèn)題，通過(guò)走訪資產(chǎn)租用者并與賬面收入核對(duì)，必能查證落實(shí)出租收入不入賬問(wèn)題。同時(shí)要特別關(guān)注單位舊辦公樓或以前的其他舊資產(chǎn)使用狀況，因大部分舊資產(chǎn)從現(xiàn)單位辦公現(xiàn)場(chǎng)看不到，不引人注意，其收入極易形成“小金庫(kù)”。在核實(shí)固定資產(chǎn)臺(tái)賬時(shí)，要進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)盤(pán)點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)擅自處置固定資產(chǎn)不入賬問(wèn)題，特別注意單位車(chē)輛使用情況，有些單位極易將車(chē)輛出售不入賬，盤(pán)點(diǎn)時(shí)隱瞞事實(shí)，瞞天過(guò)海。二是通過(guò)查看會(huì)議記錄、走訪群眾，發(fā)現(xiàn)單位私下開(kāi)設(shè)公司、服務(wù)中心等經(jīng)濟(jì)實(shí)體，或者是將自身的收費(fèi)等職能通過(guò)開(kāi)辦經(jīng)濟(jì)實(shí)體進(jìn)行轉(zhuǎn)移，設(shè)立賬外賬問(wèn)題。要查看單位的會(huì)議記錄，特別是一些單位開(kāi)設(shè)的看似獨(dú)立、其實(shí)是由本單位操控的公司或服務(wù)中心等實(shí)體，這些經(jīng)濟(jì)實(shí)體由于經(jīng)營(yíng)或其他需要，可能要進(jìn)行會(huì)議研究和處理，通過(guò)會(huì)議記錄，揪出這些賬外資金。同時(shí)要善于從群眾的溝通中發(fā)現(xiàn)線索，在檢查賬面資料的同時(shí)，注重群眾舉報(bào)，并積極開(kāi)展調(diào)查，走訪群眾，從與職工群眾的交談中發(fā)現(xiàn)線索，深入挖掘，一般會(huì)發(fā)現(xiàn)更為隱蔽的賬外資金。三是突擊盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金。突擊盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，不在于僅僅是核對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金賬實(shí)是否相符的問(wèn)題，而是通過(guò)分析現(xiàn)金差錯(cuò)的原因，發(fā)現(xiàn)重大問(wèn)題的線索，引發(fā)出更隱蔽的“小金庫(kù)”問(wèn)題。一般情況下，在被檢查單位無(wú)準(zhǔn)備的情況下盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，才會(huì)收到意想不到的效果。庫(kù)存現(xiàn)金的盤(pán)點(diǎn)，必須要突擊檢查，否則起不到應(yīng)有的作用。我認(rèn)為有兩種情況能夠達(dá)到出其不意的效果。一是選擇進(jìn)審時(shí)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。由于我們檢查的項(xiàng)目不同，被檢查單位往往是針對(duì)我們檢查的項(xiàng)目進(jìn)行準(zhǔn)備，進(jìn)而忽略了存放在出納手中的資料或賬外資金；二是選擇結(jié)束時(shí)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。這主要是隨著檢查時(shí)間的推移，檢查人員與被檢查單位人員之間已經(jīng)非常熟悉，而且檢查工作也告一段落，這時(shí)被檢查單位人員在思想上開(kāi)始產(chǎn)生松懈和麻痹，很可能由于需要，將原先放出去的資料或賬外資金又重新放回?？傊?，“小金庫(kù)”問(wèn)題是一個(gè)頑疾，對(duì)于“小金庫(kù)”的查處，必須堅(jiān)決徹底并長(zhǎng)期堅(jiān)持。因?yàn)樗拇嬖?，不僅導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真，擾亂市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，造成國(guó)家財(cái)政收入和國(guó)有資產(chǎn)的流失，而且誘發(fā)和滋生一系列腐敗現(xiàn)象，嚴(yán)重?cái)狞h風(fēng)政風(fēng)和社會(huì)風(fēng)氣，是妨礙經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展、影響社會(huì)和諧穩(wěn)定、危害黨和國(guó)家各項(xiàng)事業(yè)的毒瘤，必須堅(jiān)決清除?！靶〗饚?kù)”專(zhuān)項(xiàng)治理工作方法交流▲編者按：為推動(dòng)國(guó)有企業(yè)“小金庫(kù)”治理工作深入開(kāi)展，我們根據(jù)以往所查處“小金庫(kù)”案例的特點(diǎn)，總結(jié)了設(shè)立“小金庫(kù)”的一些常見(jiàn)手法和對(duì)“小金庫(kù)”的查處方法，并對(duì)一些企業(yè)推行承諾制和公示制的主要做法進(jìn)行了整理，供大家在實(shí)際工作中借鑒、參考。　　※設(shè)立“小金庫(kù)”的常見(jiàn)手法　?。ㄒ唬├猛鈫挝毁~戶(hù)設(shè)立“小金庫(kù)”。這種手法較為簡(jiǎn)單，一般是借用其他企業(yè)（單位）的賬戶(hù)，將一些通過(guò)不正當(dāng)渠道取得的資金轉(zhuǎn)入此賬戶(hù)，然后提取資金，設(shè)立“小金庫(kù)”。　?。ǘ┩ㄟ^(guò)向關(guān)聯(lián)企業(yè)輸送利益設(shè)立“小金庫(kù)”。主要表現(xiàn)為將自身職責(zé)范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)委托給關(guān)聯(lián)企業(yè)，或者是利用行政上、業(yè)務(wù)上的壟斷地位指定某些企業(yè)從事某項(xiàng)能夠帶來(lái)收益的業(yè)務(wù)。作為回報(bào)，這些企業(yè)往往從收益中拿出一部分酬謝款給施恩企業(yè)（單位），在賬外設(shè)立“小金庫(kù)”?！　。ㄈ┨摿袘?yīng)付款項(xiàng)。多發(fā)生在一些往來(lái)戶(hù)較多的企業(yè)，通過(guò)與往來(lái)方串通，甚至出具虛假收據(jù)或發(fā)票，虛列全部或部分應(yīng)付款項(xiàng)，轉(zhuǎn)出資金設(shè)立“小金庫(kù)”?！　。ㄋ模┤藶樘崆皥?bào)廢大宗資產(chǎn)。先在賬面上以看似合法的和較為完備的手續(xù)，將一些尚可使用的大宗資產(chǎn)蓄意提前報(bào)廢處理，資產(chǎn)被沖出賬外，待以后再設(shè)法變現(xiàn)，設(shè)立“小金庫(kù)”?！　。ㄎ澹┻`規(guī)收取回扣設(shè)立“小金庫(kù)”。在一些自購(gòu)商品和建設(shè)工程中，故意抬高購(gòu)進(jìn)商品的價(jià)格、數(shù)量以及建設(shè)合同的承包價(jià)格、單位造價(jià)，在賬外和關(guān)聯(lián)企業(yè)談妥條件，達(dá)成默契，撈取回扣，設(shè)立“小金庫(kù)”?！　。├猛鶃?lái)賬戶(hù)套取資金。主要是在一些往來(lái)資金較多企業(yè)，由于往來(lái)戶(hù)數(shù)較多，發(fā)生次數(shù)較為頻繁，一些技術(shù)熟練的會(huì)計(jì)人員被授意利用其自身的技術(shù)，將一些資金在多個(gè)往來(lái)戶(hù)（尤其要注意：其中一些賬戶(hù)很有可能是掛賬多年）之間來(lái)回倒騰，頻繁地調(diào)賬，達(dá)到既沖平掛賬戶(hù)，又提出賬外資金設(shè)立“小金庫(kù)”的目的?！靶〗饚?kù)”　?。ㄆ撸├迷O(shè)備采購(gòu)套取資金。主要表現(xiàn)在設(shè)備購(gòu)置品種和批次較多、規(guī)格相近，非專(zhuān)業(yè)人員又不易直接辨別這種情況下，通過(guò)張冠李戴、移花接木，利用價(jià)差或者虛構(gòu)項(xiàng)目套取資金設(shè)立“小金庫(kù)”。　?。ò耍├霉こ添?xiàng)目套取國(guó)家國(guó)有建設(shè)資金。一些企業(yè)年年有相同類(lèi)型的工程項(xiàng)目，有時(shí)通過(guò)對(duì)老項(xiàng)目