【正文】 索。二是審查合同、協(xié)議，特別注意保證金和押金的情況。三是看發(fā)票印制的邏輯關(guān)系有無矛盾，要素是否齊備，從稅務(wù)印制年度、發(fā)票號碼編制規(guī)則、號碼位數(shù)、印刷批號等方面查看要素是否齊全，有無明顯矛盾，以印證其真?zhèn)??？梢砸云睋?jù)領(lǐng)購、使用、繳銷、結(jié)存登記為線索，通過計算機(jī)排序、計算或人工摸排審核尋找差異。審查被查單位的銀行開戶情況，同被查單位提供的資料進(jìn)行核對?！　。ㄈ┲С鲎凡榉āＨ绻l(fā)現(xiàn)賬款不符，應(yīng)追查到底，查清原因。對于盤點，一定要掌握好時機(jī)和對象，盤庫前要對被檢查單位的基本情況、部門職責(zé)、行業(yè)特點、單位內(nèi)部控制制度執(zhí)行等情況進(jìn)行綜合分析，根據(jù)掌握的線索資料，判斷資金存放的地點；盤點時要注重兩個結(jié)合：一是要與收費(fèi)票據(jù)、現(xiàn)金支票、空白支票和轉(zhuǎn)賬支票存根、作廢存根等資料結(jié)合起來。這種情況指企業(yè)將一些大額的虛假票據(jù)報銷，套取現(xiàn)金，存入“小金庫”。對這種情況，審計時難度比較大，往往在盤點庫存現(xiàn)金時被發(fā)現(xiàn)?！　。ㄊ唬┳灾?、自購收據(jù)設(shè)立“小金庫”?！　。ň牛┮該艽?，以領(lǐng)（借）代報形成“小金庫”。“小金庫”　?。ㄆ撸├迷O(shè)備采購套取資金?！　。ㄎ澹┻`規(guī)收取回扣設(shè)立“小金庫”?！　。ㄈ┨摿袘?yīng)付款項。這種手法較為簡單，一般是借用其他企業(yè)（單位）的賬戶，將一些通過不正當(dāng)渠道取得的資金轉(zhuǎn)入此賬戶，然后提取資金，設(shè)立“小金庫”?？傊?，“小金庫”問題是一個頑疾，對于“小金庫”的查處，必須堅決徹底并長期堅持。我認(rèn)為有兩種情況能夠達(dá)到出其不意的效果。三是突擊盤點庫存現(xiàn)金。在核實固定資產(chǎn)臺賬時，要進(jìn)行現(xiàn)場盤點，發(fā)現(xiàn)擅自處置固定資產(chǎn)不入賬問題，特別注意單位車輛使用情況，有些單位極易將車輛出售不入賬，盤點時隱瞞事實，瞞天過海。如果科室內(nèi)設(shè)置有審核、審批、注冊、登記、發(fā)證等項職能，這些科室大部分存在收費(fèi)，要查看這些職能科室的收費(fèi)入賬管理和上繳財政情況，是否存在將收費(fèi)自行保管和使用，私設(shè) “小金庫”問題。審查時應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注，不相容的職責(zé)是否嚴(yán)格分離；尤其應(yīng)當(dāng)注意的是，一些收費(fèi)單位，其收入管理控制環(huán)節(jié)是否執(zhí)行有效，是否存在與本單位經(jīng)濟(jì)活動無關(guān)的資金收付情況，如果存在此種情況，應(yīng)注意查明原因。從財務(wù)收支業(yè)務(wù)中或從銀行獲取單位正常使用以外的銀行賬戶，是查找“小金庫”的重要方法。如單位資產(chǎn)的異常減少，有可能是單位轉(zhuǎn)出資產(chǎn)用于投資、入股、聯(lián)營等經(jīng)營性行為，首先要查看轉(zhuǎn)出資產(chǎn)獲取的收益是否入賬，其次看單位是否將資產(chǎn)進(jìn)行變賣，收入是否入賬等；從往來資金的變化中，重點查看核對與工會、協(xié)會、食堂等非業(yè)務(wù)或非正常的往來資金情況，從中發(fā)現(xiàn)線索，追蹤落實，查看是否以會費(fèi)、補(bǔ)助等名義轉(zhuǎn)出資金，設(shè)立“小金庫”；從工資、勞務(wù)等支出中，選擇時間段進(jìn)行對比分析，查找異常變化，從中發(fā)現(xiàn)虛列支出套取資金私設(shè)“小金庫”的線索；總之，通過賬面反映的單位經(jīng)濟(jì)活動的各種異常變化，來發(fā)現(xiàn) “小金庫”的蛛絲馬跡。這一特征決定了“小金庫”資金與正常資金的依賴關(guān)系。財政合法票據(jù)的領(lǐng)取和使用是需要登記和核銷的，難以從中作梗，所以，一般情況下，私自購買和使用普通票據(jù)，很有可能就是用于設(shè)立“小金庫”；二是對領(lǐng)用財政非稅收費(fèi)票據(jù)及往來票據(jù)情況進(jìn)行核對，檢查其領(lǐng)用票據(jù)存根是否齊全，有無缺失，同時檢查收據(jù)中有無缺號，如有票據(jù)缺失或缺號，很有可能將該缺失票據(jù)形成的收入放入賬外；三是檢查所有非稅票據(jù)收入或往來資金是否全部入賬，有的單位將開出的收費(fèi)票據(jù)不入賬不上繳，長期截留挪用。一、從檢查票據(jù)使用的合法性和完整性入手，發(fā)現(xiàn)收入不入賬的疑點和線索。 　　五、 結(jié)合目標(biāo)管理崗位責(zé)任制考核獎勵檢查 　　各級政府在年初的經(jīng)濟(jì)工作會議上，都發(fā)放了一筆金額不小的目標(biāo)管理崗位責(zé)任制年度考核獎勵，在檢查時通過查閱獎勵發(fā)放記錄，發(fā)現(xiàn)有的單位已在財務(wù)上已入賬；有的單位因獎勵金額較小未入賬，單位工作人員造冊直接發(fā)了，我們通過走訪工作人員予以核實；還有的單位把獎金和從其他單位報銷費(fèi)用收到的資金放到一起作為“小金庫”，供單位負(fù)責(zé)人或小團(tuán)體使用，我們檢查時順藤摸瓜，一并查了出來。 　　三、 零余額賬戶用款額度計劃、流水賬的核查 　　一是通過國庫集中支付軟件查閱20072008年零余額賬戶用款額度計劃，檢查專項計劃資金是否落實到項目單位，是否挪用，是否將項目資金撥到下屬單位后報銷單位的費(fèi)用；二是打印預(yù)算單位的流水賬，檢查單位的內(nèi)部控制是否有效，是否將收入與支出不在單位賬面上反映，形成“小金庫”。通過對小車進(jìn)行盤點，發(fā)現(xiàn)個別單位固定資產(chǎn)賬上有車輛幾臺，有的被上級部門長期占有使用。“小金庫”專項檢查新方法根據(jù)黨中央、國務(wù)院的統(tǒng)一部署，各級黨政機(jī)關(guān)認(rèn)真開展“小金庫”專項治理檢查工作。發(fā)現(xiàn)手提電腦、數(shù)碼相機(jī)、數(shù)碼攝像機(jī)經(jīng)管使用人員一旦異動，很有可能沒有移交；有的單位買了多臺手提電腦，只有兩臺在單位，其他都送給了主管部門的領(lǐng)導(dǎo)；賬實不符，國有資產(chǎn)被侵占。通過檢查，發(fā)現(xiàn)少數(shù)單位將罰沒收入、資產(chǎn)出租收入等非稅收入轉(zhuǎn)到了工會、協(xié)會賬上，或者行政超額撥付工會經(jīng)費(fèi)，主要支付節(jié)假日加班費(fèi)、津補(bǔ)貼、公款費(fèi)用、吃喝招待費(fèi)用等，形成“小金庫”逃避財政、紀(jì)委等部門的監(jiān)管。同時加強(qiáng)對專項資金撥款的延伸檢查，一是檢查將專項資金撥到協(xié)會、學(xué)會、企業(yè)后是否到這些單位報銷費(fèi)用；二是檢查預(yù)算單位將自身的收入和支出不在本單位反映，而是放到協(xié)會、學(xué)會、企業(yè)后作為“小金庫”揮霍。結(jié)合多年來審計工作的實踐，本人就“小金庫”檢查的方法與技巧進(jìn)行簡單的總結(jié)與概括，與同仁們進(jìn)行廣泛的交流探討，敬請指正。一是通過翻閱單位收支的原始憑證，發(fā)現(xiàn)是否使用財政合法票據(jù)以外的其他票據(jù)?！靶〗饚臁毙纬傻幕臼侄问墙亓?、轉(zhuǎn)移、隱匿國家和單位的各項收入或虛列各種形式的支出套取現(xiàn)金后存入賬外。一是檢查賬目的異常變化，從中發(fā)現(xiàn)線索。行政事業(yè)單位的銀行賬號一般