【正文】 位收入不入賬、私設(shè)“小金庫”的問題?？稍儐枌?duì)方或現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)?！　。ㄎ澹┢睋?jù)抽查法　　發(fā)票和各種收據(jù)是單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的具體反映。通過核對(duì)銀行對(duì)賬單與被審計(jì)單位的銀行賬以及賬戶之間的收付款項(xiàng)，來查找線索?！　∑娈悢?shù)字現(xiàn)象：有司機(jī)工資，但沒車輛購置費(fèi)、沒維修費(fèi)油料費(fèi)?！　∏宀楸ｋU(xiǎn)柜中存放的所有物品和現(xiàn)金，一一核實(shí)：房產(chǎn)證、土地證、筆記本、信封、鑰匙、存折、其他文件資料。　?。ǘ┩粨舯P點(diǎn)法　　時(shí)間安排，不能事先通知，要突擊查?！　。?）核實(shí)往來款，關(guān)注異常項(xiàng)目?！　。?）核實(shí)是否賬實(shí)相符，每筆業(yè)務(wù)是否一一對(duì)應(yīng)，摘要是否相符，可疑點(diǎn)到銀行核實(shí)?！　。?）核實(shí)勞務(wù)費(fèi)：并與提供勞務(wù)的單位或個(gè)人核實(shí)?！　。?）不斷總結(jié)推廣審計(jì)新經(jīng)驗(yàn)，創(chuàng)造良好執(zhí)法環(huán)境，維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序，保證各項(xiàng)改革順利進(jìn)行。　　強(qiáng)化賬戶審計(jì)、加大延伸力度?！　。?）集體會(huì)診難點(diǎn)疑點(diǎn)問題。 2　?。?）走訪座談法——外部單位和人員?！　I(yè)素質(zhì)、責(zé)任感、事業(yè)心、正直的品質(zhì)。　　第二、微觀問題和宏觀目標(biāo)相結(jié)合。　?。?）準(zhǔn)確定位內(nèi)審工作的目標(biāo)，進(jìn)一步明確內(nèi)部審計(jì)工作思路?！　。?）制度不完善，審計(jì)意見和建議難以執(zhí)行?！　。ㄎ澹┘訌?qiáng)內(nèi)部審計(jì) 2　　內(nèi)部審計(jì)中存在的問題 8　?。?）對(duì)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)存有偏差。　?。?）保管和紀(jì)錄分離?！　。ㄋ模﹥?nèi)部控制方法 7　　不相容崗位相分離制度。　　崗位設(shè)置不合理?！　☆A(yù)算控制缺乏剛性?！　‖F(xiàn)在沒有專門的行政事業(yè)單位控制規(guī)范，可參照企業(yè)?！　〖哟筱y行賬戶監(jiān)管力度?！　?yán)格執(zhí)行收支兩條線制度。　?。?）“一下”，財(cái)政部下達(dá)各部門預(yù)算控制數(shù)。　　　　二、加強(qiáng)制度規(guī)范和外部監(jiān)管 4　?。ㄒ唬┲ν七M(jìn)四項(xiàng)改革 4　　著力推進(jìn)事業(yè)單位體制改革　　著力推行行政事業(yè)單位津貼補(bǔ)貼規(guī)范工作 4　?。?）全面反映現(xiàn)有津貼補(bǔ)貼發(fā)放情況　?。?）規(guī)范津貼補(bǔ)貼資金來源渠道　　（3）增強(qiáng)地區(qū)間公務(wù)員收入差距的調(diào)控能力　?。?）建立規(guī)范的津貼補(bǔ)貼發(fā)放制度　　落實(shí)住房分配貨幣化、商品化改革政策 5　?。?）房改意識(shí)逐漸淡薄，甚至以為房改結(jié)束了　?。?）部分城市普通商品房市場(chǎng)房價(jià)過高，超出了中低收入的支付能力　?。?）部分城市政府介入住房問題的力度不夠，經(jīng)濟(jì)適用房、廉租房供應(yīng)不足，甚至是嚴(yán)重不足?！　∽⒅卦搭^防治，進(jìn)一步建立健全長效機(jī)制?！　。?）上報(bào)工作總結(jié)和相關(guān)補(bǔ)充報(bào)表?！　。?）要落實(shí)執(zhí)行長效機(jī)制?！　。?）調(diào)賬到位　?。?）處理處罰、責(zé)任追究。　?。?）2009年以來自查自糾“零申報(bào)”的，自查自糾不力，走過場(chǎng)的?！　。?）投資鏈條長、分支機(jī)構(gòu)多的?！　。?）分析突出和共性問題，關(guān)注成效不大、舉報(bào)較多的地區(qū)?！　。?）復(fù)查結(jié)束，編制相應(yīng)報(bào)表，向上匯報(bào)。　?。?）復(fù)查范圍：黨政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國有企業(yè)　?。?）復(fù)查面：100%?！　∪鎻?fù)查，特別是零申報(bào)單位?！　。ǘ┤蝿?wù)目標(biāo) 5　　全面深入推進(jìn)黨政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國有企業(yè)小金庫治理工作。　　拓寬舉報(bào)渠道、落實(shí)獎(jiǎng)勵(lì)政策?！　。ㄎ澹ｍ?xiàng)治理的工作要求　　加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)、建立工作機(jī)制?！　”徊槌鲂〗饚斓模M(jìn)行相應(yīng)財(cái)務(wù)、稅務(wù)處理外，對(duì)單位和責(zé)任人要依法予以行政處罰，并依紀(jì)依法追究責(zé)任?！　。?）被舉報(bào)的?！　。?）有財(cái)政撥款、有政府資助、有政府購買服務(wù)項(xiàng)目、有行政事業(yè)收費(fèi)項(xiàng)目、代行政府職能的社會(huì)團(tuán)體和公募基金會(huì)?！　≈攸c(diǎn)檢查?！　∷枷氚l(fā)動(dòng)、政策宣傳、提高思想認(rèn)識(shí)、鼓勵(lì)舉報(bào)?！　∑渌绞健！　〗亓艟栀?zèng)收入?！　。ǘ┬〗饚斓闹卫韮?nèi)容　　應(yīng)列未列賬各項(xiàng)資金資產(chǎn)。　　在專項(xiàng)治理試點(diǎn)工作中，弄虛作假、壓案不查、對(duì)抗檢查、拒不糾正、銷毀證據(jù)、突擊花錢、打擊報(bào)復(fù)舉報(bào)人、或重點(diǎn)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)的小金庫數(shù)額巨大，情節(jié)嚴(yán)重的，依法從重處理，涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)處理?！　】偨Y(jié)報(bào)告　　至2010年12月底?！　。?）分支機(jī)構(gòu)、營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)較多的?！　≈攸c(diǎn)檢查面不低于上一級(jí)單位總資產(chǎn)或主營收入的10%。　　自查自糾?！　∏捌谡{(diào)研　　截至2010年6月底?！　”１O(jiān)會(huì)成立保險(xiǎn)業(yè)治理小金庫工作領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)組織、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)工作?！　。?）轉(zhuǎn)移固定資產(chǎn)、抵債資產(chǎn)等。　?。?）以拆借、集資、投資、咨詢、代客理財(cái)?shù)刃问叫纬傻??！　屑皣锌毓杀ｋU(xiǎn)機(jī)構(gòu)小金庫的表現(xiàn)形式 4類　　隱匿收入。　?。ㄎ澹ｍ?xiàng)治理試點(diǎn)工作的要求　　加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)　　加大宣傳和舉報(bào)辦理工作力度　　注重與金融監(jiān)管工作相結(jié)合　　加強(qiáng)調(diào)研督導(dǎo)　　　　七、國有及國有控股保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)小金庫專項(xiàng)治理試點(diǎn)工作方案 　　（保監(jiān)發(fā)〔2010〕65號(hào)） 6大內(nèi)容　?。ㄒ唬ｍ?xiàng)治理范圍 2　　全部國有及國有控股的保險(xiǎn)公司、保險(xiǎn)集團(tuán)公司、保險(xiǎn)財(cái)產(chǎn)管理公司、保險(xiǎn)代理公司、保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)公司、保險(xiǎn)公估公司。　　在專項(xiàng)治理試點(diǎn)工作中，走過場(chǎng)的，要通報(bào)批評(píng)并整改，對(duì)于問題嚴(yán)重要追究責(zé)任。　　　　至2010年11月底?！　。?）內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)內(nèi)控薄弱的?！　〗刂?010年10月底?！　　　〗刂?010年7月底?！　　！　。?）虛列利息支出、傭金手續(xù)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、賠付退保支出等套取資金?！　。?）以傭金、代辦手續(xù)費(fèi)、財(cái)政性資金等其他收入設(shè)立?！　。ǘ┬〗饚斓闹卫韮?nèi)容　　應(yīng)列未列賬的資金資產(chǎn)?！　。ㄎ澹ｍ?xiàng)治理的工作要求　　　　　　　　　　　　　　　　六、國有及國有控股金融企業(yè)小金庫專項(xiàng)治理試點(diǎn)實(shí)施方案 　　按照（中辦發(fā)〔2009〕18號(hào)）的精神制訂 5大內(nèi)容　　（一）專項(xiàng)治理試點(diǎn)范圍 3　　、有金融業(yè)務(wù)許可證的國有及國有控股商業(yè)銀行、資產(chǎn)管理公司、財(cái)務(wù)公司、信用社、金融租賃公司、信托投資公司等銀行類企業(yè)。　　，走過場(chǎng)的，要通報(bào)批評(píng)并整改，對(duì)問題嚴(yán)重的要追究主要負(fù)責(zé)人的責(zé)任?！　。?）自查自糾不力，走過場(chǎng)的企業(yè)或單位?！　。?）投資鏈條長、分支機(jī)構(gòu)多的企業(yè)或單位。　　　　截至2010年11月底。　　　　自本辦法下發(fā)之日起，到2010年7月底?！　。?）虛假關(guān)聯(lián)方交易?！　。?）虛列職工工資、福利費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、管理人員職務(wù)消費(fèi)等人工成本?！　。?）股權(quán)投資、債權(quán)投資的投資收益。　　重點(diǎn)：2008年以來的，2007年底余額及形成的資產(chǎn)，情節(jié)嚴(yán)重的，可追溯以前年度?！　　C(jī)構(gòu)管理的國有及國有控股企業(yè)。　?。?）保護(hù)舉報(bào)人的合法權(quán)益，做好舉報(bào)管理保密工作。　?。ㄎ澹ｍ?xiàng)治理的工作要求　　?！　。ㄋ模ｍ?xiàng)治理的組織領(lǐng)導(dǎo)　　條塊結(jié)合、分級(jí)負(fù)責(zé)?！　。哌^場(chǎng)的，要通報(bào)批評(píng)并整改，對(duì)問題嚴(yán)重的要追究責(zé)任。　　2009年7月到10月?！　　　∽浴兑庖姟废掳l(fā)之日起，到2009年5月底?！　。?）以假發(fā)票騙取資金?！　。?）資產(chǎn)處置、出租收入。　　　　四、黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位小金庫專項(xiàng)治理實(shí)施辦法　　（中紀(jì)發(fā)〔2009〕7號(hào)） 5大內(nèi)容　?。ㄒ唬ｍ?xiàng)治理的范圍和內(nèi)容　　　　以黨政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位，事業(yè)單位以財(cái)政全額撥款的事業(yè)單位為重點(diǎn)（包括境外機(jī)構(gòu)）?！　　！　?，走過場(chǎng)的，要通報(bào)批評(píng)并整改，嚴(yán)重的要追究相關(guān)人員責(zé)任。　?。?）重點(diǎn)檢查?！　。ǘ┬〗饚熘卫淼姆秶筒襟E　　　　應(yīng)列未列賬的資金資產(chǎn)?！　。?）統(tǒng)籌兼顧、整體推進(jìn)。　?。ㄎ澹┦裁聪嚓P(guān)境外機(jī)構(gòu)？　　即外派機(jī)構(gòu)，是治理范圍?！　。簠⒓又袊嗣裾螀f(xié)商會(huì)議，目前參加中國人民政治協(xié)商會(huì)議的人民團(tuán)體共有8個(gè)　　：公民自愿組成、按章程開展活動(dòng)、非營利性組織。分步推進(jìn)。　　，加強(qiáng)作風(fēng)建設(shè)的必然要求。　?。骸！　　徲?jì)、監(jiān)察機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可向與被調(diào)查審查有業(yè)務(wù)往來單位查詢有關(guān)情況。　　?！　。?）明確獎(jiǎng)勵(lì)程序和要求。　?。?）不獎(jiǎng)勵(lì)的情形?！　。?）做好舉報(bào)事項(xiàng)查處的跟蹤、落實(shí)、反饋工作。　　“小金庫”的重要手段　　起到威懾作用，提高檢查效率。　　，不移送或以行政處罰代替移送的，由本級(jí)或上級(jí)人民政府，或?qū)嵭写怪惫芾淼纳霞?jí)行政執(zhí)法機(jī)關(guān)，責(zé)令改正，給予通報(bào)，拒不改正的，對(duì)正職或主持工作的負(fù)責(zé)人、直接負(fù)責(zé)的主管人員，給予記過以上的處分，涉嫌犯罪的，依法追究刑事責(zé)任?！　。ㄈ┥婕靶淌仑?zé)任案件的移送　　涉嫌犯罪的，必須移送司法機(jī)關(guān)（公安機(jī)關(guān)和人民檢察院）?！　?、干擾組織審查的。　　、唆使他人違法的?！　?。　?。ㄈ┳圆閺膶挼那樾巍　　缎姓幜P法》第二十七條規(guī)定，有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)依法從輕或減輕行政處罰?！　。M(jìn)行相應(yīng)財(cái)務(wù)、稅務(wù)處理外，對(duì)單位和責(zé)任人要進(jìn)行相應(yīng)處罰處分?！　?yīng)上繳財(cái)政的，要上繳財(cái)政。已按有關(guān)部門要求整改，在《實(shí)施辦法》下發(fā)前，查處的資金資產(chǎn)已全部列入賬簿，可以不再填列自查自糾情況報(bào)告表，應(yīng)在報(bào)告中說明?！　?。全文15條。　　　　停職、調(diào)整、免職，三種可合并使用。　?。ǘ┰O(shè)立小金庫行為的懲處方式　　　　責(zé)令改正、調(diào)賬、收繳、限期退還侵占資產(chǎn)、追回有關(guān)資金、暫停撥款、銷毀非法票據(jù)或撤銷非法賬戶等。如內(nèi)部食堂、招待所等?！　??！　?、日記賬、明細(xì)賬、輔助賬等，各賬之間不得相互替代?！　《?、小金庫認(rèn)定政策解讀 3　　小金庫認(rèn)定依據(jù)：《會(huì)計(jì)法》、《財(cái)政違法行為處罰處分條例》、《行政單位會(huì)計(jì)制度》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等?！　×沓雠_(tái)金融業(yè)和保險(xiǎn)業(yè)治理文件。第二章　小金庫治理政策解讀　　，易發(fā)區(qū)下移?！　。ǘ┬〗饚斓幕咎攸c(diǎn)3個(gè)　　。　　　?。簹v史原因形成的賬外財(cái)產(chǎn)等?！　　！　?、勞務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、咨詢費(fèi)等名義套取資金?！　∨袛鄻?biāo)準(zhǔn)：是否列入單位依法建立的賬簿?！　　狞h風(fēng)政風(fēng)和社會(huì)風(fēng)氣。小金庫治理手冊(cè)第一篇：小金庫的治理與防范 　　共5章 1 第一章 概念 1 第二章　小金庫治理政策解讀 2 第三章　小金庫專項(xiàng)治理方案 7 第四章　小金庫治理的長效機(jī)制 19 第五章　小金庫檢查技術(shù)方法 22 第二篇：小金庫相關(guān)法律制度 共7章 27 第六章　部門預(yù)算管理 27 第七章　國庫集中收付制度 33 第八章　政府收支分類改革 36 第十章　財(cái)政預(yù)算公務(wù)卡管理 46 第十一章　行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理 48 第十二章　行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（征求意見稿） 50 第三篇：小金庫治理經(jīng)驗(yàn)總結(jié)與案例 共2章 58 第十三章　小金庫治理經(jīng)驗(yàn)總結(jié)和探討 58 第十四章　小金庫典型案例 61 第一篇：小金庫的治理與防范　　共5章　　小金庫的危害　　?！　??！　?009年中紀(jì)委：違規(guī)，應(yīng)列未列賬的各項(xiàng)資金資產(chǎn)。　　、出租收入?！　??！　。毫黹_賬號(hào)、個(gè)人賬號(hào)、轉(zhuǎn)入關(guān)聯(lián)部門賬號(hào)等?！　　　?。　?。ㄈ┬〗饚斓陌l(fā)展態(tài)勢(shì)　　?！　　！　。屑o(jì)委發(fā)布《社會(huì)團(tuán)體“小金庫”專項(xiàng)治理實(shí)施辦法》、《國有及國有控股企業(yè)“小金庫”專項(xiàng)治理實(shí)施辦法》?！　。谟|犯稅收或私分國有資產(chǎn)罪時(shí)處罰。單位不允許不設(shè)賬?！　。ǘ┵~簿“符合規(guī)定”的理解　　，但總賬是唯一的，且要能全面反映單位賬務(wù)情況?！　。瑧?yīng)并入單位總賬和報(bào)表紀(jì)錄，否則，認(rèn)定為小金庫?！　??！　≌o(jì)處分：警告、記過、記大過、降級(jí)、撤職、開除等?！　?，監(jiān)察部、人力資源和社會(huì)保障部、財(cái)政部、審計(jì)署聯(lián)合印發(fā)《設(shè)立“小金庫”違法違紀(jì)行為政紀(jì)處分暫行規(guī)定》。橫向到邊，縱向到底、全面覆蓋。　　?！　∽圆槌龅馁~外資產(chǎn)，列入賬簿。　　，視同自查?！　?.《意見》下發(fā)后，再設(shè)小金庫的，對(duì)主要領(lǐng)導(dǎo)、分管領(lǐng)導(dǎo)、直接責(zé)任人從嚴(yán)處理。　　?！　?，弄虛作假、壓案不查、對(duì)抗檢查、拒不糾正、銷毀證據(jù)、突擊花錢、打擊報(bào)復(fù)舉報(bào)人、或重點(diǎn)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)的小金庫數(shù)額巨大，情節(jié)嚴(yán)重的，依法從重處理，涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)依法處理。　　、打擊報(bào)復(fù)批評(píng)人、檢舉人、控告人、證人或其他人員的?！　?，是任免機(jī)關(guān)或監(jiān)察機(jī)關(guān)，監(jiān)察機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)不是由監(jiān)察機(jī)關(guān)任免的國家公務(wù)員的行政處分?！　。ㄋ模┎灰扑偷姆韶?zé)任　　1.《行政執(zhí)法機(jī)關(guān)移送涉嫌犯罪案件的規(guī)定》第十六條規(guī)定，逾期不將案件移送公安機(jī)關(guān)的，由本級(jí)或上級(jí)人民政府，或?qū)嵭写怪惫芾淼纳霞?jí)行政執(zhí)法機(jī)關(guān)，責(zé)令限期移送，并對(duì)正職負(fù)責(zé)人或主持工作的負(fù)責(zé)人、直接負(fù)責(zé)的主管人員，給予記過以上的處分，涉嫌犯罪的，依法追究刑事責(zé)任?！　∑渌`法違紀(jì)問題與小金庫并存?！　。?）舉報(bào)企業(yè)問題的，按內(nèi)容和財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系，交由相關(guān)執(zhí)法單位查處。　?。?）獎(jiǎng)勵(lì)比例：查處并已繳入庫的資金、稅款、罰款的合計(jì)金額的3—5%，最高10萬?！　≈苯訐芨兜脚e報(bào)人賬戶?！　??！　?，可查存款?！　√峋V 9大內(nèi)容　　一、小金庫治理的意義 4大意義　　二、小金庫專項(xiàng)治理的范圍 6點(diǎn)　　三、關(guān)于深入開展小金庫治理工作的意見 　?。ㄖ修k發(fā)〔2009〕18號(hào)） 5大內(nèi)容　　四、黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位小金庫專項(xiàng)治理實(shí)施辦法 　?。ㄖ屑o(jì)發(fā)〔2009〕7號(hào)） 5大內(nèi)容　　五、國有及國有控股企業(yè)小金庫專項(xiàng)治理實(shí)施辦法 　　（中紀(jì)發(fā)〔2010〕29號(hào)） 5大內(nèi)容　　六、國有及國有控股金融企業(yè)小金庫專項(xiàng)治理試點(diǎn)實(shí)施方案 按照（中辦發(fā)〔2009〕18號(hào)）的精神制訂 5大內(nèi)容　　七、國有及國有控股保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)小金庫專項(xiàng)治理試點(diǎn)工作方案 　　（保監(jiān)發(fā)〔20