【正文】 有財(cái)政集中收付的基本戶和小額戶兩個(gè)賬戶，有的專項(xiàng)資金或基建需要設(shè)立專戶核算，除此之外的銀行賬戶應(yīng)屬于非正常銀行賬戶，很可能就是“小金庫”的存放點(diǎn)。貨幣資金內(nèi)部控制制度不嚴(yán)或執(zhí)行不力，就容易出現(xiàn)“小金庫”問題。在審查有關(guān)單位的收費(fèi)中，要結(jié)合單位的職能設(shè)置情況，查看履行職能的有關(guān)科室的收費(fèi)是否全部入賬核算。同時(shí)要特別關(guān)注單位舊辦公樓或以前的其他舊資產(chǎn)使用狀況，因大部分舊資產(chǎn)從現(xiàn)單位辦公現(xiàn)場(chǎng)看不到，不引人注意，其收入極易形成“小金庫”。同時(shí)要善于從群眾的溝通中發(fā)現(xiàn)線索，在檢查賬面資料的同時(shí)，注重群眾舉報(bào)，并積極開展調(diào)查，走訪群眾，從與職工群眾的交談中發(fā)現(xiàn)線索，深入挖掘，一般會(huì)發(fā)現(xiàn)更為隱蔽的賬外資金。庫存現(xiàn)金的盤點(diǎn)，必須要突擊檢查，否則起不到應(yīng)有的作用。這主要是隨著檢查時(shí)間的推移，檢查人員與被檢查單位人員之間已經(jīng)非常熟悉，而且檢查工作也告一段落，這時(shí)被檢查單位人員在思想上開始產(chǎn)生松懈和麻痹，很可能由于需要，將原先放出去的資料或賬外資金又重新放回?！　　O(shè)立“小金庫”的常見手法　?。ㄒ唬├猛鈫挝毁~戶設(shè)立“小金庫”。作為回報(bào)，這些企業(yè)往往從收益中拿出一部分酬謝款給施恩企業(yè)（單位），在賬外設(shè)立“小金庫”。先在賬面上以看似合法的和較為完備的手續(xù)，將一些尚可使用的大宗資產(chǎn)蓄意提前報(bào)廢處理，資產(chǎn)被沖出賬外，待以后再設(shè)法變現(xiàn)，設(shè)立“小金庫”。主要是在一些往來資金較多企業(yè)，由于往來戶數(shù)較多，發(fā)生次數(shù)較為頻繁，一些技術(shù)熟練的會(huì)計(jì)人員被授意利用其自身的技術(shù)，將一些資金在多個(gè)往來戶（尤其要注意：其中一些賬戶很有可能是掛賬多年）之間來回倒騰，頻繁地調(diào)賬，達(dá)到既沖平掛賬戶，又提出賬外資金設(shè)立“小金庫”的目的。一些企業(yè)年年有相同類型的工程項(xiàng)目，有時(shí)通過對(duì)老項(xiàng)目搞“三新”，即部分更新、翻新、刷新，新瓶裝舊酒，同時(shí)這些工程表面上都有完備的工程設(shè)計(jì)、預(yù)算和財(cái)務(wù)決算手續(xù)，偷梁換柱，騙取國家國有建設(shè)項(xiàng)目資金，私設(shè)“小金庫”。某些企業(yè)往往在改組、改制、重組、更名過程中，借機(jī)甩掉包袱，通過資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)，人為操縱，蓄意壓低優(yōu)良資產(chǎn)，甚至在賬面將許多往來賬目予以核銷，以后再收回資金時(shí)，不入單位新賬，形成“小金庫”。有時(shí)企業(yè)在核銷了應(yīng)收賬款之后，又從原欠款企業(yè)收回了部分款項(xiàng)，卻未按規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理，而是將收回的款項(xiàng)以存單的形式形成“小金庫”。　?。ㄊ模├锰摷倨睋?jù)套取現(xiàn)金。對(duì)于現(xiàn)金形式的“小金庫”，雖然使用方便，但保管困難，對(duì)這種形式的“小金庫”，比較有效的檢查方法是突擊盤庫。當(dāng)判斷現(xiàn)金會(huì)存放在多個(gè)保險(xiǎn)柜時(shí)，應(yīng)安排幾個(gè)盤點(diǎn)小組同時(shí)進(jìn)行。全面了解被查單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)和經(jīng)營管理情況，掌握其各種收入的來源，確認(rèn)是否按時(shí)足額入賬，核對(duì)報(bào)表與收入總賬、明細(xì)賬是否相符，重點(diǎn)核查各類協(xié)會(huì)、學(xué)會(huì)的收入、投資分利、房屋租賃收入，出售低值易耗品、材料、廢料收入等是否入賬；審查有無截留經(jīng)營收入和其他收入?！　。ㄋ模┵~戶核對(duì)法。檢查票據(jù)購買登記簿，清點(diǎn)所提供的票據(jù)存根是否完整；審核票據(jù)編號(hào)是否連續(xù)，填寫項(xiàng)目是否齊全，大、小寫金額、復(fù)寫字跡是否一致，有無涂改現(xiàn)象，作廢的票據(jù)是否加蓋“作廢”戳記。二是防偽標(biāo)志是否采用底紋紙、熒光印刷，并印有“SW”水印，用驗(yàn)鈔機(jī)驗(yàn)證是否出現(xiàn)警示。一是審查會(huì)計(jì)憑證后附的原始憑單，考究其真?zhèn)?。?huì)計(jì)人員交接記錄是非常重要的檢查證據(jù)，能夠記錄交接過程中涉及到全部會(huì)計(jì)賬簿、資料等真實(shí)情況?！　。ň牛┓治霰容^法。比較分析中可以利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行排查?！　。ㄊ唬┭由鞕z查法?！　。ㄊ├门e報(bào)法。一是縱向逐級(jí)承諾，各單位行政負(fù)責(zé)人要對(duì)上一級(jí)單位“小金庫”專項(xiàng)治理工作領(lǐng)導(dǎo)小組進(jìn)行承諾?！　。ǘ┕局?。四是充分利用企業(yè)網(wǎng)站、內(nèi)部刊物、公示欄等各種媒體，并放在重要和顯眼的位置，在公司本部以及各級(jí)子企業(yè)（單位）進(jìn)行全面公示。特別是2009年5月以來，清查”小金庫”專項(xiàng)治理工作取得重大成效，這是懲治和預(yù)防腐敗的重要舉措，是堵塞和減少國家資產(chǎn)流失的重要途徑，是加強(qiáng)廉政和執(zhí)政能力的客觀要求。通過以上幾方面來確定，最后根據(jù)所掌握情況進(jìn)行綜合分析，判斷這個(gè)單位是否有私設(shè)“小金庫”的可能性，哪個(gè)單位或部門可能存在“小金庫”，是確定檢查“小金庫”的突破口。對(duì)這種形式的“小金庫”，突擊盤庫法是最行之有效的。當(dāng)判斷現(xiàn)金會(huì)存在多個(gè)保險(xiǎn)柜時(shí)，應(yīng)安排幾個(gè)盤點(diǎn)小組同時(shí)進(jìn)行。從檢查收入入手。 全面了解被查單位的行政管理，業(yè)務(wù)活動(dòng)和經(jīng)營管理活動(dòng)情況，盡量掌握其各種收入的來源，以有利于是否全部收入都入賬，核對(duì)報(bào)表與收入總賬、明細(xì)賬是否相符，重點(diǎn)核查行政事業(yè)性收費(fèi)、罰沒收入、各類協(xié)會(huì)、學(xué)會(huì)的收入、投資分析，房屋租賃收入，出售低值易耗品、材料、廢材收入等是否入賬；檢查有無非法收入或收入不入大賬或使用不合法票據(jù)收費(fèi)，有無截留事業(yè)收入、經(jīng)營收入和其他收入。二是核實(shí)維修費(fèi)支出的真實(shí)性，對(duì)大額房屋，設(shè)備等維修，要分析其必要性，并現(xiàn)場(chǎng)查看。這主要是針對(duì)虛列支出、套取式（也叫騙取式）設(shè)立“小金庫”的檢查情況。從檢查銀行賬戶入手。 檢查被查單位的銀行開戶情況，同被查單位提供的資料進(jìn)行核對(duì)。 ——清查票據(jù)法。檢查支票主要是針對(duì)轉(zhuǎn)移式支出設(shè)立“小金庫”的情況。如：對(duì)收入票據(jù)的檢查。一是審查會(huì)計(jì)憑證后附原始憑證單，考究其真?zhèn)?。?huì)計(jì)人員交接記錄是非常重要的檢查證據(jù)。通過詢問、調(diào)查有關(guān)部門或知情人員，并對(duì)其做思想工作，講明利害關(guān)系，調(diào)查核實(shí)證據(jù)。 ——分析比較法。比較分析可以利用計(jì)算機(jī)來進(jìn)行排查，通過計(jì)算機(jī)進(jìn)行數(shù)據(jù)的篩選分析，能有效解決數(shù)量大，流程復(fù)雜、時(shí)間長等難題，能提高檢查效率和檢查質(zhì)量。在延伸判斷發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)掌握的基礎(chǔ)上，向資金往來單位或其下屬單位進(jìn)行延伸檢查。主要是針對(duì)轉(zhuǎn)回式設(shè)立“小金庫”。就特定事項(xiàng)向資金往來調(diào)查取證，分析判斷、尋找蛛絲馬跡，對(duì)查出“小金庫”至