【正文】 延伸到收取廣告費的單位進行核實。要求被查單位提供所有銀行賬戶及批準開設(shè)銀行賬戶的文件。從檢查票據(jù)入手。單位在取得收入時，主要查看的憑據(jù)是發(fā)票、收據(jù)。能夠記錄交接過程中涉及到全部會議會計賬簿，資料等真實情況。一是對單位的財務(wù)數(shù)據(jù)進行比較分析，從中發(fā)現(xiàn)存在的問題。從延伸檢查下屬往來單位入手。 ——利用群眾舉報法。各調(diào)查組也應(yīng)加強聯(lián)系，及時溝通反饋情況。 ——延伸檢查法。在掌握一定證據(jù)的情況下，找有關(guān)人員進行就特定事項直行談話詢問，調(diào)查取證，再將詢證資料與單位經(jīng)濟合同、收費收據(jù)，賬面情況等書證資料進行核對，以核實單位的“小金庫”問題的把握性比較大。四是查閱會計人員交接記錄。以發(fā)票領(lǐng)購、使用、繳銷、結(jié)存登記為線索，通過計算機排序或人工摸排審核尋找差異。在檢查過程中，應(yīng)當注意觀察被檢查單位的賬戶往來情況，并與被查單位提供的銀行開戶情況自查表以外存在賬戶，極有可能是“小金庫”的銀行賬戶，尤其是要注意銀行對賬單收支相抵，而單位未入賬的銀行記錄。 ——賬戶核對法。首先分析支出項目增減變化情況，看有無異?，F(xiàn)象，其次，重點核實如下支出項目：一是核實租賃費支出的真實性，對車輛租賃費，房屋租賃費等大額租賃事項，要分析必要性，要對可疑事項現(xiàn)場核實。 ——收入核對法。對于用現(xiàn)金私設(shè)“小金庫”的單位來講，除保管存在困難外，使用起來最方便和便捷。為了嚴肅財經(jīng)紀律，維護正常的財經(jīng)秩序，促進領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律，多年來，國家一直注重加強對“小金庫”的治理。四是所有承諾以書面形式簽字、蓋章，并將承諾書作為各單位自查自糾報告的一項內(nèi)容。就特定事項向資金往來單位調(diào)查取證，分析判斷，搜尋蛛絲馬跡，對查出“小金庫”至關(guān)重要。要注意被查單位歷年在對待同一件事的處理上是否一致。四是查閱會計人員交接記錄。檢查發(fā)票票面真?zhèn)危瑥乃姆矫婵紤]：一是發(fā)票印章是否為橢圓形，上環(huán)刻制“全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章”字樣，下環(huán)刻制“**稅務(wù)局監(jiān)制”字樣，中間刻制國稅、地稅機關(guān)所在地的省、市全稱或簡稱，字體為正楷，印色為大紅色，紫外線燈下，呈桔黃色，熒光反映，套印在發(fā)票聯(lián)的票頭正中央等。盤查實際支出，賬面列支數(shù)額與實物的單價、數(shù)額是否相符，看有無報支發(fā)票和物資，有無以購代領(lǐng)虛列支出的情況。盤庫時注意保險柜中保管的房產(chǎn)證、土地證、有關(guān)資料證明、筆記本、信封、鑰匙等實物資料。這種情況主要是指企業(yè)將主營業(yè)務(wù)以外的一些收入，如行政事業(yè)性收費、罰沒款項、上級撥款和勞務(wù)收入等，采取不入賬的做法，直接轉(zhuǎn)移至“小金庫”。　?。ㄊ├酶慕M改制設(shè)立“小金庫”?！　。├猛鶃碣~戶套取資金。主要表現(xiàn)為將自身職責范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)委托給關(guān)聯(lián)企業(yè)，或者是利用行政上、業(yè)務(wù)上的壟斷地位指定某些企業(yè)從事某項能夠帶來收益的業(yè)務(wù)。由于我們檢查的項目不同，被檢查單位往往是針對我們檢查的項目進行準備，進而忽略了存放在出納手中的資料或賬外資金；二是選擇結(jié)束時進行盤點。要查看單位的會議記錄，特別是一些單位開設(shè)的看似獨立、其實是由本單位操控的公司或服務(wù)中心等實體，這些經(jīng)濟實體由于經(jīng)營或其他需要，可能要進行會議研究和處理，通過會議記錄，揪出這些賬外資金。四是結(jié)合本單位的工作性質(zhì)和職能，查找收入不入賬的線索。二是從銀行賬號入手，查找非正常設(shè)立的銀行帳號。二、從審查賬薄、賬號以及管理控制方面入手，分析對比，發(fā)現(xiàn)異常，查找線索。所以“小金庫”的檢查和一般的財政財務(wù)收支檢查有著很大的區(qū)別，需要采用不同的方法，運用一定的技巧，通過分析、對比、觀察、內(nèi)查外調(diào)等多種手段發(fā)現(xiàn)線索，追蹤落實。 二、 附屬的工會、協(xié)會賬務(wù)檢查 　　對于協(xié)會，主要是檢查2008年12月脫鉤前的賬務(wù)，工會則檢查近兩年的收支情況。在檢查的過程中，我們除了使用現(xiàn)金盤點、票據(jù)核對等一些傳統(tǒng)的辦法外，還結(jié)合當前的實際情況，堅持與時俱進，深入學(xué)習(xí)實踐科學(xué)發(fā)展觀，不斷地摸索出了一些新方法。檢查發(fā)現(xiàn)少數(shù)單位存在以上問題。行政事業(yè)單位的合法票據(jù)只有兩種，一種是非稅收入票據(jù)，一種是往來結(jié)算票據(jù)。同時，也說明了“小金庫”與單位經(jīng)濟活動存在著直接或間接的聯(lián)系。同時，對銀行存款內(nèi)容進行分析，結(jié)合單位的經(jīng)濟活動特點進行重點抽查，尤其是對金額相同、一進一出的經(jīng)濟事項應(yīng)做重點延伸檢查。三、從實物管理入手，觀察走訪，內(nèi)查外調(diào)，發(fā)現(xiàn)收入不入賬問題。突擊盤點庫存現(xiàn)金，不在于僅僅是核對庫存現(xiàn)金賬實是否相符的問題，而是通過分析現(xiàn)金差錯的原因，發(fā)現(xiàn)重大問題的線索，引發(fā)出更隱蔽的“小金庫”問題。因為它的存在，不僅導(dǎo)致會計信息失真，擾亂市場經(jīng)濟秩序，造成國家財政收入和國有資產(chǎn)的流失，而且誘發(fā)和滋生一系列腐敗現(xiàn)象，嚴重敗壞黨風(fēng)政風(fēng)和社會風(fēng)氣，是妨礙經(jīng)濟健康發(fā)展、影響社會和諧穩(wěn)定、危害黨和國家各項事業(yè)的毒瘤，必須堅決清除。多發(fā)生在一些往來戶較多的企業(yè)，通過與往來方串通，甚至出具虛假收據(jù)或發(fā)票，虛列全部或部分應(yīng)付款項，轉(zhuǎn)出資金設(shè)立“小金庫”。主要表現(xiàn)在設(shè)備購置品種和批次較多、規(guī)格相近，非專業(yè)人員又不易直接辨別這種情況下，通過張冠李戴、移花接木，利用價差或者虛構(gòu)項目套取資金設(shè)立“小金庫”。這種情況多發(fā)生在下屬企業(yè)較多、行政意識比較濃的部門，向下屬企業(yè)收取各種資金，多用自制或者自購的普通收據(jù)代替正式的發(fā)票、收據(jù)，以此手段斂取資金設(shè)立“小金庫”進行賬外開支。對一般的虛假票據(jù)，審計人員比較容易發(fā)現(xiàn)；但對于票據(jù)本身是真的，而經(jīng)濟業(yè)務(wù)為虛構(gòu)的現(xiàn)象，查處難度較大，在審計時，需進行延伸審核，對比分析，詢問相關(guān)人員，或者通過舉報線索才能發(fā)現(xiàn)。對于存放于保險柜的存折、存單，不管是單位戶或是個人戶，都要進行深入查證，確定是否屬于“小金庫”。同時，核實銀行存款與銀行對賬單是否相符。四是是否使用作廢發(fā)票，應(yīng)通過了解當?shù)囟悇?wù)部門各類發(fā)票的作廢和啟用時間進行判定?！　。ò耍┱{(diào)查詢證法?！　。ㄊ┈F(xiàn)