【正文】 延伸到收取廣告費(fèi)的單位進(jìn)行核實(shí)。要求被查單位提供所有銀行賬戶及批準(zhǔn)開設(shè)銀行賬戶的文件。從檢查票據(jù)入手。單位在取得收入時(shí)，主要查看的憑據(jù)是發(fā)票、收據(jù)。能夠記錄交接過(guò)程中涉及到全部會(huì)議會(huì)計(jì)賬簿，資料等真實(shí)情況。一是對(duì)單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較分析，從中發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題。從延伸檢查下屬往來(lái)單位入手。 ——利用群眾舉報(bào)法。各調(diào)查組也應(yīng)加強(qiáng)聯(lián)系，及時(shí)溝通反饋情況。 ——延伸檢查法。在掌握一定證據(jù)的情況下，找有關(guān)人員進(jìn)行就特定事項(xiàng)直行談話詢問(wèn)，調(diào)查取證，再將詢證資料與單位經(jīng)濟(jì)合同、收費(fèi)收據(jù)，賬面情況等書證資料進(jìn)行核對(duì)，以核實(shí)單位的“小金庫(kù)”問(wèn)題的把握性比較大。四是查閱會(huì)計(jì)人員交接記錄。以發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、使用、繳銷、結(jié)存登記為線索，通過(guò)計(jì)算機(jī)排序或人工摸排審核尋找差異。在檢查過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)注意觀察被檢查單位的賬戶往來(lái)情況，并與被查單位提供的銀行開戶情況自查表以外存在賬戶，極有可能是“小金庫(kù)”的銀行賬戶，尤其是要注意銀行對(duì)賬單收支相抵，而單位未入賬的銀行記錄。 ——賬戶核對(duì)法。首先分析支出項(xiàng)目增減變化情況，看有無(wú)異?，F(xiàn)象，其次，重點(diǎn)核實(shí)如下支出項(xiàng)目：一是核實(shí)租賃費(fèi)支出的真實(shí)性，對(duì)車輛租賃費(fèi)，房屋租賃費(fèi)等大額租賃事項(xiàng)，要分析必要性，要對(duì)可疑事項(xiàng)現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)。 ——收入核對(duì)法。對(duì)于用現(xiàn)金私設(shè)“小金庫(kù)”的單位來(lái)講，除保管存在困難外，使用起來(lái)最方便和便捷。為了嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，維護(hù)正常的財(cái)經(jīng)秩序，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律，多年來(lái)，國(guó)家一直注重加強(qiáng)對(duì)“小金庫(kù)”的治理。四是所有承諾以書面形式簽字、蓋章，并將承諾書作為各單位自查自糾報(bào)告的一項(xiàng)內(nèi)容。就特定事項(xiàng)向資金往來(lái)單位調(diào)查取證，分析判斷，搜尋蛛絲馬跡，對(duì)查出“小金庫(kù)”至關(guān)重要。要注意被查單位歷年在對(duì)待同一件事的處理上是否一致。四是查閱會(huì)計(jì)人員交接記錄。檢查發(fā)票票面真?zhèn)?，從四方面考慮：一是發(fā)票印章是否為橢圓形，上環(huán)刻制“全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章”字樣，下環(huán)刻制“**稅務(wù)局監(jiān)制”字樣，中間刻制國(guó)稅、地稅機(jī)關(guān)所在地的省、市全稱或簡(jiǎn)稱，字體為正楷，印色為大紅色，紫外線燈下，呈桔黃色，熒光反映，套印在發(fā)票聯(lián)的票頭正中央等。盤查實(shí)際支出，賬面列支數(shù)額與實(shí)物的單價(jià)、數(shù)額是否相符，看有無(wú)報(bào)支發(fā)票和物資，有無(wú)以購(gòu)代領(lǐng)虛列支出的情況。盤庫(kù)時(shí)注意保險(xiǎn)柜中保管的房產(chǎn)證、土地證、有關(guān)資料證明、筆記本、信封、鑰匙等實(shí)物資料。這種情況主要是指企業(yè)將主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的一些收入，如行政事業(yè)性收費(fèi)、罰沒(méi)款項(xiàng)、上級(jí)撥款和勞務(wù)收入等，采取不入賬的做法，直接轉(zhuǎn)移至“小金庫(kù)”。　?。ㄊ├酶慕M改制設(shè)立“小金庫(kù)”。　?。├猛鶃?lái)賬戶套取資金。主要表現(xiàn)為將自身職責(zé)范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)委托給關(guān)聯(lián)企業(yè)，或者是利用行政上、業(yè)務(wù)上的壟斷地位指定某些企業(yè)從事某項(xiàng)能夠帶來(lái)收益的業(yè)務(wù)。由于我們檢查的項(xiàng)目不同，被檢查單位往往是針對(duì)我們檢查的項(xiàng)目進(jìn)行準(zhǔn)備，進(jìn)而忽略了存放在出納手中的資料或賬外資金；二是選擇結(jié)束時(shí)進(jìn)行盤點(diǎn)。要查看單位的會(huì)議記錄，特別是一些單位開設(shè)的看似獨(dú)立、其實(shí)是由本單位操控的公司或服務(wù)中心等實(shí)體，這些經(jīng)濟(jì)實(shí)體由于經(jīng)營(yíng)或其他需要，可能要進(jìn)行會(huì)議研究和處理，通過(guò)會(huì)議記錄，揪出這些賬外資金。四是結(jié)合本單位的工作性質(zhì)和職能，查找收入不入賬的線索。二是從銀行賬號(hào)入手，查找非正常設(shè)立的銀行帳號(hào)。二、從審查賬薄、賬號(hào)以及管理控制方面入手，分析對(duì)比，發(fā)現(xiàn)異常，查找線索。所以“小金庫(kù)”的檢查和一般的財(cái)政財(cái)務(wù)收支檢查有著很大的區(qū)別，需要采用不同的方法，運(yùn)用一定的技巧，通過(guò)分析、對(duì)比、觀察、內(nèi)查外調(diào)等多種手段發(fā)現(xiàn)線索，追蹤落實(shí)。 二、 附屬的工會(huì)、協(xié)會(huì)賬務(wù)檢查 　　對(duì)于協(xié)會(huì)，主要是檢查2008年12月脫鉤前的賬務(wù)，工會(huì)則檢查近兩年的收支情況。在檢查的過(guò)程中，我們除了使用現(xiàn)金盤點(diǎn)、票據(jù)核對(duì)等一些傳統(tǒng)的辦法外，還結(jié)合當(dāng)前的實(shí)際情況，堅(jiān)持與時(shí)俱進(jìn)，深入學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀，不斷地摸索出了一些新方法。檢查發(fā)現(xiàn)少數(shù)單位存在以上問(wèn)題。行政事業(yè)單位的合法票據(jù)只有兩種，一種是非稅收入票據(jù)，一種是往來(lái)結(jié)算票據(jù)。同時(shí)，也說(shuō)明了“小金庫(kù)”與單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)存在著直接或間接的聯(lián)系。同時(shí)，對(duì)銀行存款內(nèi)容進(jìn)行分析，結(jié)合單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)特點(diǎn)進(jìn)行重點(diǎn)抽查，尤其是對(duì)金額相同、一進(jìn)一出的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)應(yīng)做重點(diǎn)延伸檢查。三、從實(shí)物管理入手，觀察走訪，內(nèi)查外調(diào)，發(fā)現(xiàn)收入不入賬問(wèn)題。突擊盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，不在于僅僅是核對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金賬實(shí)是否相符的問(wèn)題，而是通過(guò)分析現(xiàn)金差錯(cuò)的原因，發(fā)現(xiàn)重大問(wèn)題的線索，引發(fā)出更隱蔽的“小金庫(kù)”問(wèn)題。因?yàn)樗拇嬖?，不僅導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真，擾亂市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，造成國(guó)家財(cái)政收入和國(guó)有資產(chǎn)的流失，而且誘發(fā)和滋生一系列腐敗現(xiàn)象，嚴(yán)重?cái)狞h風(fēng)政風(fēng)和社會(huì)風(fēng)氣，是妨礙經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展、影響社會(huì)和諧穩(wěn)定、危害黨和國(guó)家各項(xiàng)事業(yè)的毒瘤，必須堅(jiān)決清除。多發(fā)生在一些往來(lái)戶較多的企業(yè)，通過(guò)與往來(lái)方串通，甚至出具虛假收據(jù)或發(fā)票，虛列全部或部分應(yīng)付款項(xiàng)，轉(zhuǎn)出資金設(shè)立“小金庫(kù)”。主要表現(xiàn)在設(shè)備購(gòu)置品種和批次較多、規(guī)格相近，非專業(yè)人員又不易直接辨別這種情況下，通過(guò)張冠李戴、移花接木，利用價(jià)差或者虛構(gòu)項(xiàng)目套取資金設(shè)立“小金庫(kù)”。這種情況多發(fā)生在下屬企業(yè)較多、行政意識(shí)比較濃的部門，向下屬企業(yè)收取各種資金，多用自制或者自購(gòu)的普通收據(jù)代替正式的發(fā)票、收據(jù)，以此手段斂取資金設(shè)立“小金庫(kù)”進(jìn)行賬外開支。對(duì)一般的虛假票據(jù)，審計(jì)人員比較容易發(fā)現(xiàn)；但對(duì)于票據(jù)本身是真的，而經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為虛構(gòu)的現(xiàn)象，查處難度較大，在審計(jì)時(shí)，需進(jìn)行延伸審核，對(duì)比分析，詢問(wèn)相關(guān)人員，或者通過(guò)舉報(bào)線索才能發(fā)現(xiàn)。對(duì)于存放于保險(xiǎn)柜的存折、存單，不管是單位戶或是個(gè)人戶，都要進(jìn)行深入查證，確定是否屬于“小金庫(kù)”。同時(shí)，核實(shí)銀行存款與銀行對(duì)賬單是否相符。四是是否使用作廢發(fā)票，應(yīng)通過(guò)了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門各類發(fā)票的作廢和啟用時(shí)間進(jìn)行判定?！　。ò耍┱{(diào)查詢證法?！　。ㄊ┈F(xiàn)