【正文】 ，有些單位極易將車輛出售不入賬，盤(pán)點(diǎn)時(shí)隱瞞事實(shí)，瞞天過(guò)海。審查時(shí)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注，不相容的職責(zé)是否嚴(yán)格分離；尤其應(yīng)當(dāng)注意的是，一些收費(fèi)單位，其收入管理控制環(huán)節(jié)是否執(zhí)行有效，是否存在與本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)無(wú)關(guān)的資金收付情況，如果存在此種情況，應(yīng)注意查明原因。如單位資產(chǎn)的異常減少，有可能是單位轉(zhuǎn)出資產(chǎn)用于投資、入股、聯(lián)營(yíng)等經(jīng)營(yíng)性行為，首先要查看轉(zhuǎn)出資產(chǎn)獲取的收益是否入賬，其次看單位是否將資產(chǎn)進(jìn)行變賣(mài)，收入是否入賬等；從往來(lái)資金的變化中，重點(diǎn)查看核對(duì)與工會(huì)、協(xié)會(huì)、食堂等非業(yè)務(wù)或非正常的往來(lái)資金情況，從中發(fā)現(xiàn)線索，追蹤落實(shí)，查看是否以會(huì)費(fèi)、補(bǔ)助等名義轉(zhuǎn)出資金，設(shè)立“小金庫(kù)”；從工資、勞務(wù)等支出中，選擇時(shí)間段進(jìn)行對(duì)比分析，查找異常變化，從中發(fā)現(xiàn)虛列支出套取資金私設(shè)“小金庫(kù)”的線索；總之，通過(guò)賬面反映的單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各種異常變化，來(lái)發(fā)現(xiàn) “小金庫(kù)”的蛛絲馬跡。財(cái)政合法票據(jù)的領(lǐng)取和使用是需要登記和核銷的，難以從中作梗，所以，一般情況下，私自購(gòu)買(mǎi)和使用普通票據(jù)，很有可能就是用于設(shè)立“小金庫(kù)”；二是對(duì)領(lǐng)用財(cái)政非稅收費(fèi)票據(jù)及往來(lái)票據(jù)情況進(jìn)行核對(duì)，檢查其領(lǐng)用票據(jù)存根是否齊全，有無(wú)缺失，同時(shí)檢查收據(jù)中有無(wú)缺號(hào)，如有票據(jù)缺失或缺號(hào)，很有可能將該缺失票據(jù)形成的收入放入賬外；三是檢查所有非稅票據(jù)收入或往來(lái)資金是否全部入賬，有的單位將開(kāi)出的收費(fèi)票據(jù)不入賬不上繳，長(zhǎng)期截留挪用。 　　五、 結(jié)合目標(biāo)管理崗位責(zé)任制考核獎(jiǎng)勵(lì)檢查 　　各級(jí)政府在年初的經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議上，都發(fā)放了一筆金額不小的目標(biāo)管理崗位責(zé)任制年度考核獎(jiǎng)勵(lì)，在檢查時(shí)通過(guò)查閱獎(jiǎng)勵(lì)發(fā)放記錄，發(fā)現(xiàn)有的單位已在財(cái)務(wù)上已入賬；有的單位因獎(jiǎng)勵(lì)金額較小未入賬，單位工作人員造冊(cè)直接發(fā)了，我們通過(guò)走訪工作人員予以核實(shí)；還有的單位把獎(jiǎng)金和從其他單位報(bào)銷費(fèi)用收到的資金放到一起作為“小金庫(kù)”，供單位負(fù)責(zé)人或小團(tuán)體使用，我們檢查時(shí)順藤摸瓜，一并查了出來(lái)。通過(guò)對(duì)小車進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)個(gè)別單位固定資產(chǎn)賬上有車輛幾臺(tái)，有的被上級(jí)部門(mén)長(zhǎng)期占有使用。發(fā)現(xiàn)手提電腦、數(shù)碼相機(jī)、數(shù)碼攝像機(jī)經(jīng)管使用人員一旦異動(dòng)，很有可能沒(méi)有移交；有的單位買(mǎi)了多臺(tái)手提電腦，只有兩臺(tái)在單位，其他都送給了主管部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)；賬實(shí)不符，國(guó)有資產(chǎn)被侵占。同時(shí)加強(qiáng)對(duì)專項(xiàng)資金撥款的延伸檢查，一是檢查將專項(xiàng)資金撥到協(xié)會(huì)、學(xué)會(huì)、企業(yè)后是否到這些單位報(bào)銷費(fèi)用；二是檢查預(yù)算單位將自身的收入和支出不在本單位反映，而是放到協(xié)會(huì)、學(xué)會(huì)、企業(yè)后作為“小金庫(kù)”揮霍。一是通過(guò)翻閱單位收支的原始憑證，發(fā)現(xiàn)是否使用財(cái)政合法票據(jù)以外的其他票據(jù)。一是檢查賬目的異常變化，從中發(fā)現(xiàn)線索。貨幣資金內(nèi)部控制制度不嚴(yán)或執(zhí)行不力，就容易出現(xiàn)“小金庫(kù)”問(wèn)題。同時(shí)要特別關(guān)注單位舊辦公樓或以前的其他舊資產(chǎn)使用狀況，因大部分舊資產(chǎn)從現(xiàn)單位辦公現(xiàn)場(chǎng)看不到，不引人注意，其收入極易形成“小金庫(kù)”。庫(kù)存現(xiàn)金的盤(pán)點(diǎn)，必須要突擊檢查，否則起不到應(yīng)有的作用?！　　O(shè)立“小金庫(kù)”的常見(jiàn)手法　?。ㄒ唬├猛鈫挝毁~戶設(shè)立“小金庫(kù)”。先在賬面上以看似合法的和較為完備的手續(xù)，將一些尚可使用的大宗資產(chǎn)蓄意提前報(bào)廢處理，資產(chǎn)被沖出賬外，待以后再設(shè)法變現(xiàn)，設(shè)立“小金庫(kù)”。一些企業(yè)年年有相同類型的工程項(xiàng)目，有時(shí)通過(guò)對(duì)老項(xiàng)目搞“三新”，即部分更新、翻新、刷新，新瓶裝舊酒，同時(shí)這些工程表面上都有完備的工程設(shè)計(jì)、預(yù)算和財(cái)務(wù)決算手續(xù)，偷梁換柱，騙取國(guó)家國(guó)有建設(shè)項(xiàng)目資金，私設(shè)“小金庫(kù)”。有時(shí)企業(yè)在核銷了應(yīng)收賬款之后，又從原欠款企業(yè)收回了部分款項(xiàng)，卻未按規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理，而是將收回的款項(xiàng)以存單的形式形成“小金庫(kù)”。對(duì)于現(xiàn)金形式的“小金庫(kù)”，雖然使用方便，但保管困難，對(duì)這種形式的“小金庫(kù)”，比較有效的檢查方法是突擊盤(pán)庫(kù)。全面了解被查單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)管理情況，掌握其各種收入的來(lái)源，確認(rèn)是否按時(shí)足額入賬，核對(duì)報(bào)表與收入總賬、明細(xì)賬是否相符，重點(diǎn)核查各類協(xié)會(huì)、學(xué)會(huì)的收入、投資分利、房屋租賃收入，出售低值易耗品、材料、廢料收入等是否入賬；審查有無(wú)截留經(jīng)營(yíng)收入和其他收入。檢查票據(jù)購(gòu)買(mǎi)登記簿，清點(diǎn)所提供的票據(jù)存根是否完整；審核票據(jù)編號(hào)是否連續(xù)，填寫(xiě)項(xiàng)目是否齊全，大、小寫(xiě)金額、復(fù)寫(xiě)字跡是否一致，有無(wú)涂改現(xiàn)象，作廢的票據(jù)是否加蓋“作廢”戳記。一是審查會(huì)計(jì)憑證后附的原始憑單，考究其真?zhèn)??！　。ň牛┓治霰容^法?！　。ㄊ唬┭由鞕z查法。一是縱向逐級(jí)承諾，各單位行政負(fù)責(zé)人要對(duì)上一級(jí)單位“小金庫(kù)”專項(xiàng)治理工作領(lǐng)導(dǎo)小組進(jìn)行承諾。四是充分利用企業(yè)網(wǎng)站、內(nèi)部刊物、公示欄等各種媒體，并放在重要和顯眼的位置，在公司本部以及各級(jí)子企業(yè)（單位）進(jìn)行全面公示。通過(guò)以上幾方面來(lái)確定，最后根據(jù)所掌握情況進(jìn)行綜合分析，判斷這個(gè)單位是否有私設(shè)“小金庫(kù)”的可能性，哪個(gè)單位或部門(mén)可能存在“小金庫(kù)”，是確定檢查“小金庫(kù)”的突破口。當(dāng)判斷現(xiàn)金會(huì)存在多個(gè)保險(xiǎn)柜時(shí)，應(yīng)安排幾個(gè)盤(pán)點(diǎn)小組同時(shí)進(jìn)行。 全面了解被查單位的行政管理，業(yè)務(wù)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)情況，盡量掌握其各種收入的來(lái)源，以有利于是否全部收入都入賬，核對(duì)報(bào)表與收入總賬、明細(xì)賬是否相符，重點(diǎn)核查行政事業(yè)性收費(fèi)、罰沒(méi)收入、各類協(xié)會(huì)、學(xué)會(huì)的收入、投資分析，房屋租賃收入，出售低值易耗品、材料、廢材收入等是否入賬；檢查有無(wú)非法收入或收入不入大賬或使用不合法票據(jù)收費(fèi)，有無(wú)截留事業(yè)收入、經(jīng)營(yíng)收入和其他收入。這主要是針對(duì)虛列支出、套取式（也叫騙取式）設(shè)立“小金庫(kù)”的檢查情況。 檢查被查單位的銀行開(kāi)戶情況，同被查單位提供的資料進(jìn)行核對(duì)。檢查支票主要是針對(duì)轉(zhuǎn)移式支出設(shè)立“小金庫(kù)”的情況。一是審查會(huì)計(jì)憑證后附原始憑證單，考究其真?zhèn)?。通過(guò)詢問(wèn)、調(diào)查有關(guān)部門(mén)或知情人員，并對(duì)其做思想工作，講明利害關(guān)系，調(diào)查核實(shí)證據(jù)。比較分析可以利用計(jì)算機(jī)來(lái)進(jìn)行排查，通過(guò)計(jì)算機(jī)進(jìn)行數(shù)據(jù)的篩選分析，能有效解決數(shù)量大，流程復(fù)雜、時(shí)間長(zhǎng)等難題，能提高檢查效率和檢查質(zhì)量。主要是針對(duì)轉(zhuǎn)回式設(shè)立“小