【正文】 ，有些單位極易將車輛出售不入賬，盤點時隱瞞事實，瞞天過海。審查時應當重點關注，不相容的職責是否嚴格分離；尤其應當注意的是，一些收費單位，其收入管理控制環(huán)節(jié)是否執(zhí)行有效，是否存在與本單位經(jīng)濟活動無關的資金收付情況，如果存在此種情況，應注意查明原因。如單位資產(chǎn)的異常減少，有可能是單位轉出資產(chǎn)用于投資、入股、聯(lián)營等經(jīng)營性行為，首先要查看轉出資產(chǎn)獲取的收益是否入賬，其次看單位是否將資產(chǎn)進行變賣，收入是否入賬等；從往來資金的變化中，重點查看核對與工會、協(xié)會、食堂等非業(yè)務或非正常的往來資金情況，從中發(fā)現(xiàn)線索，追蹤落實，查看是否以會費、補助等名義轉出資金，設立“小金庫”；從工資、勞務等支出中，選擇時間段進行對比分析，查找異常變化，從中發(fā)現(xiàn)虛列支出套取資金私設“小金庫”的線索；總之，通過賬面反映的單位經(jīng)濟活動的各種異常變化，來發(fā)現(xiàn) “小金庫”的蛛絲馬跡。財政合法票據(jù)的領取和使用是需要登記和核銷的，難以從中作梗，所以，一般情況下，私自購買和使用普通票據(jù)，很有可能就是用于設立“小金庫”；二是對領用財政非稅收費票據(jù)及往來票據(jù)情況進行核對，檢查其領用票據(jù)存根是否齊全，有無缺失，同時檢查收據(jù)中有無缺號，如有票據(jù)缺失或缺號，很有可能將該缺失票據(jù)形成的收入放入賬外；三是檢查所有非稅票據(jù)收入或往來資金是否全部入賬，有的單位將開出的收費票據(jù)不入賬不上繳，長期截留挪用。 　　五、 結合目標管理崗位責任制考核獎勵檢查 　　各級政府在年初的經(jīng)濟工作會議上，都發(fā)放了一筆金額不小的目標管理崗位責任制年度考核獎勵，在檢查時通過查閱獎勵發(fā)放記錄，發(fā)現(xiàn)有的單位已在財務上已入賬；有的單位因獎勵金額較小未入賬，單位工作人員造冊直接發(fā)了，我們通過走訪工作人員予以核實；還有的單位把獎金和從其他單位報銷費用收到的資金放到一起作為“小金庫”，供單位負責人或小團體使用，我們檢查時順藤摸瓜，一并查了出來。通過對小車進行盤點，發(fā)現(xiàn)個別單位固定資產(chǎn)賬上有車輛幾臺，有的被上級部門長期占有使用。發(fā)現(xiàn)手提電腦、數(shù)碼相機、數(shù)碼攝像機經(jīng)管使用人員一旦異動，很有可能沒有移交；有的單位買了多臺手提電腦，只有兩臺在單位，其他都送給了主管部門的領導；賬實不符，國有資產(chǎn)被侵占。同時加強對專項資金撥款的延伸檢查，一是檢查將專項資金撥到協(xié)會、學會、企業(yè)后是否到這些單位報銷費用；二是檢查預算單位將自身的收入和支出不在本單位反映，而是放到協(xié)會、學會、企業(yè)后作為“小金庫”揮霍。一是通過翻閱單位收支的原始憑證，發(fā)現(xiàn)是否使用財政合法票據(jù)以外的其他票據(jù)。一是檢查賬目的異常變化，從中發(fā)現(xiàn)線索。貨幣資金內部控制制度不嚴或執(zhí)行不力，就容易出現(xiàn)“小金庫”問題。同時要特別關注單位舊辦公樓或以前的其他舊資產(chǎn)使用狀況，因大部分舊資產(chǎn)從現(xiàn)單位辦公現(xiàn)場看不到，不引人注意，其收入極易形成“小金庫”。庫存現(xiàn)金的盤點，必須要突擊檢查，否則起不到應有的作用?！　　O立“小金庫”的常見手法　?。ㄒ唬├猛鈫挝毁~戶設立“小金庫”。先在賬面上以看似合法的和較為完備的手續(xù)，將一些尚可使用的大宗資產(chǎn)蓄意提前報廢處理，資產(chǎn)被沖出賬外，待以后再設法變現(xiàn)，設立“小金庫”。一些企業(yè)年年有相同類型的工程項目，有時通過對老項目搞“三新”，即部分更新、翻新、刷新，新瓶裝舊酒，同時這些工程表面上都有完備的工程設計、預算和財務決算手續(xù)，偷梁換柱，騙取國家國有建設項目資金，私設“小金庫”。有時企業(yè)在核銷了應收賬款之后，又從原欠款企業(yè)收回了部分款項，卻未按規(guī)定進行賬務處理，而是將收回的款項以存單的形式形成“小金庫”。對于現(xiàn)金形式的“小金庫”，雖然使用方便，但保管困難，對這種形式的“小金庫”，比較有效的檢查方法是突擊盤庫。全面了解被查單位的業(yè)務活動和經(jīng)營管理情況，掌握其各種收入的來源，確認是否按時足額入賬，核對報表與收入總賬、明細賬是否相符，重點核查各類協(xié)會、學會的收入、投資分利、房屋租賃收入，出售低值易耗品、材料、廢料收入等是否入賬；審查有無截留經(jīng)營收入和其他收入。檢查票據(jù)購買登記簿，清點所提供的票據(jù)存根是否完整；審核票據(jù)編號是否連續(xù)，填寫項目是否齊全，大、小寫金額、復寫字跡是否一致，有無涂改現(xiàn)象，作廢的票據(jù)是否加蓋“作廢”戳記。一是審查會計憑證后附的原始憑單，考究其真?zhèn)??！　。ň牛┓治霰容^法。　?。ㄊ唬┭由鞕z查法。一是縱向逐級承諾，各單位行政負責人要對上一級單位“小金庫”專項治理工作領導小組進行承諾。四是充分利用企業(yè)網(wǎng)站、內部刊物、公示欄等各種媒體，并放在重要和顯眼的位置，在公司本部以及各級子企業(yè)（單位）進行全面公示。通過以上幾方面來確定，最后根據(jù)所掌握情況進行綜合分析，判斷這個單位是否有私設“小金庫”的可能性，哪個單位或部門可能存在“小金庫”，是確定檢查“小金庫”的突破口。當判斷現(xiàn)金會存在多個保險柜時，應安排幾個盤點小組同時進行。 全面了解被查單位的行政管理，業(yè)務活動和經(jīng)營管理活動情況，盡量掌握其各種收入的來源，以有利于是否全部收入都入賬，核對報表與收入總賬、明細賬是否相符，重點核查行政事業(yè)性收費、罰沒收入、各類協(xié)會、學會的收入、投資分析，房屋租賃收入，出售低值易耗品、材料、廢材收入等是否入賬；檢查有無非法收入或收入不入大賬或使用不合法票據(jù)收費，有無截留事業(yè)收入、經(jīng)營收入和其他收入。這主要是針對虛列支出、套取式（也叫騙取式）設立“小金庫”的檢查情況。 檢查被查單位的銀行開戶情況，同被查單位提供的資料進行核對。檢查支票主要是針對轉移式支出設立“小金庫”的情況。一是審查會計憑證后附原始憑證單，考究其真?zhèn)巍Ｍㄟ^詢問、調查有關部門或知情人員，并對其做思想工作，講明利害關系，調查核實證據(jù)。比較分析可以利用計算機來進行排查，通過計算機進行數(shù)據(jù)的篩選分析，能有效解決數(shù)量大，流程復雜、時間長等難題，能提高檢查效率和檢查質量。主要是針對轉回式設立“小