【正文】 第一篇：小金庫定性小金庫“小金庫”，是指違反法律法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，應(yīng)列入而未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項資金（含有價證券）及其形成的資產(chǎn)?！靶〗饚臁辟Y金（資產(chǎn)）來源眾多，歸納起來，主要有以下13種：財政撥款；政府性基金收入；專項收入；行政事業(yè)性收費收入；罰沒收入；國有資本經(jīng)營收入；國有資源（資產(chǎn)）有償使用收入；資產(chǎn)處置收入；資產(chǎn)出租收入；經(jīng)營收入；利息收入；捐贈收入；附屬單位上繳收入等。1資金來源（一）各項生產(chǎn)經(jīng)營收入。包括銷售收入、營業(yè)收入、出租收入、出售殘次品和邊角廢料收入、處理報廢固定資產(chǎn)變價收入、逾期押金收入、銷售不動產(chǎn)收入、發(fā)售股票申請表售表收入、股票發(fā)行費收入等。（二）各項服務(wù)和勞務(wù)收入。包括加工、維修、運輸和代理業(yè)務(wù)收入、服務(wù)業(yè)收入、廣告收入、出版發(fā)行收入、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)收入等。（三）各項價外費用。包括價外收取的基金、集資費、返還利潤、補貼、違約金、手續(xù)費、包裝費、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費、代收款項及其他形式的價外收費。（四）各種集資、攤派、贊助、捐贈等收。（五）股票、債券等投資收益。（六）各種形式的回扣和傭金。（七）各項行政事業(yè)性收費。（八）各項罰沒收入。（九）各類協(xié)會、學(xué)會的會費收入等。（十）其他應(yīng)列入本單位或企業(yè)財務(wù)會計部門賬內(nèi)或應(yīng)交存財政專戶的收入。（十一）通過虛列支出、資金返還等方式將資金轉(zhuǎn)到本單位或企業(yè)財務(wù)會計部門賬外的款項。2支出去向⑴濫發(fā)錢物。以關(guān)心干部職工生活，為干部職工謀福利為借口，以補貼、獎金或?qū)嵨锏姆绞綖E發(fā)亂獎給干部職工，一般人人有份，差別不大，多發(fā)生在節(jié)日、年終或舉辦某種活動之時。⑵吃喝玩樂。少數(shù)單位領(lǐng)導(dǎo)大吃大喝，或到處游山玩水，或經(jīng)常出入歌廳舞廳等娛樂場所，而這些開支不便公開在財務(wù)賬上報銷，于是就從“小金庫”中支出。⑶送禮。有些單位領(lǐng)導(dǎo)為了拉關(guān)系，或為了得到上級領(lǐng)導(dǎo)的提拔重用，或?qū)で蟊Ｗo(hù)傘，經(jīng)常到處送禮或替上級領(lǐng)導(dǎo)付這樣那樣的賬，而這些支出受到財經(jīng)法規(guī)的制約，于是就從“小金庫”中支出。⑷購置特殊物品。如為領(lǐng)導(dǎo)購置手提電腦、手機等。⑸私分。少數(shù)人非法從“小金庫”中領(lǐng)取款項，私分具有一定的隱蔽性。⑹私吞。個別單位負(fù)責(zé)人或掌管“小金庫”的人乘“小金庫”缺乏必要的財務(wù)監(jiān)督機制之機，用假發(fā)票或白條報銷等手段私吞“小金庫”資金。3金庫范圍●違規(guī)收費、罰款及攤派設(shè)立“小金庫”； ●用資產(chǎn)處置、出租收入設(shè)立“小金庫”；●以會議費、勞務(wù)費、培訓(xùn)費和咨詢費等名義套取資金設(shè)立“小金庫”； ●經(jīng)營收入未納入規(guī)定賬簿核算設(shè)立“小金庫”； ●虛列支出轉(zhuǎn)出資金設(shè)立“小金庫”； ●以假發(fā)票等非法票據(jù)騙取資金設(shè)立“小金庫”； ●上下級單位之間相互轉(zhuǎn)移資金設(shè)立“小金庫”。4金庫特點 普遍性審計中發(fā)現(xiàn)的“小金庫”，行政機關(guān)（部門）有，事業(yè)單位有，企業(yè)單位有，各類團(tuán)體、臨時機構(gòu)也有。不少單位是“兩本帳”、“多本帳”，有的在經(jīng)營創(chuàng)收中收入不入帳或入“另冊”，脫 離財務(wù)監(jiān)督；有的截留挪用各種應(yīng)上繳經(jīng)費；有的把該收上來的經(jīng)費留在下屬單位（部門）作為“私房錢”；有的編大計劃、造假預(yù)算，編假合同，在預(yù)算執(zhí)行過程中虛列支出，虛假冒領(lǐng)，把報回來的預(yù)算經(jīng)費打入“小金庫”，化大公為小公，甚至化公為私等等。多樣性有的單位（部門）為了小團(tuán)體利益，將單位內(nèi)部劃小核算單位，通過多頭開設(shè)銀行帳戶，把本應(yīng)該作為單位收入納入財務(wù)部門統(tǒng)一核算的資金，分散核算，以多本帳作掩蓋，借此逃避監(jiān)督；有的是投李報桃，把經(jīng)費以合法名義撥到所屬單位，公私不分，“小金庫”成了小集體或某些個人的錢包。隱蔽性“小金庫”是帳外帳，有的只有單位（部門）領(lǐng)導(dǎo)或少數(shù)幾個人知道，具有很大的隱蔽性、詭秘性特點。有的“小金庫”雖在一定范圍內(nèi)公開，但在財務(wù)手續(xù)上卻留有后路，使上級在檢查時不易抓住把柄，待某項專門檢查結(jié)束后，這部分資金又成了單位（部門）名副其實的“小金庫”。揮霍性由于“小金庫”的黑戶口身份，出了問題難以查證，致使收支自由，隨意性很大。一些單位請客送禮、講排場、比豪華、擺闊氣，一些干部出入高消費場所，沉湎“酒綠燈紅”，有的數(shù)額較大的行賄受賄，揮霍的金錢，大都來源于“小金庫”。許多經(jīng)濟犯罪案件，也多與“小金庫”相關(guān)聯(lián)。上升趨勢由于社會主義市場經(jīng)濟正處于不斷完善階段，體制尚不健全，法制還不完善，受社會經(jīng)濟環(huán)境的影響，經(jīng)濟生活中“小金庫”的問題越來越突出。有關(guān)統(tǒng)計資料表明，以往每年全國財務(wù)、稅收、物價大檢查查出的各類“小金庫”金額高達(dá)數(shù)十億元，造成了國家財稅的大量流失?！靶〗饚臁币矠榉缸镄袨榇箝_了方便之門，嚴(yán)重干擾了正常的經(jīng)濟秩序，敗壞了社會風(fēng)氣，危害十分嚴(yán)重。5成因剖析“小金庫”的存在不是現(xiàn)在才有的，但象今天這樣成為一個熱門話題，卻有其特定的條件。從宏觀上看，社會經(jīng)濟環(huán)境和秩序存在的某些紊亂現(xiàn)象，或多或少對經(jīng)濟管理產(chǎn)生一定影響。從微觀情況看，促使“小金庫”存在、泛濫，起碼有以下幾個方面的原因：（一）單位（部門）領(lǐng)導(dǎo)授意或默許。這是“小金庫”發(fā)展和屢禁不止的重要原因之一。大多數(shù)“小金庫”都是在領(lǐng)導(dǎo)的眼皮底下，放任發(fā)展，這里很重要的一個問題，就是“小金庫”與某些領(lǐng)導(dǎo)有說不清、道不明的瓜葛，有了“小金庫”總是能為小集體或個人利益提供某些方便。（二）花錢辦事方便的誘惑。凡是請客送禮、濫發(fā)錢物、鋪張浪費等問題嚴(yán)重的單位，往往是由于私設(shè)了“小金庫”。“小金庫”對單位（部門）來講，最根本的吸引力就在于能擺脫上級或同級財務(wù)、審計部門的監(jiān)督約束，花錢辦事方便，使集體乃至個人取得經(jīng)濟上的實惠。（三）制度不健全，制約滯后，經(jīng)常性監(jiān)督檢查不力，為私設(shè)“小金庫”開了方便之門。（四）現(xiàn)行財務(wù)管理體制存在一些弊端，單位（部門）所有制傾向較嚴(yán)重，監(jiān)督乏力，在經(jīng)費監(jiān)督檢查方面有的地方成了死角。（五）現(xiàn)行的財經(jīng)法規(guī)、經(jīng)費管理制度需進(jìn)一步配套完善。一些單位（部門）為解決一些合理不合法、合法不合理的開支，想方設(shè)法把一些創(chuàng)收經(jīng)費、生產(chǎn)經(jīng)營收益等轉(zhuǎn)化成“小金庫”。從善良的愿望出發(fā)，如果能從當(dāng)前社會經(jīng)濟環(huán)境的實際考慮，從財經(jīng)法規(guī)制度上對這類問題明確界線，做到既管住管好，又不統(tǒng)得過死，這樣也許能減少或杜絕“小金庫”。6對策探究年年開展的審計監(jiān)督工作，是維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律，嚴(yán)格執(zhí)行財經(jīng)制度，整頓規(guī)范經(jīng)濟秩序，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)的有效措施，使各項經(jīng)濟活動的全過程，都置于有效的監(jiān)督和控制之下。（一）加強教育，使其不為。加強教育，首要的是用“三個代表”重要思想教育干部，使其明確共產(chǎn)黨人是中國最廣大人民利益的代表，不僅僅是自己管轄區(qū)域的代表；加強法紀(jì)教育和道德教育，增強全局觀念和政策紀(jì)律觀念，要教育各級干部從黨和國家建設(shè)的根本利益出發(fā)，自覺從自身做起，清正廉潔；要采取多種方式，進(jìn)行遵紀(jì)守法教育，反復(fù)強調(diào)“小金庫”的存在對經(jīng)濟發(fā)展的危害、對個人的腐蝕和影響，在思想上牢固樹立正確的人生觀和世界觀，筑牢拒腐防變的防線；通過發(fā)動群眾，形成人人知法、懂法、守法的良好風(fēng)氣，為建立正規(guī)的經(jīng)濟管理秩序，打下堅實的思想基礎(chǔ)，使其不為。（二）完善制度，使其不能。從管理的薄弱環(huán)節(jié)和制度的漏洞入手，有針對性地建立健全規(guī)章制度，實行標(biāo)本兼治。創(chuàng)新完善機制，增強經(jīng)費使用的透明度，使各項經(jīng)費的安排、使用置于群眾的監(jiān)督之下，從制度上堵住漏洞，把好關(guān)，使其不能。（三）強化監(jiān)督制約機制，使其不便。各級審計紀(jì)檢、財務(wù)部門要把財經(jīng)紀(jì)律檢查，作為一項經(jīng)常性的工作，常抓不懈。要把群眾監(jiān)督與職能部門監(jiān)督結(jié)合起來，建立完備的監(jiān)督制約體系，維護(hù)財經(jīng)法規(guī)的權(quán)威性、嚴(yán)肅性，使其不便。（四）嚴(yán)肅查處，實行責(zé)任追究制度，使其不敢?！靶〗饚臁敝饕嬖谟跈C關(guān)（部門）和有創(chuàng)收的企事業(yè)單位及社會團(tuán)體，支配權(quán)主要在單位（部門）領(lǐng)導(dǎo)。因此，在查處“小金庫”中，各級領(lǐng)導(dǎo)和機關(guān)，要嚴(yán)肅認(rèn)真，以身作則，按級負(fù)責(zé)，一級查一級，不走過場。對私存私放“小金庫”的單位，除沒收其資金外，對單位（部門）領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)責(zé)任人員嚴(yán)格按財經(jīng)法規(guī)予以處罰，讓“小金庫”無生存的土壤和條件，使其不敢為。通過對“小金庫”的特點、成因剖析，使我們對“小金庫”的根源與危害有了進(jìn)一步認(rèn)識和了解。各單位（部門）都要執(zhí)行嚴(yán)格的財務(wù)管理制度，使財務(wù)工作的運轉(zhuǎn)有章可循，在法律允許的范圍內(nèi)活動，避免違規(guī)、違紀(jì)、違法現(xiàn)象發(fā)生。7清查方法“小金庫”具有隱蔽性，不容易被發(fā)現(xiàn)，但只要我們講究方法，認(rèn)真追查，沒有清查不出來的。⒈審查會計憑證。通過對一張張會計憑證特別是所附原始憑證的審查，核實有無采取虛報冒領(lǐng)、截留應(yīng)上交、下?lián)芸罨蚣俳枭辖?、下?lián)?，將單位的資金以某種名義付給其他單位或個人然后再從對方收回或存于對方、截留收入等手段為“小金庫”籌集資金的情況。審查會計憑證時要注意從奇異的數(shù)字、時間、地點、物品、票據(jù)、編號、聯(lián)系單位、報賬手續(xù)、開支規(guī)律等中發(fā)現(xiàn)問題，如某單位按月發(fā)放某項補貼，若發(fā)現(xiàn)在財務(wù)賬上開支不連續(xù)，則應(yīng)查明原因，核實是否有從“小金庫”中開支的情況。⒉審查收款票據(jù)。主要審查已使用發(fā)票、收據(jù)的存根聯(lián)是否齊全，有無缺號情況；所有開具了未作廢的發(fā)票、收據(jù)的記賬聯(lián)是否都做了賬，存根聯(lián)與記賬聯(lián)上的數(shù)量、金額是否一致；未使用的發(fā)票、收據(jù)有無缺號的情況，每份未使用的發(fā)票、收據(jù)及發(fā)票、收據(jù)聯(lián)是否存在；核實有無將收入放入“小金庫”中的情況。⒊審查貨幣資金。對庫存現(xiàn)金進(jìn)行突擊盤點，核對庫存現(xiàn)金實有數(shù)與現(xiàn)金日記賬和總賬余額是否相符，如發(fā)現(xiàn)溢余或短款，則應(yīng)追查原因，核實是否有“小金庫”的資金放入其中或“小金庫”中的支出挪用了庫存現(xiàn)金；如發(fā)現(xiàn)活期儲蓄存折或定期存單，要追查資金來源、去向及其情況，核實是否屬于“小金庫”資金。對銀行存款進(jìn)行審查，核對被查單位所有銀行存款賬戶的銀行存款賬面余額與單位銀行存款實有金額是否相符，未達(dá)賬款是否由于正常原因所致，特別要注意一收一付金額相等的未達(dá)賬款，如發(fā)現(xiàn)不正常情況，則要追查資金去向及其原因，核實是否入了“小金庫” 中。另外，對有公款私存的，還要核實有無將其利息放入“小金庫”中的情況。⒋審查往來賬戶。有些單位慣用往來賬戶過渡設(shè) “小金庫”，此種手法通常是把單位的正常收入先記入往來賬戶，虛列出結(jié)算中的債務(wù)，侍機再將其轉(zhuǎn)入“小金庫”中；還有的將已收回或可收回的債權(quán)列作呆賬予以核銷，把資金轉(zhuǎn)入“小金庫”中。在清查中，一是看往來發(fā)生和結(jié)算的單位名稱是否一致，二是看往來款項支付的事由是否合理，三是看往來款項支付的手續(xù)是否正常，四是看列作呆賬核銷的條件是否充分，發(fā)現(xiàn)疑點則進(jìn)行追查，核實是否將資金轉(zhuǎn)入了“小金庫”中。⒌審查收費情況。將被查單位經(jīng)物價部門批準(zhǔn)的收費項目、標(biāo)準(zhǔn)、范圍與其實際收費情況進(jìn)行核對，看有無已批準(zhǔn)的收費項目沒有收費或降低標(biāo)準(zhǔn)、縮小范圍收費和巧立名目或提高標(biāo)準(zhǔn)、擴大范圍收費的情況，收費收入是否進(jìn)了賬，并要注意深入到已收費和可能收費的單位、人員中去了解，核實有無收費入“小金庫”中的情況。⒍審查實物資產(chǎn)。對產(chǎn)成品、材料、低值易耗品、固定資產(chǎn)等實物資產(chǎn)特別是副產(chǎn)品、殘次品、邊角廢料、報廢固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點，并審查相應(yīng)的總賬、明細(xì)賬、倉庫保管賬和備查賬，核實賬實、賬賬是否相符以及減少這些物資屬于出售的部分是否都有收入進(jìn)賬，有無截留出售物資收入入“小金庫”中的情況。⒎審查出租投資情況。對資產(chǎn)出租和對外投資情況進(jìn)行審查，核實出租資產(chǎn)收入和對外投資收益是否都進(jìn)了賬，有無截留出租資產(chǎn)收入和對外投資收益入“小金庫”中的情況。⒏追查特殊物品開支。對購買需要通過政府采購和發(fā)放給干部職工等特殊物品的開支情況進(jìn)行追查，如沒有發(fā)現(xiàn)在財務(wù)上報賬，則應(yīng)查明原因，核實是否從“小金庫”中開支的。⒐比較分析收支。對審查期間的各項收入、支出數(shù)特別是一些比較容易套取資金項目的收入、支出數(shù)與相應(yīng)的上期實際數(shù)、本期計劃數(shù)進(jìn)行比較，如差異較大，則分析原因，核實有無將一些收入不入賬而放入了“小金庫”中的情況，有無采取虛報支出的手段套取資金放入“小金庫”中的情況。⒑到相關(guān)單位核實?！靶〗饚臁钡馁Y金來源雖然隱蔽，但許多資金會在付款單位的賬上反映，因此，要有重點地選擇到被查單位的相關(guān)單位去調(diào)查核對，這是清查出“小金庫”的一條有效途徑。相關(guān)單位主要有被收費單位、下級單位、銷售產(chǎn)品單位、采購物資單位、被投資單位、承租資產(chǎn)單位、提供餐飲娛樂服務(wù)單位等。⒒找有關(guān)人員調(diào)查。找有關(guān)人員調(diào)查時，要注意分析和掌握各種人的心理狀態(tài)，有的放矢地做好啟發(fā)疏導(dǎo)思想工作。一是找被查單位的一些比較熟悉情況，作風(fēng)正派，敢說實話的人，特別是共產(chǎn)黨員、老同志了解收入、支出方面的情況，這是清查“小金庫”不可忽視的一種方法，有時可以成為突破口，因為可以根據(jù)了解的收支情況反過去查賬，看收入是否進(jìn)賬，支出是否報了賬，如有出入或疑點，則再進(jìn)行追蹤調(diào)查，核實是否設(shè)有“小金庫”。二是對發(fā)現(xiàn)的疑點或問題找有關(guān)人員如被查單位的領(lǐng)導(dǎo)、財會及業(yè)務(wù)人員等進(jìn)行調(diào)查核實。⒓發(fā)動群眾舉報。由于“小金庫”具有隱蔽性的特點，給清查工作帶來了一定難度。為此，要采取措施。如實行有獎舉報、專項舉報等廣泛發(fā)動群眾舉報，以便發(fā)現(xiàn)線索，順藤摸瓜，清查出“小金庫”。8表現(xiàn)形式“小金庫”的表現(xiàn)形式及存放形態(tài)一、“小金庫”的表現(xiàn)形式中紀(jì)發(fā)【2009】7號文件對“小金庫”的表現(xiàn)形式進(jìn)行了高度概括，主要包括： ⒈違規(guī)收費、罰款及攤派設(shè)立“小金庫”。⒉用資產(chǎn)處置、出租收入設(shè)立“小金庫”。⒊以會議費、勞務(wù)費、培訓(xùn)費和咨詢費等名義套取資金設(shè)立“小金庫”。⒋經(jīng)營收入未納入規(guī)定賬戶核算設(shè)立“小金庫”。⒌虛列支出轉(zhuǎn)出資金設(shè)立“小金庫”。⒍以假發(fā)票等非法票據(jù)騙取資金設(shè)立“小金庫”。⒎上下級單位之間相互轉(zhuǎn)移資金設(shè)立“小金庫”。[2] [1] ⒏其他形式 9國家政策9月13日，中國政府網(wǎng)發(fā)布國務(wù)院《關(guān)于試行國有資本預(yù)算的意見》（下稱《意見》），國有企業(yè)13年“獨享利潤”的歷史即將終結(jié)。與此同時，與收益權(quán)相關(guān)的國資管理體制改革動向，漸漸成為關(guān)注焦點。按《意見》要求，中央本級國有資本經(jīng)營預(yù)算將從2008年開始實施，收取實施范圍內(nèi)企業(yè)2007年實現(xiàn)的國有資本收益。今年將對一批試點企業(yè)收取其上一年度實現(xiàn)的國有資本收益。地方試行國有資本經(jīng)營預(yù)算的時間、范圍和步驟，由各?。▍^(qū)、市）及計劃單列市人民政府決定。財政部有關(guān)人士向《財經(jīng)》記者證實，2007年國有資本經(jīng)營預(yù)算試點工作擬于10月啟動，試點范圍包括煙草企業(yè)及國資委目前監(jiān)管的155家中央企業(yè)。國有資本收益將按“適度、從低”原則，分三檔上繳財政部。其中，石油石化、電信、煤炭、電力、煙草五個行