【正文】 第一篇：學習小金庫知識總結(jié)組織開展防治“小金庫”知識學習競賽根據(jù)六月份的學習安排，我局于6月10日下午組織全體稅務(wù)干部認真學習了黨中央、國務(wù)院有關(guān)領(lǐng)導關(guān)于“小金庫”專項治理工作的講話和有關(guān)文件、規(guī)定，了解關(guān)于“小金庫”專項治理工作指導思想、目的意義、方法步驟、政策界限等方面的內(nèi)容。在學習完畢之后，進行了閉卷測試，測試結(jié)果優(yōu)秀率達到了100%。我局在緊緊圍繞防治“小金庫”知識學習的同時，又開展全局自查自糾活動?；顒咏Y(jié)果統(tǒng)計我局財務(wù)管理均按照國家有關(guān)財經(jīng)法規(guī)執(zhí)行，收入、支出全部納入?yún)^(qū)會計核算中心帳目統(tǒng)一核算，未侵占、截留國家和單位收入，沒有單獨帳戶，未設(shè)任何形式的“小金庫”。嚴格按照財務(wù)管理制度有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，沒有設(shè)帳外帳和“小金庫”的行為。按照財政集中支付要求，現(xiàn)金管理采取備用金制度，財務(wù)報銷嚴格按照財務(wù)制度執(zhí)行，杜絕坐支行為。清查結(jié)果在局務(wù)會上進行了通報。雖然我局目前尚未發(fā)現(xiàn)違規(guī)違紀現(xiàn)象，但通過清理檢查“小金庫”，進一步嚴肅了財經(jīng)紀律，加強了財經(jīng)法制教育，強化了財務(wù)管理，確保了資金的合理使用。今后，我局將加強從源頭上防治腐敗的力度，建立長效監(jiān)督機制，提高財務(wù)透明度，力爭做到清理工作不留死角，財務(wù)管理工作水平有更大提高，嚴防“小金庫”的出現(xiàn)。第二篇：小金庫知識 “小金庫”的定義及其資金來源 “小金庫”的定義小金庫雛形是20世紀70年代末財政部組織清理的“小錢柜”。1986年稅收財務(wù)物價大檢查時俗稱“小金庫”。國務(wù)院辦公廳國辦發(fā)〔1995〕29號文轉(zhuǎn)發(fā)財政部、審計署和中國人民銀行《關(guān)于清理檢查“小金庫”的意見》第二條規(guī)定：凡違反國家財經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，侵占、截留國家和單位收入，未列入本單位財務(wù)會計部門賬內(nèi)或未納入預(yù)算管理，私存私放的各項資金，均屬“小金庫”，都要清理檢查。2009年“小金庫”治理工作中，定義為：違反法律法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，應(yīng)列入未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項資金（含有價證券）及其形成的資產(chǎn)。 “小金庫”的資金來源“小金庫”資金（資產(chǎn)）來源眾多。主要包括13種。是指各級政府及其所屬部門根據(jù)法律、行政法規(guī)和中共中央、國務(wù)院有關(guān)文件規(guī)定，為支持某項特定基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和社會公共事業(yè)發(fā)展，向公民、法人和其他組織無償征收的具有專項用途的財政資金。是指具有特定來源，按照特定目的建立并規(guī)定有專門用途的收入。包括排污費收入、水資源費收入、教育費附加收入、礦產(chǎn)資源補償費收入、內(nèi)河航道養(yǎng)護費收入等。是指國家機關(guān)、事業(yè)單位、代行政府職能的社會團體及其他組織根據(jù)法律、行政法規(guī)、地方性法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，依照國務(wù)院規(guī)定程序批準，在向公民、法人提供特定服務(wù)的過程中，按照成本補償和非盈利原則向特定服務(wù)對象收取的費用。是指法律、行政法規(guī)授權(quán)的執(zhí)行處罰的部門依法實施處罰取得的罰沒款和沒收物品的折價收入。國有資本經(jīng)營收入是指經(jīng)營、使用國有財產(chǎn)等取得的收入，包括國有資本投資收益、國有企業(yè)計劃虧損補貼、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入等。（資產(chǎn)）有償使用收入國有資源（資產(chǎn)）有償使用收入包括國有自然資源有償使用收入、社會公共資源有償使用收入和行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)有償使用收入。資產(chǎn)處置收入是指資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移或核銷所產(chǎn)生的收入。包括資產(chǎn)的出售收入、出讓收入、置換差價收入、報廢報損殘值變價收入等。包括資產(chǎn)出租收入和資產(chǎn)出借收入。類似于企業(yè)收入，事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動也會取得一些收入。包括實物捐贈和貨幣捐贈。是指獨立核算單位按照有關(guān)規(guī)定上繳的收入山西省2009年查處“小金庫”來源 “小金庫”的表現(xiàn)形式及存放形態(tài) “小金庫”的表現(xiàn)形式《關(guān)于在黨政機關(guān)和事業(yè)單位開展“小金庫”專項治理工作的實施辦法》（中紀發(fā)〔2009〕7號）對“小金庫”表現(xiàn)形式高度概括，主要包括：、罰款及攤派設(shè)立“小金庫”；、出租收入設(shè)立“小金庫”；、勞務(wù)費、培訓費和咨詢費等名義套取資金設(shè)立“小金庫”；“小金庫”；“小金庫”；“小金庫”；“小金庫”。山西省2009年查處“小金庫”表現(xiàn)形式【案例1】成都某大學繼續(xù)教育學院從2002年1月至今年5月期間，賈某等8人將購書回扣費、學生報名費等各項費用共120萬余元截留，其中賈某和薛某各分得現(xiàn)金23萬余元，其余人員分得12萬余元至5萬余元不等?！咎崾尽繉儆诮?jīng)營收入未納入規(guī)定賬戶核算設(shè)立“小金庫”?！景咐?】財政部寧夏專員辦近日在銀行賬戶年檢中發(fā)現(xiàn)，民航某省安全監(jiān)督管理辦公室自2004年成立以來，私設(shè)“小金庫”，其中采取虛開；?！咎崾尽繉儆谝约侔l(fā)票等非法票據(jù)騙取資金設(shè)立“小金庫”。 “小金庫”的存放形態(tài)。現(xiàn)金形態(tài)存放的“小金庫”在現(xiàn)實生活中非常普遍?；咎攸c：金額相對較小。支配權(quán)一般掌握在個別部門或小部分利益團體手里，主要用于為個人或少數(shù)人謀取額外的福利。使用時現(xiàn)金來、現(xiàn)金去，最為方便、快捷。表現(xiàn)：一是收入不入賬，保險柜直接存放現(xiàn)金。二是采用虛列支出的方法套取現(xiàn)金。如：以勞務(wù)費、辦公費、工程費、假發(fā)票等方式套取現(xiàn)金。三是虛報人數(shù)、工資額，將差額部分單獨存放，形成小金庫。四是商業(yè)行為的各種回扣等?！景咐窟|寧省的犯罪團伙開著豪華轎車專門找當?shù)貦C關(guān)領(lǐng)導辦公室下手,盜得現(xiàn)金、筆記本電腦、手表、金銀首飾等,涉案總價值逾百萬元,其中現(xiàn)金就達50余萬,最多一次盜竊價值近20萬元。是當前小金庫的主要形態(tài)，金額往往較大，支配權(quán)層級相對現(xiàn)金形式來說一般要高些，主要由單位或部門支配。銀行存款形態(tài)的“小金庫”一般掛靠于二級單位或關(guān)聯(lián)單位，有的以個人存款形式存在?！景咐?002年至2009年7月，南航集團所屬企業(yè)將貨運服務(wù)、機務(wù)維修、“三產(chǎn)”單位或工會。有價證券多為單位賬外購買的國庫券、債券、股票和購物卡等。一般來源于公用閑置資金、“小金庫”資金違法理財或套?。ㄌ摿兄С觯┵Y金形成的產(chǎn)物?！景咐?004年，國資委管理的中國紡織工業(yè)協(xié)會用900多萬元購買了分紅保險和投資基金。固定資產(chǎn)形式的“小金庫”，多表現(xiàn)為設(shè)備、汽車、房屋等不在賬面反映，為“小金庫”的進一步繁衍生息提供了基礎(chǔ)。賬外固定資產(chǎn)來源主要有：一是歷史上形成的賬外資產(chǎn)清理不徹底遺留下來的，二是利用特殊資源與其他單位合作獲取的，三是利用職權(quán)以應(yīng)收不收或放松管制為交易手段，讓相關(guān)單位購買車輛、樓房等大宗物品等，掛靠在外單位，在本單位不但不入賬，就連賬外賬也沒有，表面上可能表現(xiàn)為某種借用關(guān)系。四是獲得捐贈固定資產(chǎn)。【案例】2003年至2004年，衛(wèi)生部所屬衛(wèi)生監(jiān)督中心未經(jīng)批準，購置帕薩特等轎車6輛、別克面包車1輛。2003年至2004年，中國造血干細胞捐獻者資料庫管理中心還將財政部撥付的用于檢測項目的彩票公益金購置小轎車、。股權(quán)、債權(quán)往往是以一種契約或協(xié)議的形式出現(xiàn)，甚至是一種口頭上的承諾。其來源可能是單位改制變遷過程中形成的股權(quán)、債權(quán)關(guān)系，沒有在賬上反映，形成賬外“小金庫”；也可能是以權(quán)利作為交換而形成的所謂“干股”，成為“小金庫”?！景咐俊鞍嗣婢珠L”12年間受賄1200余萬元，其中1000萬元為一家公司20%的干股。法院審理查明，董黎明接受劉德年及瑤海建安公司的請托，利用職權(quán)為請托人牟取利益，接受劉德年為其出資1800萬元、瑤海建安公司為其出資1000萬元與劉德年、瑤海建安公司合作開辦公司。【案例3】A行政單位為省財政一級預(yù)算單位，所屬有l(wèi)l戶事業(yè)單位、4戶企業(yè)單位。根據(jù)案例分析，以上哪些單位的哪些行為是“小金庫”行為，其資金來源和存放形態(tài)是什么?（1）2007年4月，A單位授權(quán)所屬B公司與s企業(yè)簽訂協(xié)議，將單位綜合技術(shù)服務(wù)基地評估后轉(zhuǎn)讓。2007年5月，B公司收到轉(zhuǎn)讓款980萬元登記為賬外賬，在其私設(shè)會計賬簿上支出舊綜合技術(shù)服務(wù)基地工程欠款375萬元、新綜合技術(shù)服務(wù)基地基建支出420萬元；【答案】A單位轉(zhuǎn)讓單位綜合技術(shù)服務(wù)基地取得價款980萬元形成A單位的“小金庫”，資金來源為國有資產(chǎn)處置收入，存放形態(tài)為銀行存款形態(tài)。（2）為解決單位內(nèi)部非獨立法人機構(gòu)老齡委經(jīng)費問題，A單位將辦公樓部分空余房產(chǎn)的租賃費收入交由老齡委直接收取使用。2007年至2009年7月期間，，老齡委單獨設(shè)置賬簿登記核算以上經(jīng)濟業(yè)務(wù)，會計期末A單位未在機關(guān)會計賬簿總賬中進行匯總登記；【答案】A單位將辦公樓部分空余房產(chǎn)的租賃費收入交由老齡委直接收取形成A單位的“小金庫”，資金來源為國有資產(chǎn)出租出借收入，存放形態(tài)為銀行存款或者其他形態(tài)；（3）A單位所屬E事業(yè)單位，收到A單位轉(zhuǎn)撥的省財政科研項目專項撥款150萬元計入事業(yè)收入科目。該科研項目省財政共撥款225萬元，項目實施主體為E單位，A單位將其余75萬元轉(zhuǎn)付給為該科研項目提供場地和勞務(wù)的M公司，M公司從2007年4月起提供A單位財務(wù)部門一輛轎車用做辦公用車；【答案】A單位將應(yīng)轉(zhuǎn)撥E單位的75萬元轉(zhuǎn)付M公司形成“小金庫”，資金來源為財政撥款，存放形態(tài)為銀行存款形態(tài)；M公司提供A單位財務(wù)部門一輛轎車形成A單位的“小金庫”，資金來源為財政撥款，存放形態(tài)為固定資產(chǎn)形態(tài)；（4）A單位所屬F事業(yè)單位，2005年將某項業(yè)務(wù)委托N公司托管，按照《業(yè)務(wù)托管合作協(xié)議》F單位在業(yè)務(wù)托管期間累計應(yīng)收取業(yè)務(wù)托管收入665萬元，實際收取600萬元，、。【答案】、“小金庫”，資金來源為經(jīng)營收入，存放形態(tài)為固定資產(chǎn)形態(tài)。 “小金庫”的使用方向及發(fā)展態(tài)勢 “小金庫”的使用方向其中有的是彌補正常經(jīng)費的不足，但大部分是提高標準、擴大范圍導致的經(jīng)費不足。其中多為超標準配置辦公設(shè)備、購置車輛，有個別是超規(guī)定興建辦公樓?！景咐?005年至2007年，原交通部未經(jīng)發(fā)改委批準，在其所屬公路科學研究所已有辦公樓情況下，動用車購稅專項資金8400萬元為其建設(shè)辦公樓。、津補貼、福利等黨政機關(guān)工作人員津補貼發(fā)放有著嚴格的項目和標準規(guī)定，事業(yè)單位也有相關(guān)的規(guī)定要求，但通過治理發(fā)現(xiàn)仍有很多單位頂風作案，超標準、多形式、多渠道發(fā)放獎金、津補貼、福利等，【案例】1991年起，民航總局有關(guān)部門隱匿下屬單位上繳款項、截留購建職工宿舍結(jié)余款等，私設(shè)“小金庫”。截止2005年1月，，主要用于發(fā)放職工補貼和為部分職工購買商業(yè)保險。、公款旅游由于無論是黨政機關(guān)還是事業(yè)單位均有嚴格的業(yè)務(wù)招待費開支標準限值，企業(yè)單位有超規(guī)定業(yè)務(wù)招待費不允許稅前列支的要求，因此個別單位利用私設(shè)的“小金庫”資金用于接待宴請，甚至公款旅游等，【案例】勞動和社會保障部國際交流服務(wù)中心存在揮霍浪費現(xiàn)象，2005年11月至2007年12月，購買“50年窖藏”茅臺酒、中華煙、購物卡、。【案例】自1991年以來，該糧食局擅自開設(shè)賬戶，在多次清理中隱瞞不報，并將多年來“農(nóng)轉(zhuǎn)非”遺留款、鋪面房租收入等存入私設(shè)賬戶，金額565萬多元，主要用于單位公務(wù)接待、旅游等開支。多為列支呈送上級單位或者主管部門的禮品禮金支出，以及對其他單位的捐贈支出、購置高檔禮品等，【案例】村支書俞某在良棋村任職期間，自任出納，私設(shè)“小金庫”達1 1 0 多萬元，以此大肆向有關(guān)單位干部送禮，并大吃大喝以白條沖賬。特別是由小范圍一些人員將“小金庫”資金私自瓜分，已經(jīng)涉嫌侵吞國有資產(chǎn)和貪污?！景咐?006年至2009年11月。，營林股股長李振偉、副股長謝俏榮等13位林業(yè)局干部私分。山西省2009年“小金庫”使用方向“小金庫”的發(fā)展態(tài)勢隨著我國經(jīng)濟社會秩序的調(diào)整與改革，特別是財政改革和新的財務(wù)會計制度的實施，“小金庫”也呈現(xiàn)出了一些新的特點。這是一個新的課題，還需要廣大財務(wù)工作人員在實際工作中去摸索、去總結(jié)。據(jù)審計署披露，從l998年到2006年上半年，共8年半，全國審計機關(guān)共查出“小金庫”（含擠占挪用）金額l 406億元。所有這些數(shù)字與現(xiàn)象都表明，“小金庫”在全國仍呈現(xiàn)出多發(fā)高發(fā)的態(tài)勢，決不能掉以輕心，盲目樂觀。易發(fā)區(qū)逐步下移，方式更加隱蔽一是資金來源除了亂收亂罰，截留、擠占、挪用、轉(zhuǎn)移合法收入，收取不法收入及接