【正文】 工作領導小組名單： 組長馬振奇副組長：席連法 譚讓 李凱 汪萍 鄭愛云 秦靜 成員：張勇 江洪志 汝興坦三、明確要求，重點治理。我校把“小金庫”治理工作作為當前領導班子作風建設的一項重點任務來抓。首先，從“賬外賬”的成因看，其設置動機、企圖盡管都是以逃避稅收和財政監(jiān)督，謀求單位、團體利益為目的，但也不乏有深層次的其他原因。對單位給予警告或者通報批評。2．“小金庫”的定性依據對“小金庫”權威的定性依據通常有兩個，一是《國務院辦公廳轉發(fā)財政部、審計署、中國人民銀行關于清理檢查“小金庫”意見的通知》（國辦發(fā) [1995]29號）第一條和《財政部、審計署、中國人民銀行關于清理檢查“小金庫”的具體規(guī)定的通知》（財監(jiān)字[1995]29號）第二條：凡違反國家財經法規(guī)及其他有關規(guī)定，侵占、截留國家和單位收入，未列入單位財務會計部門賬內或未納入預算管理，私存私放的各項資金，均屬“小金庫”。要完善相關法規(guī)，理順社會組織與其業(yè)務主管單位在職能、人事、財務等方面的關系。截至2010年底，已有35個?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市）本級、250多個地市、600多個縣（區(qū)）實施了公務卡改革，有效減少了預算單位的現金結算，對于規(guī)范管理發(fā)揮了重要作用。關鍵因素在于，由于打著集體的幌子，小金庫往往被看作是一般的違紀違規(guī)，對相關責任人的責任追究沒有上升到法律的高度。各級“小金庫”治理日常工作機構要設立并公布舉報電話、舉報信箱，注意發(fā)揮網絡舉報作用。小金庫的專項治理全國人大常委會委員劉錫榮在審議刑法修正案（七）草案時提出了集體腐敗的概念，并表示可考慮首先把私立小金庫列入刑法犯罪中。為此，要采取措施?！靶〗饚臁钡馁Y金來源雖然隱蔽，但許多資金會在付款單位的賬上反映，因此，要有重點地選擇到被查單位的相關單位去調查核對，這是清查出“小金庫”的一條有效途徑。對產成品、材料、低值易耗品、固定資產等實物資產特別是副產品、殘次品、邊角廢料、報廢固定資產進行盤點，并審查相應的總賬、明細賬、倉庫保管賬和備查賬，核實賬實、賬賬是否相符以及減少這些物資屬于出售的部分是否都有收入進賬，有無截留出售物資收入入“小金庫”中的情況。對銀行存款進行審查，核對被查單位所有銀行存款賬戶的銀行存款賬面余額與單位銀行存款實有金額是否相符，未達賬款是否由于正常原因所致，特別要注意一收一付金額相等的未達賬款，如發(fā)現不正常情況，則要追查資金去向及其原因，核實是否入了“小金庫” 中。清查方法“小金庫”具有隱蔽性，不容易被發(fā)現，但只要我們講究方法，認真追查，沒有清查不出來的。各級審計紀檢、財務部門要把財經紀律檢查，作為一項經常性的工作，常抓不懈。從善良的愿望出發(fā)，如果能從當前社會經濟環(huán)境的實際考慮，從財經法規(guī)制度上對這類問題明確界線，做到既管住管好，又不統(tǒng)得過死，這樣也許能減少或杜絕“小金庫”。大多數“小金庫”都是在領導的眼皮底下，放任發(fā)展，這里很重要的一個問題，就是“小金庫”與某些領導有說不清、道不明的瓜葛，有了“小金庫”總是能為小集體或個人利益提供某些方便。許多經濟犯罪案件，也多與“小金庫”相關聯(lián)。小金庫特點“小金庫”的普遍性。個別單位負責人或掌管“小金庫”的人乘“小金庫”缺乏必要的財務監(jiān)督機制之機，用假發(fā)票或白條報銷等手段私吞“小金庫”資金。少數單位領導大吃大喝，或到處游山玩水，或經常出入歌廳舞廳等娛樂場所，而這些開支不便公開在財務賬上報銷，于是就從“小金庫”中支出。（七）各項行政事業(yè)性收費。包括銷售收入、營業(yè)收入、出租收入、出售殘次品和邊角廢料收入、處理報廢固定資產變價收入、逾期押金收入、銷售不動產收入、發(fā)售股票申請表售表收入、股票發(fā)行費收入等?？梢哉f，小金庫正是很多腐敗現象得以蔓延的“財政支柱”。小金庫指侵占、截留國家和單位收入，化大公為小公、化小公為私有，未在本單位財務會計部門列收列支和私存私放的各種資金?！景咐?008年以來，由于A股巨幅下挫、交易量急劇下滑，“靠天吃飯”的國內各大券商紛紛采取降薪、裁員方式來應對此輪熊市?！景咐?005年10月，長城公司從中國銀行購得新立克面值19億元的不良貸款。這是一個新的課題，還需要廣大財務工作人員在實際工作中去摸索、去總結。截止2005年1月，主要用于發(fā)放職工補貼和為部分職工購買商業(yè)保險。（2）為解決單位內部非獨立法人機構老齡委經費問題，A單位將辦公樓部分空余房產的租賃費收入交由老齡委直接收取使用。一般來源于公用閑置資金、“小金庫”資金違法理財或套取（虛列支出）資金形成的產物。四是商業(yè)行為的各種回扣等。現金形態(tài)存放的“小金庫”在現實生活中非常普遍。類似于企業(yè)收入，事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經營活動也會取得一些收入。2009年“小金庫”治理工作中，定義為：違反法律法規(guī)及其他有關規(guī)定，應列入未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項資金（含有價證券）及其形成的資產。嚴格按照財務管理制度有關規(guī)定執(zhí)行，沒有設帳外帳和“小金庫”的行為。活動結果統(tǒng)計我局財務管理均按照國家有關財經法規(guī)執(zhí)行，收入、支出全部納入區(qū)會計核算中心帳目統(tǒng)一核算，未侵占、截留國家和單位收入，沒有單獨帳戶，未設任何形式的“小金庫”。國務院辦公廳國辦發(fā)〔1995〕29號文轉發(fā)財政部、審計署和中國人民銀行《關于清理檢查“小金庫”的意見》第二條規(guī)定：凡違反國家財經法規(guī)及其他有關規(guī)定，侵占、截留國家和單位收入，未列入本單位財務會計部門賬內或未納入預算管理，私存私放的各項資金，均屬“小金庫”，都要清理檢查。包括排污費收入、水資源費收入、教育費附加收入、礦產資源補償費收入、內河航道養(yǎng)護費收入等。包括資產出租收入和資產出借收入。 “小金庫”的存放形態(tài)。三是虛報人數、工資額，將差額部分單獨存放，形成小金庫。有價證券多為單位賬外購買的國庫券、債券、股票和購物卡等。2003年至2004年，中國造血干細胞捐獻者資料庫管理中心還將財政部撥付的用于檢測項目的彩票公益金購置小轎車、。2007年5月，B公司收到轉讓款980萬元登記為賬外賬，在其私設會計賬簿上支出舊綜合技術服務基地工程欠款375萬元、新綜合技術服務基地基建支出420萬元；【答案】A單位轉讓單位綜合技術服務基地取得價款980萬元形成A單位的“小金庫”，資金來源為國有資產處置收入，存放形態(tài)為銀行存款形態(tài)。、津補貼、福利等黨政機關工作人員津補貼發(fā)放有著嚴格的項目和標準規(guī)定，事業(yè)單位也有相關的規(guī)定要求，但通過治理發(fā)現仍有很多單位頂風作案，超標準、多形式、多渠道發(fā)放獎金、津補貼、福利等，【案例】1991年起，民航總局有關部門隱匿下屬單位上繳款項、截留購建職工宿舍結余款等，私設“小金庫”。山西省2009年“小金庫”使用方向“小金庫”的發(fā)展態(tài)勢隨著我國經濟社會秩序的調整與改革，特別是財政改革和新的財務會計制度的實施，“小金庫”也呈現出了一些新的特點。4.“小金庫”性質認定出現一些模糊地帶（1）利用破產、兼并、改制時機，甚至運用假破產、假兼并、假改制，大規(guī)模地侵吞國有資產。此外，年報特別注明，馬明哲的獎金含2007年獎金預發(fā)數和2006年獎金補發(fā)數（即2006年發(fā)生、2007年發(fā)放）兩部分。小金庫的概念2009年7月24日中央紀委對設立“小金庫”和使用“小金庫”款項違紀行為適用《中國共產黨紀律處分條例》若干問題解釋的文件中指出：“小金庫”，是指違反法律法規(guī)及其他有關規(guī)定，應列入而未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項資金（含有價證券）及其形成的資產。某些單位請客送禮、亂發(fā)錢物、收送紅包、公款行賄等行為之所以屢禁不止，一個重要原因就在于游離于監(jiān)督之外的部門小金庫。小金庫的資金來源（一）各項生產經營收入。（六）各種形式的回扣和傭金。（2）吃喝玩樂。（6）私吞?！裆舷录墕挝恢g相互轉移資金設立“小金庫”。一些單位請客送禮、講排場、比豪華、擺闊氣，一些干部出入高消費場所，沉湎“酒綠燈紅”，有的數額較大的行賄受賄，揮霍的金錢，大都來源于“小金庫”。這是“小金庫”發(fā)展和屢禁不止的重要原因之一。一些單位（部門）為解決一些合理不合法、合法不合理的開支，想方設法把一些創(chuàng)收經費、生產經營收益等轉化成“小金庫”。（三）強化監(jiān)督制約機制，使其不便。各單位（部門）都要執(zhí)行嚴格的財務管理制度，使財務工作的運轉有章可循，在法律允許的范圍內活動，避免違規(guī)、違紀、違法現象發(fā)生。對庫存現金進行突擊盤點，核對庫存現金實有數與現金日記賬和總賬余額是否相符，如發(fā)現溢余或短款，則應追查原因，核實是否有“小金庫”的資金放入其中或“小金庫”中的支出挪用了庫存現金；如發(fā)現活期儲蓄存折或定期存單，要追查資金來源、去向及其情況，核實是否屬于“小金庫”資金。由于“小金庫”具有隱蔽性的特點，給清查工作帶來了一定難度。近年來隨著國庫集中支付范圍的不斷擴大，各單位可支配現金減少，一些單位從局部利益出發(fā)，巧立明目，不斷翻新形式設立小金庫，從而引發(fā)的矛盾，職務犯罪時有發(fā)生?！秾嵤┺k法》提出，對專項治理中發(fā)現的“小金庫”，要嚴格按照“依法處理，寬嚴相濟”的原則進行處理。小金庫專項治理的意義近年來，中央雖三令五申，卻依然未能阻止小金庫的擴張和蔓延?！靶〗饚臁敝卫淼南嚓P改革不斷深化，在強化財政資金和行政事業(yè)單位資產管理等方面發(fā)揮了重要作用。——進一步加強社會組織管理。（三）定性依據不同1．“賬外賬”的定性依據根據《中華人民共和國會計法》第十六條規(guī)定：各單位發(fā)生的各項經濟業(yè)務事項應當在依法設置的會計賬簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反本法和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定私設會計賬簿登記、核算。（1）稅收征收機關及工作人員對按規(guī)定征收的稅收收入款項不按國家規(guī)定及時上繳國庫，設置“小金庫”的，適用《財政違法行為的處罰處分條例》第四條：財政收入執(zhí)收單位及其工作人員有下列違反國家財政收入上繳規(guī)定的行為之一的，責令改正，調整有關會計賬目，收繳應當上繳的財政收入，限期退還違法所得。二、“賬外賬”和“小金庫”的聯(lián)系“賬外賬”和“小金庫”都是在合法賬簿和庫存現金之外，非法籌集和轉移資金，以供本單位或少數人支配的舞弊行為，均是嚴重違反財經法規(guī)的行為。接到上級“小金庫”專項治理工作通知后，我校迅速召開了專題會議，傳達學習《關于開展“小金庫”專項治理工作的實施辦法》以及有關會議精神。既營造了濃厚的工作氛圍，又保證了此項工作有效開展。對于大額款項支出，均要經過經辦人、證明人簽字，對于涉及基建等項目的支出，都附有合同、結算表和其他相關材料。我們將建立長效監(jiān)督機制，提高財務透明度，嚴防“小金庫”的出現。包括加工、維修、運輸和代理業(yè)務收入、服務業(yè)收入、廣告收入、出版發(fā)行收入、技術轉讓、技術咨詢、技術服務、技術培訓收入等。各類協(xié)會、學會的會費收入等。二是采用虛列支出的方法，套取現金。這類形態(tài)的“小金庫”是在當前金融證券市場異?；钴S的情況產生的一種新形式的“小金庫”。這種股權、債權往往是以一種契約或協(xié)議的形式出現，甚至是一種口頭上的承諾。動員部署自查自糾重點檢查整改落實。標本兼治，糾建并舉。對于存放于保險柜的存折、存單，不管是單位戶或是個人戶，都要進行深入查證，確定是否屬于“小金庫”。同時，核實銀行存款與銀行對賬單是否相符。四是查閱會計人員交接記錄。要注意被查單位歷年在對待同一件事的處理上是否一致。找出線索打開缺口?！敦斦`法行為處罰處分條例》中對財政違法行為的處理措施基本可分為：（1）責令改正（責令停止執(zhí)行）；（2）調整有關會計賬目；（3）收繳應當上繳的財政收入；（4）限期退還違法所得（限期退還被侵占的國有資產）；（5）追回有關財政資金（國家建設資金）；（6）暫停財政撥款或者停止撥付與財政違法行為直接有關的款項（核減或停止撥付工程投資）；（7）銷毀非法印制的票據或撤消非法賬戶?！缎姓幜P法》是行政處罰行為的法律規(guī)范，根據《行政處罰法》的有關規(guī)定，需要特別說明三點：一是《行政處罰法》第二十條規(guī)定，行政處罰由違法行為發(fā)生地的縣級以上地方人民政府具有行政處罰權的行政機關管轄。實施行政處分的主體是監(jiān)察機關和