【正文】 三 長(zhǎng)效機(jī)制建設(shè) 強(qiáng)化源頭治理 深化改革 3.?！兑庖?jiàn)》中明確規(guī)定：自《意見(jiàn)》下發(fā)后再設(shè)立“小金庫(kù)”的，對(duì)主要領(lǐng)導(dǎo)、分管領(lǐng)導(dǎo)和直接責(zé)任人要嚴(yán)肅處理，按照組織程序先予免職，再依據(jù)黨紀(jì)政紀(jì)和有關(guān)法律法規(guī)追究責(zé)任。組織處理的方式有三種：（1）停職，即暫時(shí)停止履行職務(wù)，檢查反省問(wèn)題；（2）調(diào)整，即調(diào)離現(xiàn)工作崗位；（3）免職，即免去或者建議免去擔(dān)任的黨內(nèi)外領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)。為進(jìn)一步明確職責(zé)、落實(shí)政策，中央紀(jì)委、監(jiān)察部已經(jīng)制定并下發(fā)了《設(shè)立“小金庫(kù)”和使用“小金庫(kù)”款項(xiàng)違紀(jì)行為適用〈中國(guó)共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例〉若干問(wèn)題的解釋》、《設(shè)立“小金庫(kù)”和使用“小金庫(kù)”款項(xiàng)違法違紀(jì)行為政紀(jì)處分暫行規(guī)定》，對(duì)設(shè)立“小金庫(kù)”負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和直接責(zé)任的人員，嚴(yán)肅追究責(zé)任?！缎姓O(jiān)察法》和《公務(wù)員法》規(guī)定，政紀(jì)（行政）處分包括：警告；記過(guò)；記大過(guò)；降級(jí)；撤職；開(kāi)除。黨紀(jì)政紀(jì)處分：是指黨的機(jī)關(guān)、國(guó)家行政機(jī)關(guān)依法對(duì)違反黨的紀(jì)律或行政紀(jì)律的中共黨員、國(guó)家公務(wù)員，依照法定權(quán)限和程序?qū)嵤┑囊环N懲戒措施。法律另有規(guī)定的除外。二是《行政處罰法》第二十四條規(guī)定，對(duì)當(dāng)事人的同一個(gè)違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰。在《稅收征收管理法》中，行政處罰種類(lèi)主要包括：責(zé)令限期改正；罰款追繳不繳或少繳的稅款、滯納金。在《社會(huì)團(tuán)體登記管理?xiàng)l例》中，行政處罰種類(lèi)主要包括：警告；責(zé)令改正；限期停止活動(dòng)，并可以責(zé)令撤換直接負(fù)責(zé)的主管人員；撤銷(xiāo)登記；罰款；沒(méi)收違法所得。在《會(huì)計(jì)法》中，對(duì)違反《會(huì)計(jì)法》的單位和個(gè)人，行政處罰種類(lèi)主要包括：罰款；通報(bào)。行政處罰：是指行政主體為達(dá)到對(duì)違法者予以懲戒，促使其以后不再犯，依法對(duì)行為相對(duì)人違反法律而尚未構(gòu)成犯罪的行為，給予人身的、財(cái)產(chǎn)的、名譽(yù)的及其其他形式的法律制裁的具體行政行為。對(duì)于財(cái)政違法行為，無(wú)論是否給予行政處罰和黨紀(jì)政紀(jì)處分，都應(yīng)區(qū)別情況采取及時(shí)、有效的處理措施，這樣才能避免造成更大的損失。（七）“小金庫(kù)”懲處方式對(duì)“小金庫(kù)”問(wèn)題進(jìn)行懲處的方式有哪些？根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行的法律、法規(guī)，以及黨的有關(guān)文件，目前的主要方式主要有：處理、行政處罰、黨紀(jì)政紀(jì)處分、組織處理及移送司法機(jī)關(guān)等。1利用舉報(bào)法。各調(diào)查組也應(yīng)加強(qiáng)聯(lián)系，及時(shí)溝通反饋情況。通過(guò)對(duì)現(xiàn)場(chǎng)的勘察和向有關(guān)人員詢(xún)問(wèn)，結(jié)合財(cái)務(wù)資料和經(jīng)濟(jì)資料，選擇與被查單位資金結(jié)算頻繁、經(jīng)濟(jì)往來(lái)密切的單位進(jìn)行調(diào)查。延伸檢查法。現(xiàn)場(chǎng)勘察法。比較分析可以利用計(jì)算機(jī)來(lái)進(jìn)行排查。二是對(duì)同一類(lèi)型的事項(xiàng)進(jìn)行比較，如果存在差異，分析差異存在的原因，從而發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題。分析比較法。調(diào)查詢(xún)證法。會(huì)計(jì)人員交接記錄是非常重要的檢查證據(jù)，能夠記錄交接過(guò)程中涉及到全部會(huì)計(jì)賬簿、資料等真實(shí)情況。三是查閱被查單位的會(huì)議記錄，因?yàn)闀?huì)議記錄往往能反映一些單位違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題的蛛絲馬跡，可以通過(guò)審閱會(huì)議記錄來(lái)獲取一些問(wèn)題的線索。一是審查會(huì)計(jì)憑證后附的原始憑單，考究其真?zhèn)??？梢砸云睋?jù)領(lǐng)購(gòu)、使用、繳銷(xiāo)、結(jié)存登記為線索，通過(guò)計(jì)算機(jī)排序、計(jì)算或人工摸排審核尋找差異。清查票據(jù)法。審查被查單位的銀行開(kāi)戶(hù)情況，同被查單位提供的資料進(jìn)行核對(duì)。盤(pán)查實(shí)際支出，賬面列支數(shù)額與實(shí)物的單價(jià)、數(shù)額是否相符，看有無(wú)報(bào)支發(fā)票而無(wú)物資，有無(wú)以購(gòu)代領(lǐng)虛列支出的情況。支出追查法。收入核實(shí)法。如果發(fā)現(xiàn)賬款不符現(xiàn)象，應(yīng)追查到底，查清原因。盤(pán)庫(kù)時(shí)注意保險(xiǎn)柜中保管的房產(chǎn)證、土地證、有關(guān)資料證明、筆記本、信封、鑰匙等實(shí)物資料。對(duì)這種形式的“小金庫(kù)”，實(shí)踐中比較有效的檢查方法是突擊盤(pán)庫(kù)。（六）檢查小金庫(kù)的主要方法突擊盤(pán)存法。依法依紀(jì)，寬嚴(yán)相濟(jì)。（五）治理基本原則分級(jí)負(fù)責(zé)，分口把關(guān)。許多違規(guī)行為的性質(zhì)類(lèi)似于“小金庫(kù)”，如在往來(lái)科目中列收列支；超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放獎(jiǎng)金津貼；公款旅游；請(qǐng)客送禮等，但只要在規(guī)定的會(huì)計(jì)賬簿內(nèi)進(jìn)行了真實(shí)、完整的反映與核算，就不能認(rèn)定為“小金庫(kù)”，只能按違反財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)法律法規(guī)進(jìn)行處理。（三）法律依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》 《財(cái)政違法行為處罰處分條例》 《中華人民共和國(guó)公司法》：“小金庫(kù) ”的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。（二）方法步驟。違反法律法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，應(yīng)列入而未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項(xiàng)資金（含有價(jià)證券）及其形成的資產(chǎn)，均納入治理范圍。此外，“小金庫(kù)”的存在形態(tài)還包括存貨、無(wú)形資產(chǎn)等其他形式。其來(lái)源部分是改制變遷過(guò)程中形成的股權(quán)、債權(quán)關(guān)系，沒(méi)有在賬上反映，形成賬外“小金庫(kù)”；也有部分是以權(quán)利作為交換而形成的所謂“干股”，成為“小金庫(kù)”。這里的股權(quán)與債權(quán)主要是指單位或部門(mén)與關(guān)聯(lián)單位之間股權(quán)、債權(quán)關(guān)系，不包括股票、債券等有價(jià)證券。固定資產(chǎn)來(lái)源途徑大致有兩類(lèi)：一是來(lái)源于改制過(guò)程中形成的賬外資產(chǎn)；二是利用職權(quán)以應(yīng)收不收或放松管制為交易手段，讓相關(guān)單位購(gòu)買(mǎi)車(chē)輛、樓房等大宗物品等，掛靠在外單位，在本單位不入賬，表面上可能表現(xiàn)為某種借用關(guān)系。固定資產(chǎn)形式的“小金庫(kù)”，多表現(xiàn)為設(shè)備、汽車(chē)、房屋等未在賬面反映，為“小金庫(kù)”的進(jìn)一步繁衍生息提供了基礎(chǔ)，多與資產(chǎn)出租、處置收入不入賬等相關(guān)。一般來(lái)源于公用閑置資金或其它“小金庫(kù)”資金在違法理財(cái)過(guò)程中形成的產(chǎn)物，而購(gòu)物卡還可能是下屬單位或關(guān)聯(lián)單位使用“小金庫(kù)”資金購(gòu)買(mǎi)贈(zèng)送的。有價(jià)證券多為單位賬外購(gòu)買(mǎi)的國(guó)庫(kù)券、債券、股票和購(gòu)物卡等。如：將收入存放在下屬單位、學(xué)會(huì)、協(xié)會(huì)、工會(huì)等賬戶(hù)，將其成為私設(shè)“小金庫(kù)”的“避風(fēng)港”；通過(guò)下屬單位走賬，將收入存放在賬外單獨(dú)設(shè)立的賬戶(hù)；通過(guò)收入轉(zhuǎn)移、將資金直接存入個(gè)人賬戶(hù)，躲避日常監(jiān)管等等。銀行存款形態(tài)。如：以勞務(wù)費(fèi)、辦公費(fèi)、工程費(fèi)、假發(fā)票等方式套取現(xiàn)金；虛報(bào)人數(shù)、工資額，將差額部分單獨(dú)存放，形成小金庫(kù)。通常是利用非正規(guī)票據(jù)或自制票據(jù)，將收取的房租、管理費(fèi)、廢品變賣(mài)收入等不入賬，或利用一些個(gè)人交款后索取發(fā)票的意識(shí)不強(qiáng)，收款單位以各種借口不開(kāi)發(fā)票，將其收入隱藏形成 “小金庫(kù)”資金。使用時(shí)現(xiàn)金來(lái)、現(xiàn)金去，最為方便、快捷。四、小金庫(kù)的表現(xiàn)形式違規(guī)收費(fèi)、罰款及攤派設(shè)立“小金庫(kù)”； 用資產(chǎn)處置、出租收入設(shè)立“小金庫(kù)”；以會(huì)議費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)和咨詢(xún)費(fèi)等名義套取資金設(shè)立“小金庫(kù)”； 經(jīng)營(yíng)收入未納入規(guī)定賬簿核算設(shè)立“小金庫(kù)”； 虛列支出轉(zhuǎn)出資金設(shè)立“小金庫(kù)”；以假發(fā)票等非法票據(jù)騙取資金設(shè)立“小金庫(kù)”； 上下級(jí)單位之間相互轉(zhuǎn)移資金設(shè)立“小金庫(kù)”五、小金庫(kù)的存放態(tài)現(xiàn)金現(xiàn)金形態(tài)存放的“小金庫(kù)”在現(xiàn)實(shí)生活中非常普遍。其他應(yīng)列入本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)帳內(nèi)或應(yīng)交存財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的收入。各項(xiàng)罰沒(méi)收入。各種形式的回扣和傭金。各種集資、攤派、贊助、捐贈(zèng)等收入。各項(xiàng)價(jià)外費(fèi)用。各項(xiàng)服務(wù)和勞務(wù)收入。資產(chǎn)出租使用收入：隱匿或計(jì)入下屬單位 轉(zhuǎn)移資產(chǎn)處置收入坐支截留收取的會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi) 稅務(wù)部門(mén)返還的三代手續(xù)費(fèi) 轉(zhuǎn)移收入到下屬單位主要來(lái)源各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入。城關(guān)二小2016年6月26日第五篇：3防治小金庫(kù)相關(guān)知識(shí)防治小金庫(kù)相關(guān)知識(shí)一、定義違反法律法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，應(yīng)列入而未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項(xiàng)資金（含有價(jià)證券）及其形成的資產(chǎn)。雖然我校目前尚未發(fā)現(xiàn)違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象，但通過(guò)清理檢查“小金庫(kù)”，進(jìn)一步嚴(yán)肅了財(cái)經(jīng)紀(jì)律，加強(qiáng)了法制教育，強(qiáng)化了財(cái)務(wù)管理，確保了各項(xiàng)收入應(yīng)收盡收，確保了資金的合理使用。在認(rèn)真清查的基礎(chǔ)上，按照規(guī)定，認(rèn)真填報(bào)相關(guān)表格。嚴(yán)格控制財(cái)政資金支出，沒(méi)有以任何形式進(jìn)行私存私放。六、按照財(cái)政集中支付要求，現(xiàn)金管理采取備用金制度，按照現(xiàn)金管理有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)禁設(shè)“小金庫(kù)”。五、我校無(wú)私設(shè)“小金庫(kù)”和“帳外帳”等違規(guī)行為。各項(xiàng)支出均按實(shí)際發(fā)生數(shù)開(kāi)支，無(wú)虛列虛報(bào)，無(wú)白條作為報(bào)銷(xiāo)憑證。三學(xué)校沒(méi)有強(qiáng)制要求學(xué)生購(gòu)買(mǎi)教輔材料，嚴(yán)格按國(guó)家政策和上級(jí)要求實(shí)施，無(wú)任何亂收費(fèi)現(xiàn)象。一、我校根據(jù)教育局的有關(guān)要求和城關(guān)學(xué)區(qū)學(xué)校實(shí)際編制了學(xué)校收支預(yù)算，學(xué)校一些重大收支，事前都要召開(kāi)行政會(huì)議，事后進(jìn)行常規(guī)公示；學(xué)校每學(xué)期都請(qǐng)教師代表參加對(duì)本期收支情況進(jìn)行稽核。學(xué)校“小金庫(kù)”專(zhuān)項(xiàng)治理工作領(lǐng)導(dǎo)小組名單： 組長(zhǎng)馬振奇副組長(zhǎng)：席連法 譚讓 李凱 汪萍 鄭愛(ài)云 秦靜 成員：張勇 江洪志 汝興坦三、明確要求，重點(diǎn)治理。由總務(wù)主任張勇具體負(fù)責(zé)，確保件件有交待、事事有著落。二、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，責(zé)任分工。馬校長(zhǎng)要求大家，認(rèn)真學(xué)習(xí)有關(guān)文件和會(huì)議精神，正確認(rèn)識(shí)開(kāi)展此項(xiàng)活動(dòng)的重大意義，要求大家要認(rèn)真對(duì)待專(zhuān)項(xiàng)治理工作，明確清理檢查“小金庫(kù)”是深入貫徹落實(shí)黨的十八大精神，加強(qiáng)廉政建設(shè)，從源頭上遏制和防止腐敗，規(guī)范財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的重要舉措，是教育和保護(hù)干部的需要。我校把“小金庫(kù)”治理工作作為當(dāng)前領(lǐng)導(dǎo)班子作風(fēng)建設(shè)的一項(xiàng)重點(diǎn)任務(wù)來(lái)抓。為確保開(kāi)展“小金庫(kù)”專(zhuān)項(xiàng)治理工作有效進(jìn)行，現(xiàn)把我校自查自糾情況匯報(bào)如下：一、認(rèn)真學(xué)習(xí)，提高認(rèn)識(shí)。無(wú)論是資金來(lái)源，還是資金去向，均表現(xiàn)出多向滲透、混合交叉，違規(guī)與合規(guī)并存的形態(tài)，而“小金庫(kù)”的定義過(guò)寬，要真正將二者區(qū)別開(kāi)來(lái)，的確有一定的難度。由于“賬外賬”和“小金庫(kù)”成因均較復(fù)雜，如果僅從設(shè)置動(dòng)機(jī)、企圖上來(lái)看，很難將“賬外賬”與“小金庫(kù)”區(qū)分開(kāi)來(lái)。首先，從“賬外賬”的成因看，其設(shè)置動(dòng)機(jī)、企圖盡管都是以逃避稅收和財(cái)政監(jiān)督，謀求單位、團(tuán)體利益為目的，但也不乏有深層次的其他原因。（3）對(duì)于行政性收費(fèi)方面資金私設(shè)“小金庫(kù)”的，按《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算外資金管理的決定》規(guī)定“責(zé)令追回資金上繳財(cái)政”，還要依照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰，并按《違反行政收費(fèi)和罰沒(méi)收入收支兩條線管理規(guī)定行政處分暫行規(guī)定》第十三條“不按照規(guī)定將行政事業(yè)性收費(fèi)納入單位財(cái)務(wù)統(tǒng)一核算，管理的對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記過(guò)處分，情節(jié)嚴(yán)重的，給予記大過(guò)或者降級(jí)處分”的規(guī)定給予處分。對(duì)單位處3000元以上5萬(wàn)元以下的罰款；對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處2000元以上2萬(wàn)元以下的罰款。《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》等法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，依照其規(guī)定給予行政處分。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。2．“小金庫(kù)”的處理處罰依據(jù)對(duì)“小金庫(kù)”的處理處罰，可以分別適用以下法規(guī)。1．“賬外賬”的處理處罰依據(jù)對(duì)“賬外賬”的處理處罰適用《會(huì)計(jì)法》第四十二條：違反本法規(guī)定，有下列行為之一的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)責(zé)令限期改正，可以對(duì)單位并處三千元以上五萬(wàn)元以下的罰款；對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處二千元以上二萬(wàn)元以下的罰款；屬于國(guó)家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分：（一）不依法設(shè)置會(huì)計(jì)帳簿的；（二）私設(shè)會(huì)計(jì)帳簿的；??。（四）處理處罰依據(jù)不同從國(guó)家現(xiàn)行財(cái)經(jīng)法律法規(guī)看，是把 “小金庫(kù)”作為一種嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)違紀(jì)違規(guī)行為來(lái)對(duì)待的。2．“小金庫(kù)”的定性依據(jù)對(duì)“小金庫(kù)”權(quán)威的定性依據(jù)通常有兩個(gè)，一是《國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部、審計(jì)署、中國(guó)人民銀行關(guān)于清理檢查“小金庫(kù)”意見(jiàn)的通知》（國(guó)辦發(fā) [1995]29號(hào)）第一條和《財(cái)政部、審計(jì)署、中國(guó)人民銀行關(guān)于清理檢查“小金庫(kù)”的具體規(guī)定的通知》（財(cái)監(jiān)字[1995]29號(hào)）第二條：凡違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，侵占、截留國(guó)家和單位收入，未列入單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)賬內(nèi)或未納入預(yù)算管理，私存私放的各項(xiàng)資金，均屬“小金庫(kù)”?！靶〗饚?kù)”只是“賬外賬”的一種表現(xiàn)形式，具體表現(xiàn)為：1． 化公為私，未列入本單位財(cái)務(wù)部門(mén)收支、私存私放的資金（不含黨費(fèi)、團(tuán)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、互助金等）；2．雖已入單位會(huì)計(jì)賬，但只是掛在“暫存”賬上，或跨沒(méi)有正式列收列支、或?qū)⒅С鲋苯記_減“暫存”的款項(xiàng)；3． 既不納入預(yù)算內(nèi)管理，又不納入預(yù)算外管理的資金；4． 將預(yù)算內(nèi)收入轉(zhuǎn)為預(yù)算外收入，或?qū)⒇?cái)政性資金作為單位資金存放，不交財(cái)政專(zhuān)戶(hù)儲(chǔ)存；5． 通過(guò)虛列支出、假報(bào)賬、資金返還等形式將資金轉(zhuǎn)到本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)賬外；6． 執(zhí)收、執(zhí)罰單位將收取的行政事業(yè)性收費(fèi)、罰沒(méi)收入不上交，自立賬戶(hù)存放。“小金庫(kù)”是指違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)及其它有關(guān)規(guī)定，侵占、截留國(guó)家和單位收入，未列入本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)賬內(nèi)或未納入預(yù)算管理、私存私放的各項(xiàng)資金。要推進(jìn)監(jiān)督檢查的常態(tài)化，將“小金庫(kù)”問(wèn)題檢查作為預(yù)算和決算審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、專(zhuān)