【正文】 庫”的數(shù)額呈逐年上升趨勢(shì)由于社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)正處于不斷完善階段，體制尚不健全，法制還不完善，受社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響，經(jīng)濟(jì)生活中“小金庫”的問題越來越突出。審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的“小金庫”，行政機(jī)關(guān)（部門）有，事業(yè)單位有，企業(yè)單位有，各類團(tuán)體、臨時(shí)機(jī)構(gòu)也有。小金庫范圍●違規(guī)收費(fèi)、罰款及攤派設(shè)立“小金庫”。（3）送禮。（八）各項(xiàng)罰沒收入。（二）各項(xiàng)服務(wù)和勞務(wù)收入。中央雖三令五申，卻依然未能阻止小金庫的擴(kuò)張和蔓延。主要來源包括：以各種名義挪用、轉(zhuǎn)移國家預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外收入；截留銷售收入、營業(yè)收入、營業(yè)外收入和其他收入；高價(jià)倒賣、非法牟取價(jià)差收入；一些經(jīng)濟(jì)主管部門和監(jiān)督部門侵占、截留罰沒收入。然而就在這樣的背景下，國內(nèi)首屈一指的大券商——國泰君安證券卻大幅提高薪酬及福利費(fèi)用至32億元，較年初預(yù)算數(shù)增長57%，按照國泰君安3000多人的員工計(jì)算，平均每個(gè)人的收入達(dá)到了讓同行瞠目結(jié)舌的100萬元。但在清收時(shí)，長城公司發(fā)現(xiàn)，新立克的大多數(shù)優(yōu)質(zhì)企業(yè)在2003年之后相繼破產(chǎn)，繼而將負(fù)債全部轉(zhuǎn)嫁到其空殼母公司身上，致使各債權(quán)金融機(jī)構(gòu)幾近顆粒無收。據(jù)審計(jì)署披露，從l998年到2006年上半年，共8年半，全國審計(jì)機(jī)關(guān)共查出“小金庫”（含擠占挪用）金額l 406億元。、公款旅游由于無論是黨政機(jī)關(guān)還是事業(yè)單位均有嚴(yán)格的業(yè)務(wù)招待費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)限值，企業(yè)單位有超規(guī)定業(yè)務(wù)招待費(fèi)不允許稅前列支的要求，因此個(gè)別單位利用私設(shè)的“小金庫”資金用于接待宴請(qǐng)，甚至公款旅游等，【案例】勞動(dòng)和社會(huì)保障部國際交流服務(wù)中心存在揮霍浪費(fèi)現(xiàn)象，2005年11月至2007年12月，購買“50年窖藏”茅臺(tái)酒、中華煙、購物卡、。2007年至2009年7月期間，老齡委單獨(dú)設(shè)置賬簿登記核算以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)期末A單位未在機(jī)關(guān)會(huì)計(jì)賬簿總賬中進(jìn)行匯總登記；【答案】A單位將辦公樓部分空余房產(chǎn)的租賃費(fèi)收入交由老齡委直接收取形成A單位的“小金庫”，資金來源為國有資產(chǎn)出租出借收入，存放形態(tài)為銀行存款或者其他形態(tài)；（3）A單位所屬E事業(yè)單位，收到A單位轉(zhuǎn)撥的省財(cái)政科研項(xiàng)目專項(xiàng)撥款150萬元計(jì)入事業(yè)收入科目。股權(quán)、債權(quán)往往是以一種契約或協(xié)議的形式出現(xiàn)，甚至是一種口頭上的承諾?！景咐?004年，國資委管理的中國紡織工業(yè)協(xié)會(huì)用900多萬元購買了分紅保險(xiǎn)和投資基金。【案例】遼寧省的犯罪團(tuán)伙開著豪華轎車專門找當(dāng)?shù)貦C(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)辦公室下手,盜得現(xiàn)金、筆記本電腦、手表、金銀首飾等,涉案總價(jià)值逾百萬元,其中現(xiàn)金就達(dá)50余萬,最多一次盜竊價(jià)值近20萬元。基本特點(diǎn)：金額相對(duì)較小。包括實(shí)物捐贈(zèng)和貨幣捐贈(zèng)。是指國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、代行政府職能的社會(huì)團(tuán)體及其他組織根據(jù)法律、行政法規(guī)、地方性法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，依照國務(wù)院規(guī)定程序批準(zhǔn)，在向公民、法人提供特定服務(wù)的過程中，按照成本補(bǔ)償和非盈利原則向特定服務(wù)對(duì)象收取的費(fèi)用。 “小金庫”的資金來源“小金庫”資金（資產(chǎn)）來源眾多。按照財(cái)政集中支付要求，現(xiàn)金管理采取備用金制度，財(cái)務(wù)報(bào)銷嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)制度執(zhí)行，杜絕坐支行為。我局在緊緊圍繞防治“小金庫”知識(shí)學(xué)習(xí)的同時(shí)，又開展全局自查自糾活動(dòng)。1986年稅收財(cái)務(wù)物價(jià)大檢查時(shí)俗稱“小金庫”。是指具有特定來源，按照特定目的建立并規(guī)定有專門用途的收入。包括資產(chǎn)的出售收入、出讓收入、置換差價(jià)收入、報(bào)廢報(bào)損殘值變價(jià)收入等?！咎崾尽繉儆谝约侔l(fā)票等非法票據(jù)騙取資金設(shè)立“小金庫”。如：以勞務(wù)費(fèi)、辦公費(fèi)、工程費(fèi)、假發(fā)票等方式套取現(xiàn)金。【案例】2003年至2004年，衛(wèi)生部所屬衛(wèi)生監(jiān)督中心未經(jīng)批準(zhǔn)，購置帕薩特等轎車6輛、別克面包車1輛。根據(jù)案例分析，以上哪些單位的哪些行為是“小金庫”行為，其資金來源和存放形態(tài)是什么?（1）2007年4月，A單位授權(quán)所屬B公司與s企業(yè)簽訂協(xié)議，將單位綜合技術(shù)服務(wù)基地評(píng)估后轉(zhuǎn)讓?！景咐?005年至2007年，原交通部未經(jīng)發(fā)改委批準(zhǔn)，在其所屬公路科學(xué)研究所已有辦公樓情況下，動(dòng)用車購稅專項(xiàng)資金8400萬元為其建設(shè)辦公樓。營林股股長李振偉、副股長謝俏榮等13位林業(yè)局干部私分。三是小金庫多用于單位職工個(gè)人福利、補(bǔ)助、獎(jiǎng)金以及超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍解決單位辦公費(fèi)用等“灰色消費(fèi)”，而且相當(dāng)一部分用于滿足個(gè)別人的利益，進(jìn)行送禮、行賄、揮霍、因私消費(fèi)甚至貪污私分等“黑色支出”。另外，馬明哲拿出2000萬元用于公益捐贈(zèng)，不計(jì)在其中?！靶〗饚臁逼渫獗硇涡紊?，內(nèi)在錯(cuò)綜復(fù)雜，表現(xiàn)五花八門，“小”已難涵蓋其實(shí)質(zhì)，在某些方面，它已經(jīng)成為產(chǎn)生腐敗現(xiàn)象的一個(gè)根源和溫床，嚴(yán)重干擾了財(cái)經(jīng)管理秩序。不僅這種行為本身就是一種不折不扣的腐敗，往往也容易滋生更大的腐敗。如果能抽去滋生腐敗的“財(cái)政支柱”，加強(qiáng)對(duì)權(quán)力的監(jiān)督與制約，不僅小金庫將無處藏身，集體腐敗行為也將大大減少。（五）股票、債券等投資收益。以關(guān)心干部職工生活，為干部職工謀福利為借口，以補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金或?qū)嵨锏姆绞綖E發(fā)亂獎(jiǎng)給干部職工，一般人人有份，差別不大，多發(fā)生在節(jié)日、年終或舉辦某種活動(dòng)之時(shí)。少數(shù)人非法從“小金庫”中領(lǐng)取款項(xiàng)，私分具有一定的隱蔽性?！褚约侔l(fā)票等非法票據(jù)騙取資金設(shè)立“小金庫”?！靶〗饚臁笔褂玫膿]霍性由于“小金庫”的黑戶口身份，出了問題難以查證，致使收支自由，隨意性很大。從微觀情況看，促使“小金庫”存在、泛濫，起碼有以下幾個(gè)方面的原因：（一）單位（部門）領(lǐng)導(dǎo)授意或默許。（五）現(xiàn)行的財(cái)經(jīng)法規(guī)、經(jīng)費(fèi)管理制度需進(jìn)一步配套完善。創(chuàng)新完善機(jī)制，增強(qiáng)經(jīng)費(fèi)使用的透明度，使各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的安排、使用置于群眾的監(jiān)督之下，從制度上堵住漏洞，把好關(guān)，使其不能。通過對(duì)“小金庫”的特點(diǎn)、成因剖析，使我們對(duì)“小金庫”的根源與危害有了進(jìn)一步認(rèn)識(shí)和了解。將被查單位經(jīng)物價(jià)部門批準(zhǔn)的收費(fèi)項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)、范圍與其實(shí)際收費(fèi)情況進(jìn)行核對(duì)，看有無已批準(zhǔn)的收費(fèi)項(xiàng)目沒有收費(fèi)或降低標(biāo)準(zhǔn)、縮小范圍收費(fèi)和巧立名目或提高標(biāo)準(zhǔn)、擴(kuò)大范圍收費(fèi)的情況，收費(fèi)收入是否進(jìn)了賬，并要注意深入到已收費(fèi)和可能收費(fèi)的單位、人員中去了解，核實(shí)有無收費(fèi)入“小金庫”中的情況。對(duì)審查期間的各項(xiàng)收入、支出數(shù)特別是一些比較容易套取資金項(xiàng)目的收入、支出數(shù)與相應(yīng)的上期實(shí)際數(shù)、本期計(jì)劃數(shù)進(jìn)行比較，如差異較大，則分析原因，核實(shí)有無將一些收入不入賬而放入了“小金庫”中的情況，有無采取虛報(bào)支出的手段套取資金放入“小金庫”中的情況?？梢哉f，小金庫正是很多腐敗現(xiàn)象得以蔓延的“財(cái)政支柱”。其中《意見》下發(fā)之日起至2009年5月底為動(dòng)員部署階段，到6月底前為自查自糾階段，從7月初至10月底為重點(diǎn)檢查階段，11月底前為整改落實(shí)階段。重點(diǎn)檢查對(duì)象范圍包括執(zhí)收、執(zhí)罰權(quán)相對(duì)集中的部門和單位；教育、衛(wèi)生、交通、民政等與人民群眾利益密切相關(guān)的部門和單位；賓館、培訓(xùn)中心、招待所、出版社、報(bào)社、雜志社等與黨政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位有隸屬關(guān)系的單位；以前檢查發(fā)現(xiàn)存在“小金庫”的部門和單位；有群眾舉報(bào)的部門和單位以及自查自糾措施不得力、工作走過場(chǎng)的部門和單位。據(jù)中央治理“小金庫”工作領(lǐng)導(dǎo)小組組長、財(cái)政部部長謝旭人介紹，自2009年中央部署開展“小金庫”治理工作以來，制度不斷完善。要加強(qiáng)和規(guī)范行政事業(yè)單位內(nèi)部控制，出臺(tái)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范，規(guī)范行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理行為?！靶〗饚臁敝皇恰百~外賬”的一種表現(xiàn)形式，具體表現(xiàn)為：1． 化公為私，未列入本單位財(cái)務(wù)部門收支、私存私放的資金（不含黨費(fèi)、團(tuán)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、互助金等）；2．雖已入單位會(huì)計(jì)賬，但只是掛在“暫存”賬上，或跨沒有正式列收列支、或?qū)⒅С鲋苯記_減“暫存”的款項(xiàng)；3． 既不納入預(yù)算內(nèi)管理，又不納入預(yù)算外管理的資金；4． 將預(yù)算內(nèi)收入轉(zhuǎn)為預(yù)算外收入，或?qū)⒇?cái)政性資金作為單位資金存放，不交財(cái)政專戶儲(chǔ)存；5． 通過虛列支出、假報(bào)賬、資金返還等形式將資金轉(zhuǎn)到本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門賬外；6． 執(zhí)收、執(zhí)罰單位將收取的行政事業(yè)性收費(fèi)、罰沒收入不上交，自立賬戶存放。2．“小金庫”的處理處罰依據(jù)對(duì)“小金庫”的處理處罰，可以分別適用以下法規(guī)。（3）對(duì)于行政性收費(fèi)方面資金私設(shè)“小金庫”的，按《國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算外資金管理的決定》規(guī)定“責(zé)令追回資金上繳財(cái)政”，還要依照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰，并按《違反行政收費(fèi)和罰沒收入收支兩條線管理規(guī)定行政處分暫行規(guī)定》第十三條“不按照規(guī)定將行政事業(yè)性收費(fèi)納入單位財(cái)務(wù)統(tǒng)一核算，管理的對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記過處分，情節(jié)嚴(yán)重的，給予記大過或者降級(jí)處分”的規(guī)定給予處分。為確保開展“小金庫”專項(xiàng)治理工作有效進(jìn)行，現(xiàn)把我校自查自糾情況匯報(bào)如下：一、認(rèn)真學(xué)習(xí)，提高認(rèn)識(shí)。由總務(wù)主任張勇具體負(fù)責(zé)，確保件件有交待、事事有著落。各項(xiàng)支出均按實(shí)際發(fā)生數(shù)開支，無虛列虛報(bào)，無白條作為報(bào)銷憑證。在認(rèn)真清查的基礎(chǔ)上，按照規(guī)定，認(rèn)真填報(bào)相關(guān)表格。各項(xiàng)服務(wù)和勞務(wù)收入。各項(xiàng)罰沒收入。通常是利用非正規(guī)票據(jù)或自制票據(jù)，將收取的房租、管理費(fèi)、廢品變賣收入等不入賬，或利用一些個(gè)人交款后索取發(fā)票的意識(shí)不強(qiáng)，收款單位以各種借口不開發(fā)票，將其收入隱藏形成 “小金庫”資金。有價(jià)證券多為單位賬外購買的國庫券、債券、股票和購物卡等。這里的股權(quán)與債權(quán)主要是指單位或部門與關(guān)聯(lián)單位之間股權(quán)、債權(quán)關(guān)系，不包括股票、債券等有價(jià)證券。（二）方法步驟。依法依紀(jì)，寬嚴(yán)相濟(jì)。如果發(fā)現(xiàn)賬款不符現(xiàn)象，應(yīng)追查到底，查清原因。審查被查單位的銀行開戶情況，同被查單位提供的資料進(jìn)行核對(duì)。三是查閱被查單位的會(huì)議記錄，因?yàn)闀?huì)議記錄往往能反映一些單位違紀(jì)違規(guī)問題的蛛絲馬跡，可以通過審閱會(huì)議記錄來獲取一些問題的線索。二是對(duì)同一類型的事項(xiàng)進(jìn)行比較，如果存在差異，分析差異存在的原因，從而發(fā)現(xiàn)存在的問題。通過對(duì)現(xiàn)場(chǎng)的勘察和向有關(guān)人員詢問，結(jié)合財(cái)務(wù)資料和經(jīng)濟(jì)資料，選擇與被查單位資金結(jié)算頻繁、經(jīng)濟(jì)往來密切的單位進(jìn)行調(diào)查。對(duì)于財(cái)政違法行為，無論是否給予行政處罰和黨紀(jì)政紀(jì)處分，都應(yīng)區(qū)別情況采取及時(shí)、有效的處理措施，這樣才能避免造成更大的損失。在《稅收征收管理法》中，行政處罰種類主要包括：責(zé)令限期改正；罰款追繳不繳或少繳的稅款、滯納金?！缎姓O(jiān)察法》和《公務(wù)員法》規(guī)定，政紀(jì)（行政）處分包括：警告；記過；記大過；降級(jí)；撤職；開除。三 長效機(jī)制建設(shè) 強(qiáng)化源頭治理 深化改革 3.。為進(jìn)一步明確職責(zé)、落實(shí)政策，中央紀(jì)委、監(jiān)察部已經(jīng)制定并下發(fā)了《設(shè)立“小金庫”和使用“小金庫”款項(xiàng)違紀(jì)行為適用〈中國共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例〉若干問題的解釋》、《設(shè)立“小金庫”和使用“小金庫”款項(xiàng)違法違紀(jì)行為政紀(jì)處分暫行規(guī)定》，對(duì)設(shè)立“小金庫”負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和直接責(zé)任的人員，嚴(yán)肅追究責(zé)任。二是《行政處罰法》第二十四條規(guī)定，對(duì)當(dāng)事人的同一個(gè)違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰。行政處罰：是指行政主體為達(dá)到對(duì)違法者予以懲戒，促使其以后不再犯，依法對(duì)行為相對(duì)人違反法律而尚未構(gòu)成犯罪的行為，給予人身的、財(cái)產(chǎn)的、名譽(yù)的及其其他形式的法律制裁的具體行政行為。各調(diào)查組也應(yīng)加強(qiáng)聯(lián)系，及時(shí)溝通反饋情況。比較分析可以利用計(jì)算機(jī)來進(jìn)行排查。會(huì)計(jì)人員交接記錄是非常重要的檢查證據(jù)，能夠記錄交接過程中涉及到全部會(huì)計(jì)賬簿、資料等真實(shí)情況。清查票據(jù)法。收入核實(shí)法。（六）檢查小金庫的主要方法突擊盤存法。（三）法律依據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》 《財(cái)政違法行為處罰處分條例》 《中華人民共和國公司法》：“小金庫 ”的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。其來源部分是改制變遷過程中形成的股權(quán)、債權(quán)關(guān)系，沒有在賬上反映，形成賬外“小金庫”；也有部分是以權(quán)利作為交換而形成的所謂“干股”，成為“小金庫”。一般來源于公用閑置資金或其它“小金庫”資金在違法理財(cái)過程中形成的產(chǎn)物，而購物卡還可能是下屬單位或關(guān)聯(lián)單位使用“小金庫”資金購買贈(zèng)送的。如：以勞務(wù)費(fèi)、辦公費(fèi)、工程費(fèi)、假發(fā)票等方式套取現(xiàn)金；虛報(bào)人數(shù)、工資額，將差額部分單獨(dú)存放，形成小金庫。其他應(yīng)列入本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門帳內(nèi)或應(yīng)交存財(cái)政專戶的收入。各項(xiàng)價(jià)外費(fèi)用。雖然我校目前尚未發(fā)現(xiàn)違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象，但通過清理檢查“小金庫”，進(jìn)一步嚴(yán)肅了財(cái)經(jīng)紀(jì)律，加強(qiáng)了法制教育，強(qiáng)化了財(cái)務(wù)管理，確保了各項(xiàng)收入應(yīng)收盡收，確保了資金的合理使用。五、我校無私設(shè)“小金庫”和“帳外帳”等違規(guī)行為。學(xué)?！靶〗饚臁睂ｍ?xiàng)治理