【正文】 庫”的數(shù)額呈逐年上升趨勢由于社會主義市場經(jīng)濟正處于不斷完善階段，體制尚不健全，法制還不完善，受社會經(jīng)濟環(huán)境的影響，經(jīng)濟生活中“小金庫”的問題越來越突出。審計中發(fā)現(xiàn)的“小金庫”，行政機關（部門）有，事業(yè)單位有，企業(yè)單位有，各類團體、臨時機構也有。小金庫范圍●違規(guī)收費、罰款及攤派設立“小金庫”。（3）送禮。（八）各項罰沒收入。（二）各項服務和勞務收入。中央雖三令五申，卻依然未能阻止小金庫的擴張和蔓延。主要來源包括：以各種名義挪用、轉移國家預算內、預算外收入；截留銷售收入、營業(yè)收入、營業(yè)外收入和其他收入；高價倒賣、非法牟取價差收入；一些經(jīng)濟主管部門和監(jiān)督部門侵占、截留罰沒收入。然而就在這樣的背景下，國內首屈一指的大券商——國泰君安證券卻大幅提高薪酬及福利費用至32億元，較年初預算數(shù)增長57%，按照國泰君安3000多人的員工計算，平均每個人的收入達到了讓同行瞠目結舌的100萬元。但在清收時，長城公司發(fā)現(xiàn)，新立克的大多數(shù)優(yōu)質企業(yè)在2003年之后相繼破產(chǎn)，繼而將負債全部轉嫁到其空殼母公司身上，致使各債權金融機構幾近顆粒無收。據(jù)審計署披露，從l998年到2006年上半年，共8年半，全國審計機關共查出“小金庫”（含擠占挪用）金額l 406億元。、公款旅游由于無論是黨政機關還是事業(yè)單位均有嚴格的業(yè)務招待費開支標準限值，企業(yè)單位有超規(guī)定業(yè)務招待費不允許稅前列支的要求，因此個別單位利用私設的“小金庫”資金用于接待宴請，甚至公款旅游等，【案例】勞動和社會保障部國際交流服務中心存在揮霍浪費現(xiàn)象，2005年11月至2007年12月，購買“50年窖藏”茅臺酒、中華煙、購物卡、。2007年至2009年7月期間，老齡委單獨設置賬簿登記核算以上經(jīng)濟業(yè)務，會計期末A單位未在機關會計賬簿總賬中進行匯總登記；【答案】A單位將辦公樓部分空余房產(chǎn)的租賃費收入交由老齡委直接收取形成A單位的“小金庫”，資金來源為國有資產(chǎn)出租出借收入，存放形態(tài)為銀行存款或者其他形態(tài)；（3）A單位所屬E事業(yè)單位，收到A單位轉撥的省財政科研項目專項撥款150萬元計入事業(yè)收入科目。股權、債權往往是以一種契約或協(xié)議的形式出現(xiàn)，甚至是一種口頭上的承諾。【案例】2004年，國資委管理的中國紡織工業(yè)協(xié)會用900多萬元購買了分紅保險和投資基金?！景咐窟|寧省的犯罪團伙開著豪華轎車專門找當?shù)貦C關領導辦公室下手,盜得現(xiàn)金、筆記本電腦、手表、金銀首飾等,涉案總價值逾百萬元,其中現(xiàn)金就達50余萬,最多一次盜竊價值近20萬元?；咎攸c：金額相對較小。包括實物捐贈和貨幣捐贈。是指國家機關、事業(yè)單位、代行政府職能的社會團體及其他組織根據(jù)法律、行政法規(guī)、地方性法規(guī)等有關規(guī)定，依照國務院規(guī)定程序批準，在向公民、法人提供特定服務的過程中，按照成本補償和非盈利原則向特定服務對象收取的費用。 “小金庫”的資金來源“小金庫”資金（資產(chǎn)）來源眾多。按照財政集中支付要求，現(xiàn)金管理采取備用金制度，財務報銷嚴格按照財務制度執(zhí)行，杜絕坐支行為。我局在緊緊圍繞防治“小金庫”知識學習的同時，又開展全局自查自糾活動。1986年稅收財務物價大檢查時俗稱“小金庫”。是指具有特定來源，按照特定目的建立并規(guī)定有專門用途的收入。包括資產(chǎn)的出售收入、出讓收入、置換差價收入、報廢報損殘值變價收入等?！咎崾尽繉儆谝约侔l(fā)票等非法票據(jù)騙取資金設立“小金庫”。如：以勞務費、辦公費、工程費、假發(fā)票等方式套取現(xiàn)金。【案例】2003年至2004年，衛(wèi)生部所屬衛(wèi)生監(jiān)督中心未經(jīng)批準，購置帕薩特等轎車6輛、別克面包車1輛。根據(jù)案例分析，以上哪些單位的哪些行為是“小金庫”行為，其資金來源和存放形態(tài)是什么?（1）2007年4月，A單位授權所屬B公司與s企業(yè)簽訂協(xié)議，將單位綜合技術服務基地評估后轉讓。【案例】2005年至2007年，原交通部未經(jīng)發(fā)改委批準，在其所屬公路科學研究所已有辦公樓情況下，動用車購稅專項資金8400萬元為其建設辦公樓。營林股股長李振偉、副股長謝俏榮等13位林業(yè)局干部私分。三是小金庫多用于單位職工個人福利、補助、獎金以及超標準、超范圍解決單位辦公費用等“灰色消費”，而且相當一部分用于滿足個別人的利益，進行送禮、行賄、揮霍、因私消費甚至貪污私分等“黑色支出”。另外，馬明哲拿出2000萬元用于公益捐贈，不計在其中?！靶〗饚臁逼渫獗硇涡紊?，內在錯綜復雜，表現(xiàn)五花八門，“小”已難涵蓋其實質，在某些方面，它已經(jīng)成為產(chǎn)生腐敗現(xiàn)象的一個根源和溫床，嚴重干擾了財經(jīng)管理秩序。不僅這種行為本身就是一種不折不扣的腐敗，往往也容易滋生更大的腐敗。如果能抽去滋生腐敗的“財政支柱”，加強對權力的監(jiān)督與制約，不僅小金庫將無處藏身，集體腐敗行為也將大大減少。（五）股票、債券等投資收益。以關心干部職工生活，為干部職工謀福利為借口，以補貼、獎金或實物的方式濫發(fā)亂獎給干部職工，一般人人有份，差別不大，多發(fā)生在節(jié)日、年終或舉辦某種活動之時。少數(shù)人非法從“小金庫”中領取款項，私分具有一定的隱蔽性。●以假發(fā)票等非法票據(jù)騙取資金設立“小金庫”。“小金庫”使用的揮霍性由于“小金庫”的黑戶口身份，出了問題難以查證，致使收支自由，隨意性很大。從微觀情況看，促使“小金庫”存在、泛濫，起碼有以下幾個方面的原因：（一）單位（部門）領導授意或默許。（五）現(xiàn)行的財經(jīng)法規(guī)、經(jīng)費管理制度需進一步配套完善。創(chuàng)新完善機制，增強經(jīng)費使用的透明度，使各項經(jīng)費的安排、使用置于群眾的監(jiān)督之下，從制度上堵住漏洞，把好關，使其不能。通過對“小金庫”的特點、成因剖析，使我們對“小金庫”的根源與危害有了進一步認識和了解。將被查單位經(jīng)物價部門批準的收費項目、標準、范圍與其實際收費情況進行核對，看有無已批準的收費項目沒有收費或降低標準、縮小范圍收費和巧立名目或提高標準、擴大范圍收費的情況，收費收入是否進了賬，并要注意深入到已收費和可能收費的單位、人員中去了解，核實有無收費入“小金庫”中的情況。對審查期間的各項收入、支出數(shù)特別是一些比較容易套取資金項目的收入、支出數(shù)與相應的上期實際數(shù)、本期計劃數(shù)進行比較，如差異較大，則分析原因，核實有無將一些收入不入賬而放入了“小金庫”中的情況，有無采取虛報支出的手段套取資金放入“小金庫”中的情況?？梢哉f，小金庫正是很多腐敗現(xiàn)象得以蔓延的“財政支柱”。其中《意見》下發(fā)之日起至2009年5月底為動員部署階段，到6月底前為自查自糾階段，從7月初至10月底為重點檢查階段，11月底前為整改落實階段。重點檢查對象范圍包括執(zhí)收、執(zhí)罰權相對集中的部門和單位；教育、衛(wèi)生、交通、民政等與人民群眾利益密切相關的部門和單位；賓館、培訓中心、招待所、出版社、報社、雜志社等與黨政機關、事業(yè)單位有隸屬關系的單位；以前檢查發(fā)現(xiàn)存在“小金庫”的部門和單位；有群眾舉報的部門和單位以及自查自糾措施不得力、工作走過場的部門和單位。據(jù)中央治理“小金庫”工作領導小組組長、財政部部長謝旭人介紹，自2009年中央部署開展“小金庫”治理工作以來，制度不斷完善。要加強和規(guī)范行政事業(yè)單位內部控制，出臺行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范，規(guī)范行政事業(yè)單位內部財務管理行為。“小金庫”只是“賬外賬”的一種表現(xiàn)形式，具體表現(xiàn)為：1． 化公為私，未列入本單位財務部門收支、私存私放的資金（不含黨費、團費、工會經(jīng)費、互助金等）；2．雖已入單位會計賬，但只是掛在“暫存”賬上，或跨沒有正式列收列支、或將支出直接沖減“暫存”的款項；3． 既不納入預算內管理，又不納入預算外管理的資金；4． 將預算內收入轉為預算外收入，或將財政性資金作為單位資金存放，不交財政專戶儲存；5． 通過虛列支出、假報賬、資金返還等形式將資金轉到本單位財務會計部門賬外；6． 執(zhí)收、執(zhí)罰單位將收取的行政事業(yè)性收費、罰沒收入不上交，自立賬戶存放。2．“小金庫”的處理處罰依據(jù)對“小金庫”的處理處罰，可以分別適用以下法規(guī)。（3）對于行政性收費方面資金私設“小金庫”的，按《國務院關于加強預算外資金管理的決定》規(guī)定“責令追回資金上繳財政”，還要依照有關規(guī)定進行處罰，并按《違反行政收費和罰沒收入收支兩條線管理規(guī)定行政處分暫行規(guī)定》第十三條“不按照規(guī)定將行政事業(yè)性收費納入單位財務統(tǒng)一核算，管理的對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記過處分，情節(jié)嚴重的，給予記大過或者降級處分”的規(guī)定給予處分。為確保開展“小金庫”專項治理工作有效進行，現(xiàn)把我校自查自糾情況匯報如下：一、認真學習，提高認識。由總務主任張勇具體負責，確保件件有交待、事事有著落。各項支出均按實際發(fā)生數(shù)開支，無虛列虛報，無白條作為報銷憑證。在認真清查的基礎上，按照規(guī)定，認真填報相關表格。各項服務和勞務收入。各項罰沒收入。通常是利用非正規(guī)票據(jù)或自制票據(jù)，將收取的房租、管理費、廢品變賣收入等不入賬，或利用一些個人交款后索取發(fā)票的意識不強，收款單位以各種借口不開發(fā)票，將其收入隱藏形成 “小金庫”資金。有價證券多為單位賬外購買的國庫券、債券、股票和購物卡等。這里的股權與債權主要是指單位或部門與關聯(lián)單位之間股權、債權關系，不包括股票、債券等有價證券。（二）方法步驟。依法依紀，寬嚴相濟。如果發(fā)現(xiàn)賬款不符現(xiàn)象，應追查到底，查清原因。審查被查單位的銀行開戶情況，同被查單位提供的資料進行核對。三是查閱被查單位的會議記錄，因為會議記錄往往能反映一些單位違紀違規(guī)問題的蛛絲馬跡，可以通過審閱會議記錄來獲取一些問題的線索。二是對同一類型的事項進行比較，如果存在差異，分析差異存在的原因，從而發(fā)現(xiàn)存在的問題。通過對現(xiàn)場的勘察和向有關人員詢問，結合財務資料和經(jīng)濟資料，選擇與被查單位資金結算頻繁、經(jīng)濟往來密切的單位進行調查。對于財政違法行為，無論是否給予行政處罰和黨紀政紀處分，都應區(qū)別情況采取及時、有效的處理措施，這樣才能避免造成更大的損失。在《稅收征收管理法》中，行政處罰種類主要包括：責令限期改正；罰款追繳不繳或少繳的稅款、滯納金?！缎姓O(jiān)察法》和《公務員法》規(guī)定，政紀（行政）處分包括：警告；記過；記大過；降級；撤職；開除。三 長效機制建設 強化源頭治理 深化改革 3.。為進一步明確職責、落實政策，中央紀委、監(jiān)察部已經(jīng)制定并下發(fā)了《設立“小金庫”和使用“小金庫”款項違紀行為適用〈中國共產(chǎn)黨紀律處分條例〉若干問題的解釋》、《設立“小金庫”和使用“小金庫”款項違法違紀行為政紀處分暫行規(guī)定》，對設立“小金庫”負有領導責任和直接責任的人員，嚴肅追究責任。二是《行政處罰法》第二十四條規(guī)定，對當事人的同一個違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰。行政處罰：是指行政主體為達到對違法者予以懲戒，促使其以后不再犯，依法對行為相對人違反法律而尚未構成犯罪的行為，給予人身的、財產(chǎn)的、名譽的及其其他形式的法律制裁的具體行政行為。各調查組也應加強聯(lián)系，及時溝通反饋情況。比較分析可以利用計算機來進行排查。會計人員交接記錄是非常重要的檢查證據(jù)，能夠記錄交接過程中涉及到全部會計賬簿、資料等真實情況。清查票據(jù)法。收入核實法。（六）檢查小金庫的主要方法突擊盤存法。（三）法律依據(jù)《中華人民共和國會計法》 《財政違法行為處罰處分條例》 《中華人民共和國公司法》：“小金庫 ”的認定標準。其來源部分是改制變遷過程中形成的股權、債權關系，沒有在賬上反映，形成賬外“小金庫”；也有部分是以權利作為交換而形成的所謂“干股”，成為“小金庫”。一般來源于公用閑置資金或其它“小金庫”資金在違法理財過程中形成的產(chǎn)物，而購物卡還可能是下屬單位或關聯(lián)單位使用“小金庫”資金購買贈送的。如：以勞務費、辦公費、工程費、假發(fā)票等方式套取現(xiàn)金；虛報人數(shù)、工資額，將差額部分單獨存放，形成小金庫。其他應列入本單位財務會計部門帳內或應交存財政專戶的收入。各項價外費用。雖然我校目前尚未發(fā)現(xiàn)違規(guī)違紀現(xiàn)象，但通過清理檢查“小金庫”，進一步嚴肅了財經(jīng)紀律，加強了法制教育，強化了財務管理，確保了各項收入應收盡收，確保了資金的合理使用。五、我校無私設“小金庫”和“帳外帳”等違規(guī)行為。學?！靶〗饚臁睂ｍ椫卫?