【正文】 兼并、假改制，大規(guī)模地侵吞國有資產(chǎn)?！景咐?003年12月31日昆明盛源房地產(chǎn)開發(fā)有限公司（甲方與昆明市玻璃纖維廠（乙方與簽訂的《企業(yè)兼并協(xié)議書》及《兼并方案》――“盛源”地產(chǎn)取得“玻纖廠”資產(chǎn)的方式是“甲方以接收乙方債權承擔乙方債務并妥善安置職工的方式進行兼并”、“甲方按現(xiàn)行政策、法律妥善安置乙方全體職工充分保護職工利益確保穩(wěn)定”。此外，年報特別注明，馬明哲的獎金含2007年獎金預發(fā)數(shù)和2006年獎金補發(fā)數(shù)（即2006年發(fā)生、2007年發(fā)放）兩部分。多選題】下列關于“小金庫”發(fā)展態(tài)勢的說法中，不正確的有（）。小金庫的概念2009年7月24日中央紀委對設立“小金庫”和使用“小金庫”款項違紀行為適用《中國共產(chǎn)黨紀律處分條例》若干問題解釋的文件中指出：“小金庫”，是指違反法律法規(guī)及其他有關規(guī)定，應列入而未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項資金（含有價證券）及其形成的資產(chǎn)。全國人大常委會委員劉錫榮在審議刑法修正案（七）草案時提出了集體腐敗的概念，并表示可考慮首先把私立小金庫列入刑法犯罪中。某些單位請客送禮、亂發(fā)錢物、收送紅包、公款行賄等行為之所以屢禁不止，一個重要原因就在于游離于監(jiān)督之外的部門小金庫?？梢?，將小金庫列入刑法犯罪不失為正本清源之舉。小金庫的資金來源（一）各項生產(chǎn)經(jīng)營收入。（三）各項價外費用。（六）各種形式的回扣和傭金。（十）其他應列入本單位或企業(yè)財務會計部門賬內(nèi)或應交存財政專戶的收入。（2）吃喝玩樂。（4）購置特殊物品。（6）私吞?！褚詴h費、勞務費、培訓費和咨詢費等名義套取資金設立“小金庫”?！裆舷录墕挝恢g相互轉(zhuǎn)移資金設立“小金庫”?！靶〗饚臁钡姆稚⑿?、多樣性有的單位（部門）為了小團體利益，將單位內(nèi)部劃小核算單位，通過多頭開設銀行帳戶，把本應該作為單位收入納入財務部門統(tǒng)一核算的資金，分散核算，以多本帳作掩蓋，借此逃避監(jiān)督；有的是投李報桃，把經(jīng)費以合法名義撥到所屬單位，公私不分，“小金庫”成了小集體或某些個人的錢包。一些單位請客送禮、講排場、比豪華、擺闊氣，一些干部出入高消費場所，沉湎“酒綠燈紅”，有的數(shù)額較大的行賄受賄，揮霍的金錢，大都來源于“小金庫”?！靶〗饚臁币矠榉缸镄袨榇箝_了方便之門，嚴重干擾了正常的經(jīng)濟秩序，敗壞了社會風氣，危害十分嚴重。這是“小金庫”發(fā)展和屢禁不止的重要原因之一?！靶〗饚臁睂挝唬ú块T）來講，最根本的吸引力就在于能擺脫上級或同級財務、審計部門的監(jiān)督約束，花錢辦事方便，使集體乃至個人取得經(jīng)濟上的實惠。一些單位（部門）為解決一些合理不合法、合法不合理的開支，想方設法把一些創(chuàng)收經(jīng)費、生產(chǎn)經(jīng)營收益等轉(zhuǎn)化成“小金庫”。加強教育，首要的是用“三個代表”重要思想教育干部，使其明確共產(chǎn)黨人是中國最廣大人民利益的代表，不僅僅是自己管轄區(qū)域的代表；加強法紀教育和道德教育，增強全局觀念和政策紀律觀念，要教育各級干部從黨和國家建設的根本利益出發(fā)，自覺從自身做起，清正廉潔；要采取多種方式，進行遵紀守法教育，反復強調(diào)“小金庫”的存在對經(jīng)濟發(fā)展的危害、對個人的腐蝕和影響，在思想上牢固樹立正確的人生觀和世界觀，筑牢拒腐防變的防線；通過發(fā)動群眾，形成人人知法、懂法、守法的良好風氣，為建立正規(guī)的經(jīng)濟管理秩序，打下堅實的思想基礎，使其不為。（三）強化監(jiān)督制約機制，使其不便?！靶〗饚臁敝饕嬖谟跈C關（部門）和有創(chuàng)收的企事業(yè)單位及社會團體，支配權主要在單位（部門）領導。各單位（部門）都要執(zhí)行嚴格的財務管理制度，使財務工作的運轉(zhuǎn)有章可循，在法律允許的范圍內(nèi)活動，避免違規(guī)、違紀、違法現(xiàn)象發(fā)生。審查會計憑證時要注意從奇異的數(shù)字、時間、地點、物品、票據(jù)、編號、聯(lián)系單位、報賬手續(xù)、開支規(guī)律等中發(fā)現(xiàn)問題，如某單位按月發(fā)放某項補貼，若發(fā)現(xiàn)在財務賬上開支不連續(xù)，則應查明原因，核實是否有從“小金庫”中開支的情況。對庫存現(xiàn)金進行突擊盤點，核對庫存現(xiàn)金實有數(shù)與現(xiàn)金日記賬和總賬余額是否相符，如發(fā)現(xiàn)溢余或短款，則應追查原因，核實是否有“小金庫”的資金放入其中或“小金庫”中的支出挪用了庫存現(xiàn)金；如發(fā)現(xiàn)活期儲蓄存折或定期存單，要追查資金來源、去向及其情況，核實是否屬于“小金庫”資金。有些單位慣用往來賬戶過渡設 “小金庫”，此種手法通常是把單位的正常收入先記入往來賬戶，虛列出結算中的債務，侍機再將其轉(zhuǎn)入“小金庫”中；還有的將已收回或可收回的債權列作呆賬予以核銷，把資金轉(zhuǎn)入“小金庫”中。找有關人員調(diào)查時，要注意分析和掌握各種人的心理狀態(tài)，有的放矢地做好啟發(fā)疏導思想工作。由于“小金庫”具有隱蔽性的特點，給清查工作帶來了一定難度。“小金庫”的顯著特征是化大公為小公、化小公為私分，公款淪為“私房錢”也就幾乎成為了必然。近年來隨著國庫集中支付范圍的不斷擴大，各單位可支配現(xiàn)金減少，一些單位從局部利益出發(fā)，巧立明目，不斷翻新形式設立小金庫，從而引發(fā)的矛盾，職務犯罪時有發(fā)生。全國“小金庫”治理工作電視電話會議2009年4月24日在京召開，要求全國黨政機關和事業(yè)單位開展“小金庫”專項治理，鼓勵知情人士舉報?！秾嵤┺k法》提出，對專項治理中發(fā)現(xiàn)的“小金庫”，要嚴格按照“依法處理，寬嚴相濟”的原則進行處理。重點是2007年以來各項“小金庫”資金的收支數(shù)額，以及2006年底“小金庫”資金滾存余額和形成的資產(chǎn)。小金庫專項治理的意義近年來，中央雖三令五申，卻依然未能阻止小金庫的擴張和蔓延。所以，追究小金庫的法律責任，就應該參照其利益分配格局，依據(jù)權力坐標明確每個人的相應法律責任?！靶〗饚臁敝卫淼南嚓P改革不斷深化，在強化財政資金和行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理等方面發(fā)揮了重要作用。——進一步深化財政改革?！M一步加強社會組織管理。[1] 賬外賬與小金庫的區(qū)別與聯(lián)系一、“賬外賬”和“小金庫”的區(qū)別（一）概念不同“賬外賬”是指違反《中華人民共和國會計法》和國家有關規(guī)定，在法定會計賬冊之外設立的賬冊。（三）定性依據(jù)不同1．“賬外賬”的定性依據(jù)根據(jù)《中華人民共和國會計法》第十六條規(guī)定：各單位發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務事項應當在依法設置的會計賬簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反本法和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定私設會計賬簿登記、核算。對“小金庫”的處罰比“賬外賬”的處罰要重得多，所以我們運用處理處罰依據(jù)時一定要堅持謹慎性原則，注意二者在適用處理處罰依據(jù)方面的區(qū)別。（1）稅收征收機關及工作人員對按規(guī)定征收的稅收收入款項不按國家規(guī)定及時上繳國庫，設置“小金庫”的，適用《財政違法行為的處罰處分條例》第四條：財政收入執(zhí)收單位及其工作人員有下列違反國家財政收入上繳規(guī)定的行為之一的，責令改正，調(diào)整有關會計賬目，收繳應當上繳的財政收入，限期退還違法所得。（2）其他單位和個人違反財務管理的規(guī)定，私存私放財政資金或者其他公款設置“小金庫”的，適用《財政違法行為的處罰處分條例》第十七條：單位和個人違反財務管理的規(guī)定，私存私放財政資金或者其他公款的，責令改正，調(diào)整有關會計賬目，追回私存私放的資金，沒收違法所得。二、“賬外賬”和“小金庫”的聯(lián)系“賬外賬”和“小金庫”都是在合法賬簿和庫存現(xiàn)金之外，非法籌集和轉(zhuǎn)移資金，以供本單位或少數(shù)人支配的舞弊行為，均是嚴重違反財經(jīng)法規(guī)的行為。其次，從“賬外賬”和“小金庫”的資金來源渠道、性質(zhì)、處置情況看，其表現(xiàn)形態(tài)錯綜復雜。接到上級“小金庫”專項治理工作通知后，我校迅速召開了專題會議，傳達學習《關于開展“小金庫”專項治理工作的實施辦法》以及有關會議精神。要求大家，認真自查自糾，做到不走過場、不留死角，及時發(fā)現(xiàn)和解決存在的問題。既營造了濃厚的工作氛圍，又保證了此項工作有效開展。二 我校嚴格執(zhí)行收費政策，免收學雜費、課本費，其標準向?qū)W生及家長公布，接受監(jiān)督。對于大額款項支出，均要經(jīng)過經(jīng)辦人、證明人簽字，對于涉及基建等項目的支出，都附有合同、結算表和其他相關材料。財務報銷嚴格按照財務制度執(zhí)行，杜絕坐支行為。我們將建立長效監(jiān)督機制，提高財務透明度，嚴防“小金庫”的出現(xiàn)。二、“小金庫”的分類(一)隱匿收入設立“小金庫”主要手段截留銷售和勞務等經(jīng)營收入，銷售收入、勞務收入、利息收入，傭金手續(xù)費收入。包括加工、維修、運輸和代理業(yè)務收入、服務業(yè)收入、廣告收入、出版發(fā)行收入、技術轉(zhuǎn)讓、技術咨詢、技術服務、技術培訓收入等。股票、債券等投資收益（包括對外投資）。各類協(xié)會、學會的會費收入等?；咎攸c是：金額相對于銀行存款較小，支配權一般掌握在個別部門或小部分利益團體手里，主要用于為個人或少數(shù)人謀取額外的福利。二是采用虛列支出的方法，套取現(xiàn)金。銀行存款形態(tài)的“小金庫”，是當前小金庫的主要形態(tài)，金額往往較大，支配權層級相對現(xiàn)金形式來說一般要高些，主要由單位或部門支配，部分掛靠于二級單位或關聯(lián)單位，部分甚至以個人存款形式存在。這類形態(tài)的“小金庫”是在當前金融證券市場異常活躍的情況產(chǎn)生的一種新形式的“小金庫”。一部分是歷史上形成的賬外資產(chǎn)清理不徹底遺留下來的，也有利用特殊資源與其他單位合作獲取的，還有一部分用資金購買形成。這種股權、債權往往是以一種契約或協(xié)議的形式出現(xiàn)，甚至是一種口頭上的承諾。存貨無形資產(chǎn)五、小金庫的治理小金庫的定性法規(guī)：《中共中央辦公廳 國務院辦公廳印發(fā)〈關于深入開展“小金庫”治理工作的意見〉的通知》（中辦發(fā)〔2009〕18號）治理范圍和方法步驟（一）治理范圍。動員部署自查自糾重點檢查整改落實。（四）總體要求：深入開展小金庫的治理工作，堅決查處和糾正各種形式的小金庫，建立和完善防治小金庫的長效機制。標本兼治，糾建并舉。對于盤點，一定要掌握好時機和對象，盤庫前要根據(jù)對被檢查單位的基本情況、部門職責、行業(yè)特點、單位內(nèi)部控制制度等進行的綜合分析，進行周密安排，根據(jù)掌握的線索資料，準確判斷資金存放的地點；盤點時要注重兩個結合，一要與清理收費票據(jù)、現(xiàn)金支票、空白支票和轉(zhuǎn)賬支票存根、作廢存根等資料結合起來；二要與保管的實物資料相結合。對于存放于保險柜的存折、存單，不管是單位戶或是個人戶，都要進行深入查證，確定是否屬于“小金庫”。通過審查各項開支，檢查是否有虛報冒領款項轉(zhuǎn)做“小金庫”的情況，特別注意審查白條抵庫、大額和金額較整，有規(guī)律的支出，必要時延伸到關聯(lián)單位。同時，核實銀行存款與銀行對賬單是否相符。審閱相關資料法。四是查閱會計人員交接記錄。通過詢問、調(diào)查有關部門或知情人員，并對其做思想工作，講明利害關系，調(diào)查、核實證據(jù)。要注意被查單位歷年在對待同一件事的處理上是否一致。主要到被檢查單位辦公場所進行實地查看，觀察辦公場所有無閑置租賃、電梯間有無移動傳媒廣告、通訊機站等情況，按照目前市場運作機制，這些情況都可能為被檢查單位帶來額外收入，盡管這些收入可能比較少，但這些收入往往能成為發(fā)現(xiàn)“小金庫”的重要線索。找出線索打開缺口。在開展“小金庫”的檢查時，公布“小金庫”檢查線索舉報電話和通信地址（包括電子郵箱地址）也很重要，一旦收到“小金庫”舉報信息，檢查組應對舉報信息的真實程度進行初步判斷，重點對舉報涉及的有關人員、資金流向進行調(diào)查，參考“小金庫”舉報信息進行實質(zhì)性測試，可以提高檢查的針對性?！敦斦`法行為處罰處分條例》中對財政違法行為的處理措施基本可分為：（1）責令改正（責令停止執(zhí)行）；（2）調(diào)整有關會計賬目；（3）收繳應當上繳的財政收入；（4）限期退還違法所得（限期退還被侵占的國有資產(chǎn)）；（5）追回有關財政資金（國家建設資金）；（6）暫停財政撥款或者停止撥付與財政違法行為直接有關的款項（核減或停止撥付工程投資）；（7）銷毀非法印制的票據(jù)或撤消非法賬戶。對違反會計法的有關會計人員，縣以上人民政府財政部門有權吊銷其會計從業(yè)資格證書?！缎姓幜P法》是行政處罰行為的法律規(guī)范，根據(jù)《行政處罰法》的有關規(guī)定，需要特別說明三點：一是《行政處罰法》第二十條規(guī)定，行政處罰由違法行為發(fā)生地的縣級以上地方人民政府具有行政處罰權的行政機關管轄。前款規(guī)定的期限，從違法行為發(fā)生之日起計算；違法行為有連續(xù)或者繼續(xù)狀態(tài)的，從行為終了之日起計算。實施行政處分的主體是監(jiān)察機關和任命機關。以上組織處理方式可以單獨使用，也可以