【正文】 外，又出現(xiàn)了向下屬或關(guān)聯(lián)單位轉(zhuǎn)移設(shè)置的方式。據(jù)審計(jì)署披露，從l998年到2006年上半年，共8年半，全國審計(jì)機(jī)關(guān)共查出“小金庫”（含擠占挪用）金額l 406億元?！景咐?006年至2009年11月。、公款旅游由于無論是黨政機(jī)關(guān)還是事業(yè)單位均有嚴(yán)格的業(yè)務(wù)招待費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)限值，企業(yè)單位有超規(guī)定業(yè)務(wù)招待費(fèi)不允許稅前列支的要求，因此個(gè)別單位利用私設(shè)的“小金庫”資金用于接待宴請(qǐng)，甚至公款旅游等，【案例】勞動(dòng)和社會(huì)保障部國際交流服務(wù)中心存在揮霍浪費(fèi)現(xiàn)象，2005年11月至2007年12月，購買“50年窖藏”茅臺(tái)酒、中華煙、購物卡、。其中多為超標(biāo)準(zhǔn)配置辦公設(shè)備、購置車輛，有個(gè)別是超規(guī)定興建辦公樓。2007年至2009年7月期間，老齡委單獨(dú)設(shè)置賬簿登記核算以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)期末A單位未在機(jī)關(guān)會(huì)計(jì)賬簿總賬中進(jìn)行匯總登記；【答案】A單位將辦公樓部分空余房產(chǎn)的租賃費(fèi)收入交由老齡委直接收取形成A單位的“小金庫”，資金來源為國有資產(chǎn)出租出借收入，存放形態(tài)為銀行存款或者其他形態(tài)；（3）A單位所屬E事業(yè)單位，收到A單位轉(zhuǎn)撥的省財(cái)政科研項(xiàng)目專項(xiàng)撥款150萬元計(jì)入事業(yè)收入科目?！景咐?】A行政單位為省財(cái)政一級(jí)預(yù)算單位，所屬有l(wèi)l戶事業(yè)單位、4戶企業(yè)單位。股權(quán)、債權(quán)往往是以一種契約或協(xié)議的形式出現(xiàn)，甚至是一種口頭上的承諾。四是獲得捐贈(zèng)固定資產(chǎn)。【案例】2004年，國資委管理的中國紡織工業(yè)協(xié)會(huì)用900多萬元購買了分紅保險(xiǎn)和投資基金?！景咐?002年至2009年7月，南航集團(tuán)所屬企業(yè)將貨運(yùn)服務(wù)、機(jī)務(wù)維修、“三產(chǎn)”單位或工會(huì)?！景咐窟|寧省的犯罪團(tuán)伙開著豪華轎車專門找當(dāng)?shù)貦C(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)辦公室下手,盜得現(xiàn)金、筆記本電腦、手表、金銀首飾等,涉案總價(jià)值逾百萬元,其中現(xiàn)金就達(dá)50余萬,最多一次盜竊價(jià)值近20萬元。二是采用虛列支出的方法套取現(xiàn)金?；咎攸c(diǎn)：金額相對(duì)較小?！景咐?】財(cái)政部寧夏專員辦近日在銀行賬戶年檢中發(fā)現(xiàn)，民航某省安全監(jiān)督管理辦公室自2004年成立以來，私設(shè)“小金庫”，其中采取虛開；。包括實(shí)物捐贈(zèng)和貨幣捐贈(zèng)。資產(chǎn)處置收入是指資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移或核銷所產(chǎn)生的收入。是指國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、代行政府職能的社會(huì)團(tuán)體及其他組織根據(jù)法律、行政法規(guī)、地方性法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，依照國務(wù)院規(guī)定程序批準(zhǔn)，在向公民、法人提供特定服務(wù)的過程中，按照成本補(bǔ)償和非盈利原則向特定服務(wù)對(duì)象收取的費(fèi)用。 “小金庫”的資金來源“小金庫”資金（資產(chǎn)）來源眾多。第二篇：小金庫知識(shí) “小金庫”的定義及其資金來源 “小金庫”的定義小金庫雛形是20世紀(jì)70年代末財(cái)政部組織清理的“小錢柜”。按照財(cái)政集中支付要求，現(xiàn)金管理采取備用金制度，財(cái)務(wù)報(bào)銷嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)制度執(zhí)行，杜絕坐支行為。在學(xué)習(xí)完畢之后，進(jìn)行了閉卷測(cè)試，測(cè)試結(jié)果優(yōu)秀率達(dá)到了100%。我局在緊緊圍繞防治“小金庫”知識(shí)學(xué)習(xí)的同時(shí)，又開展全局自查自糾活動(dòng)。清查結(jié)果在局務(wù)會(huì)上進(jìn)行了通報(bào)。1986年稅收財(cái)務(wù)物價(jià)大檢查時(shí)俗稱“小金庫”。主要包括13種。是指具有特定來源，按照特定目的建立并規(guī)定有專門用途的收入。是指法律、行政法規(guī)授權(quán)的執(zhí)行處罰的部門依法實(shí)施處罰取得的罰沒款和沒收物品的折價(jià)收入。包括資產(chǎn)的出售收入、出讓收入、置換差價(jià)收入、報(bào)廢報(bào)損殘值變價(jià)收入等。是指獨(dú)立核算單位按照有關(guān)規(guī)定上繳的收入山西省2009年查處“小金庫”來源 “小金庫”的表現(xiàn)形式及存放形態(tài) “小金庫”的表現(xiàn)形式《關(guān)于在黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位開展“小金庫”專項(xiàng)治理工作的實(shí)施辦法》（中紀(jì)發(fā)〔2009〕7號(hào)）對(duì)“小金庫”表現(xiàn)形式高度概括，主要包括：、罰款及攤派設(shè)立“小金庫”；、出租收入設(shè)立“小金庫”；、勞務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)和咨詢費(fèi)等名義套取資金設(shè)立“小金庫”；“小金庫”；“小金庫”；“小金庫”；“小金庫”。【提示】屬于以假發(fā)票等非法票據(jù)騙取資金設(shè)立“小金庫”。支配權(quán)一般掌握在個(gè)別部門或小部分利益團(tuán)體手里，主要用于為個(gè)人或少數(shù)人謀取額外的福利。如：以勞務(wù)費(fèi)、辦公費(fèi)、工程費(fèi)、假發(fā)票等方式套取現(xiàn)金?！景咐?003年至2004年，衛(wèi)生部所屬衛(wèi)生監(jiān)督中心未經(jīng)批準(zhǔn)，購置帕薩特等轎車6輛、別克面包車1輛。其來源可能是單位改制變遷過程中形成的股權(quán)、債權(quán)關(guān)系，沒有在賬上反映，形成賬外“小金庫”；也可能是以權(quán)利作為交換而形成的所謂“干股”，成為“小金庫”。根據(jù)案例分析，以上哪些單位的哪些行為是“小金庫”行為，其資金來源和存放形態(tài)是什么?（1）2007年4月，A單位授權(quán)所屬B公司與s企業(yè)簽訂協(xié)議，將單位綜合技術(shù)服務(wù)基地評(píng)估后轉(zhuǎn)讓。該科研項(xiàng)目省財(cái)政共撥款225萬元，項(xiàng)目實(shí)施主體為E單位，A單位將其余75萬元轉(zhuǎn)付給為該科研項(xiàng)目提供場(chǎng)地和勞務(wù)的M公司，M公司從2007年4月起提供A單位財(cái)務(wù)部門一輛轎車用做辦公用車；【答案】A單位將應(yīng)轉(zhuǎn)撥E單位的75萬元轉(zhuǎn)付M公司形成“小金庫”，資金來源為財(cái)政撥款，存放形態(tài)為銀行存款形態(tài)；M公司提供A單位財(cái)務(wù)部門一輛轎車形成A單位的“小金庫”，資金來源為財(cái)政撥款，存放形態(tài)為固定資產(chǎn)形態(tài)；（4）A單位所屬F事業(yè)單位，2005年將某項(xiàng)業(yè)務(wù)委托N公司托管，按照《業(yè)務(wù)托管合作協(xié)議》F單位在業(yè)務(wù)托管期間累計(jì)應(yīng)收取業(yè)務(wù)托管收入665萬元，實(shí)際收取600萬元，、。【案例】2005年至2007年，原交通部未經(jīng)發(fā)改委批準(zhǔn)，在其所屬公路科學(xué)研究所已有辦公樓情況下，動(dòng)用車購稅專項(xiàng)資金8400萬元為其建設(shè)辦公樓?！景咐孔?991年以來，該糧食局擅自開設(shè)賬戶，在多次清理中隱瞞不報(bào)，并將多年來“農(nóng)轉(zhuǎn)非”遺留款、鋪面房租收入等存入私設(shè)賬戶，金額565萬多元，主要用于單位公務(wù)接待、旅游等開支。營林股股長李振偉、副股長謝俏榮等13位林業(yè)局干部私分。所有這些數(shù)字與現(xiàn)象都表明，“小金庫”在全國仍呈現(xiàn)出多發(fā)高發(fā)的態(tài)勢(shì)，決不能掉以輕心，盲目樂觀。三是小金庫多用于單位職工個(gè)人福利、補(bǔ)助、獎(jiǎng)金以及超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍解決單位辦公費(fèi)用等“灰色消費(fèi)”，而且相當(dāng)一部分用于滿足個(gè)別人的利益，進(jìn)行送禮、行賄、揮霍、因私消費(fèi)甚至貪污私分等“黑色支出”。而這些企業(yè)破產(chǎn)易手后，大都為新立克高管直接或間接控制。另外，馬明哲拿出2000萬元用于公益捐贈(zèng)，不計(jì)在其中。【例題1“小金庫”其外表形形色色，內(nèi)在錯(cuò)綜復(fù)雜，表現(xiàn)五花八門，“小”已難涵蓋其實(shí)質(zhì)，在某些方面，它已經(jīng)成為產(chǎn)生腐敗現(xiàn)象的一個(gè)根源和溫床，嚴(yán)重干擾了財(cái)經(jīng)管理秩序。不包括黨委、團(tuán)委、工會(huì)會(huì)費(fèi)，稿費(fèi)提成和職工互助金等項(xiàng)目。不僅這種行為本身就是一種不折不扣的腐敗，往往也容易滋生更大的腐敗。關(guān)鍵因素在于，由于打著集體的幌子，小金庫往往被看作是一般的違紀(jì)違規(guī)，對(duì)相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任追究沒有上升到法律的高度。如果能抽去滋生腐敗的“財(cái)政支柱”，加強(qiáng)對(duì)權(quán)力的監(jiān)督與制約，不僅小金庫將無處藏身，集體腐敗行為也將大大減少。包括加工、維修、運(yùn)輸和代理業(yè)務(wù)收入、服務(wù)業(yè)收入、廣告收入、出版發(fā)行收入、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)收入等。（五）股票、債券等投資收益。（九）各類協(xié)會(huì)、學(xué)會(huì)的會(huì)費(fèi)收入等。以關(guān)心干部職工生活，為干部職工謀福利為借口，以補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金或?qū)嵨锏姆绞綖E發(fā)亂獎(jiǎng)給干部職工，一般人人有份，差別不大，多發(fā)生在節(jié)日、年終或舉辦某種活動(dòng)之時(shí)。有些單位領(lǐng)導(dǎo)為了拉關(guān)系，或?yàn)榱说玫缴霞?jí)領(lǐng)導(dǎo)的提拔重用，或?qū)で蟊Ｗo(hù)傘，經(jīng)常到處送禮或替上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)付這樣那樣的賬，而這些支出受到財(cái)經(jīng)法規(guī)的制約，于是就從“小金庫”中支出。少數(shù)人非法從“小金庫”中領(lǐng)取款項(xiàng)，私分具有一定的隱蔽性?！裼觅Y產(chǎn)處置、出租收入設(shè)立“小金庫”?！褚约侔l(fā)票等非法票據(jù)騙取資金設(shè)立“小金庫”。不少單位是“兩本帳”、“多本帳”，有的在經(jīng)營創(chuàng)收中收入不入帳或入“另冊(cè)”，脫離財(cái)務(wù)監(jiān)督；有的截留挪用各種應(yīng)上繳經(jīng)費(fèi)；有的把該收上來的經(jīng)費(fèi)留在下屬單位（部門）作為“私房錢”；有的編大計(jì)劃、造假預(yù)算，編假合同，在預(yù)算執(zhí)行過程中虛列支出，虛假冒領(lǐng)，把報(bào)回來的預(yù)算經(jīng)費(fèi)打入“小金庫”，化大公為小公，甚至化公為私等等。“小金庫”使用的揮霍性由于“小金庫”的黑戶口身份，出了問題難以查證，致使收支自由，隨意性很大。有關(guān)統(tǒng)計(jì)資料表明，以往每年全國財(cái)務(wù)、稅收、物價(jià)大檢查查出的各類“小金庫”金額高達(dá)數(shù)十億元，造成了國家財(cái)稅的大量流失。從微觀情況看，促使“小金庫”存在、泛濫，起碼有以下幾個(gè)方面的原因：（一）單位（部門）領(lǐng)導(dǎo)授意或默許。凡是請(qǐng)客送禮、濫發(fā)錢物、鋪張浪費(fèi)等問題嚴(yán)重的單位，往往是由于私設(shè)了“小金庫”。（五）現(xiàn)行的財(cái)經(jīng)法規(guī)、經(jīng)費(fèi)管理制度需進(jìn)一步配套完善。（一）加強(qiáng)教育，使其不為。創(chuàng)新完善機(jī)制，增強(qiáng)經(jīng)費(fèi)使用的透明度，使各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的安排、使用置于群眾的監(jiān)督之下，從制度上堵住漏洞，把好關(guān)，使其不能。（四）嚴(yán)肅查處，實(shí)行責(zé)任追究制度，使其不敢。通過對(duì)“小金庫”的特點(diǎn)、成因剖析，使我們對(duì)“小金庫”的根源與危害有了進(jìn)一步認(rèn)識(shí)和了解。通過對(duì)一張張會(huì)計(jì)憑證特別是所附原始憑證的審查，核實(shí)有無采取虛報(bào)冒領(lǐng)、截留應(yīng)上交、下?lián)芸罨蚣俳枭辖?、下?lián)?，將單位的資金以某種名義付給其他單位或個(gè)人然后再從對(duì)方收回或存于對(duì)方、截留收入等手段為“小金庫”籌集資金的情況。將被查單位經(jīng)物價(jià)部門批準(zhǔn)的收費(fèi)項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)、范圍與其實(shí)際收費(fèi)情況進(jìn)行核對(duì)，看有無已批準(zhǔn)的收費(fèi)項(xiàng)目沒有收費(fèi)或降低標(biāo)準(zhǔn)、縮小范圍收費(fèi)和巧立名目或提高標(biāo)準(zhǔn)、擴(kuò)大范圍收費(fèi)的情況，收費(fèi)收入是否進(jìn)了賬，并要注意深入到已收費(fèi)和可能收費(fèi)的單位、人員中去了解，核實(shí)有無收費(fèi)入“小金庫”中的情況。對(duì)資產(chǎn)出租和對(duì)外投資情況進(jìn)行審查，核實(shí)出租資產(chǎn)收入和對(duì)外投資收益是否都進(jìn)了賬，有無截留出租資產(chǎn)收入和對(duì)外投資收益入“小金庫”中的情況。對(duì)審查期間的各項(xiàng)收入、支出數(shù)特別是一些比較容易套取資金項(xiàng)目的收入、支出數(shù)與相應(yīng)的上期實(shí)際數(shù)、本期計(jì)劃數(shù)進(jìn)行比較，如差異較大，則分析原因，核實(shí)有無將一些收入不入賬而放入了“小金庫”中的情況，有無采取虛報(bào)支出的手段套取資金放入“小金庫”中的情況。小金庫的危害“小金庫”雖冠以“小”字，容量卻大得驚人——據(jù)披露，僅2006年上半年，全國審計(jì)機(jī)關(guān)共查出違規(guī)小金庫130億元?？梢哉f，小金庫正是很多腐敗現(xiàn)象得以蔓延的“財(cái)政支柱”。治理 “小金庫”對(duì)深化收入分配制度、財(cái)稅體制等改革、推進(jìn)反腐倡廉建設(shè)都有重大意義，該專項(xiàng)治理進(jìn)展情況及實(shí)際效果，應(yīng)及時(shí)向社會(huì)公布。其中《意見》下發(fā)之日起至2009年5月底為動(dòng)員部署階段，到6月底前為自查自糾階段，從7月初至10月底為重點(diǎn)檢查階段，11月底前為整改落實(shí)階段。凡是違反法律法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，應(yīng)列入而未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項(xiàng)資金（含有價(jià)證券）及其形成的資產(chǎn)，均納入此次治理范圍。重點(diǎn)檢查對(duì)象范圍包括執(zhí)收、執(zhí)罰權(quán)相對(duì)集中的部門和單位；教育、衛(wèi)生、交通、民政等與人民群眾利益密切相關(guān)的部門和單位；賓館、培訓(xùn)中心、招待所、出版社、報(bào)社、雜志社等與黨政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位有隸屬關(guān)系的單位；以前檢查發(fā)現(xiàn)存在“小金庫”的部門和單位；有群眾舉報(bào)的部門和單位以及自查自糾措施不得力、工作走過場(chǎng)的部門和單位。追究小金庫的法律責(zé)任理所應(yīng)當(dāng)，但小金庫的利益分配過程等級(jí)森嚴(yán)，單位小金庫很大程度上是單位領(lǐng)導(dǎo)的小金庫。據(jù)中央治理“小金庫”工作領(lǐng)導(dǎo)小組組長、財(cái)政部部長謝旭人介紹，自2009年中央部署開展“小金庫”治理工作以來，制度不斷完善。要把防治“小金庫”等財(cái)經(jīng)紀(jì)律的培訓(xùn)列入各單位領(lǐng)導(dǎo)干部教育規(guī)劃，納入各級(jí)黨校、行政學(xué)院及其他干部培訓(xùn)機(jī)構(gòu)教學(xué)計(jì)劃。要加強(qiáng)和規(guī)范行政事業(yè)單位內(nèi)部控制，出臺(tái)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范，規(guī)范行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理行為。要推進(jìn)監(jiān)督檢查的常態(tài)化，將“小金庫”問題檢查作為預(yù)算和決算審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)等的重要內(nèi)容?！靶〗饚臁敝皇恰百~外賬”的一種表現(xiàn)形式，具體表現(xiàn)為：1． 化公為私，未列入本單位財(cái)務(wù)部門收支、私存私放的資金（不含黨費(fèi)、團(tuán)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、互助金等）；2．雖已入單位會(huì)計(jì)賬，但只是掛在“暫存”賬上，或跨沒有正式列收列支、或?qū)⒅С鲋苯記_減“暫存”的款項(xiàng)；3． 既不納入預(yù)算內(nèi)管理，又不納入預(yù)算外管理的資金；4． 將預(yù)算內(nèi)收入轉(zhuǎn)為預(yù)算外收入，或?qū)⒇?cái)政