【正文】 受贊助、捐贈(zèng)等傳統(tǒng)手法外，又出現(xiàn)了虛列支出，虛報(bào)冒領(lǐng)套取財(cái)政資金等手段。二是表現(xiàn)形式除了以現(xiàn)金形式由相關(guān)人員保管或以個(gè)人名義公款私存外，又出現(xiàn)了向下屬或關(guān)聯(lián)單位轉(zhuǎn)移設(shè)置的方式。三是小金庫(kù)多用于單位職工個(gè)人福利、補(bǔ)助、獎(jiǎng)金以及超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍解決單位辦公費(fèi)用等“灰色消費(fèi)”，而且相當(dāng)一部分用于滿足個(gè)別人的利益，進(jìn)行送禮、行賄、揮霍、因私消費(fèi)甚至貪污私分等“黑色支出”。4.“小金庫(kù)”性質(zhì)認(rèn)定出現(xiàn)一些模糊地帶（1）利用破產(chǎn)、兼并、改制時(shí)機(jī)，甚至運(yùn)用假破產(chǎn)、假兼并、假改制，大規(guī)模地侵吞國(guó)有資產(chǎn)。【案例】2005年10月，長(zhǎng)城公司從中國(guó)銀行購(gòu)得新立克面值19億元的不良貸款。但在清收時(shí)，長(zhǎng)城公司發(fā)現(xiàn)，新立克的大多數(shù)優(yōu)質(zhì)企業(yè)在2003年之后相繼破產(chǎn)，繼而將負(fù)債全部轉(zhuǎn)嫁到其空殼母公司身上，致使各債權(quán)金融機(jī)構(gòu)幾近顆粒無(wú)收。而這些企業(yè)破產(chǎn)易手后，大都為新立克高管直接或間接控制?！景咐?003年12月31日昆明盛源房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司（甲方與昆明市玻璃纖維廠（乙方與簽訂的《企業(yè)兼并協(xié)議書》及《兼并方案》――“盛源”地產(chǎn)取得“玻纖廠”資產(chǎn)的方式是“甲方以接收乙方債權(quán)承擔(dān)乙方債務(wù)并妥善安置職工的方式進(jìn)行兼并”、“甲方按現(xiàn)行政策、法律妥善安置乙方全體職工充分保護(hù)職工利益確保穩(wěn)定”。其中“職工安置”和“職工住房”兩個(gè)方面的“妥善安置”是“玻纖廠”職工權(quán)益的重要組成部分！然而“盛源”地產(chǎn)公司以一紙“兼并協(xié)議”――“以蛇吞象”取得“玻纖廠”土地債權(quán)之后多年來(lái)拒不履行其“兼并”義務(wù)――“妥善安置”玻纖廠職工！（2）一些單位和負(fù)責(zé)人利用政策、制度的缺失，明目張膽地發(fā)放巨額工資、獎(jiǎng)金補(bǔ)貼等?！景咐恐袊?guó)平安董事長(zhǎng)兼首席執(zhí)行官馬明哲6600萬(wàn)元的總薪酬，中國(guó)平安年報(bào)披露，馬明哲的收入由三部分組成:，稅前獎(jiǎng)金（含獎(jiǎng)金和長(zhǎng)期激勵(lì)首期首次支付）4132萬(wàn)元，。另外，馬明哲拿出2000萬(wàn)元用于公益捐贈(zèng)，不計(jì)在其中。此外，年報(bào)特別注明，馬明哲的獎(jiǎng)金含2007年獎(jiǎng)金預(yù)發(fā)數(shù)和2006年獎(jiǎng)金補(bǔ)發(fā)數(shù)（即2006年發(fā)生、2007年發(fā)放）兩部分。【案例】2008年以來(lái)，由于A股巨幅下挫、交易量急劇下滑，“靠天吃飯”的國(guó)內(nèi)各大券商紛紛采取降薪、裁員方式來(lái)應(yīng)對(duì)此輪熊市。然而就在這樣的背景下，國(guó)內(nèi)首屈一指的大券商——國(guó)泰君安證券卻大幅提高薪酬及福利費(fèi)用至32億元，較年初預(yù)算數(shù)增長(zhǎng)57%，按照國(guó)泰君安3000多人的員工計(jì)算，平均每個(gè)人的收入達(dá)到了讓同行瞠目結(jié)舌的100萬(wàn)元。【例題1多選題】下列關(guān)于“小金庫(kù)”發(fā)展態(tài)勢(shì)的說(shuō)法中，不正確的有（）。，“小金庫(kù)”現(xiàn)象得到有效的遏制。易發(fā)區(qū)逐步下移，方式更加隱蔽，“小金庫(kù)”性質(zhì)認(rèn)定的認(rèn)定非常容易【答案】AD本節(jié)小結(jié)、資金來(lái)源第三篇：防治小金庫(kù)相關(guān)知識(shí)[模版]防治小金庫(kù)相關(guān)知識(shí)20120213 14:28:06| 分類： 默認(rèn)分類|舉報(bào)|字號(hào) 訂閱所謂“小金庫(kù)”：《財(cái)政部、審計(jì)署、中國(guó)人民銀行關(guān)于清理檢查“小金庫(kù)”的具體規(guī)定》（財(cái)監(jiān)字[1995]29號(hào)）中指出“凡違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，侵占、截留單位收入和應(yīng)上繳收入，且未列入本單位財(cái)務(wù)部門帳內(nèi)或未納入預(yù)算管理，私存私放的各項(xiàng)資金均屬‘小金庫(kù)’”?！靶〗饚?kù)”其外表形形色色，內(nèi)在錯(cuò)綜復(fù)雜，表現(xiàn)五花八門，“小”已難涵蓋其實(shí)質(zhì)，在某些方面，它已經(jīng)成為產(chǎn)生腐敗現(xiàn)象的一個(gè)根源和溫床，嚴(yán)重干擾了財(cái)經(jīng)管理秩序。小金庫(kù)的概念2009年7月24日中央紀(jì)委對(duì)設(shè)立“小金庫(kù)”和使用“小金庫(kù)”款項(xiàng)違紀(jì)行為適用《中國(guó)共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例》若干問(wèn)題解釋的文件中指出：“小金庫(kù)”，是指違反法律法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，應(yīng)列入而未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項(xiàng)資金（含有價(jià)證券）及其形成的資產(chǎn)。小金庫(kù)指侵占、截留國(guó)家和單位收入，化大公為小公、化小公為私有，未在本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門列收列支和私存私放的各種資金。主要來(lái)源包括：以各種名義挪用、轉(zhuǎn)移國(guó)家預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外收入；截留銷售收入、營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)外收入和其他收入；高價(jià)倒賣、非法牟取價(jià)差收入；一些經(jīng)濟(jì)主管部門和監(jiān)督部門侵占、截留罰沒(méi)收入。不包括黨委、團(tuán)委、工會(huì)會(huì)費(fèi)，稿費(fèi)提成和職工互助金等項(xiàng)目。全國(guó)人大常委會(huì)委員劉錫榮在審議刑法修正案（七）草案時(shí)提出了集體腐敗的概念，并表示可考慮首先把私立小金庫(kù)列入刑法犯罪中?！靶〗饚?kù)”雖冠以“小”字，容量卻大得驚人——據(jù)披露，僅2006年上半年，全國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)共查出違規(guī)小金庫(kù)130億元?！靶〗饚?kù)”的顯著特征是化大公為小公、化小公為私分，公款淪為“私房錢”也就幾乎成為了必然。不僅這種行為本身就是一種不折不扣的腐敗，往往也容易滋生更大的腐敗。某些單位請(qǐng)客送禮、亂發(fā)錢物、收送紅包、公款行賄等行為之所以屢禁不止，一個(gè)重要原因就在于游離于監(jiān)督之外的部門小金庫(kù)?？梢哉f(shuō)，小金庫(kù)正是很多腐敗現(xiàn)象得以蔓延的“財(cái)政支柱”。中央雖三令五申，卻依然未能阻止小金庫(kù)的擴(kuò)張和蔓延。關(guān)鍵因素在于，由于打著集體的幌子，小金庫(kù)往往被看作是一般的違紀(jì)違規(guī)，對(duì)相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任追究沒(méi)有上升到法律的高度?？梢?jiàn)，將小金庫(kù)列入刑法犯罪不失為正本清源之舉。追究小金庫(kù)的法律責(zé)任理所應(yīng)當(dāng)，但小金庫(kù)的利益分配過(guò)程等級(jí)森嚴(yán)，單位小金庫(kù)很大程度上是單位領(lǐng)導(dǎo)的小金庫(kù)。所以，追究小金庫(kù)的法律責(zé)任，就應(yīng)該參照其利益分配格局，依據(jù)權(quán)力坐標(biāo)明確每個(gè)人的相應(yīng)法律責(zé)任。如果能抽去滋生腐敗的“財(cái)政支柱”，加強(qiáng)對(duì)權(quán)力的監(jiān)督與制約，不僅小金庫(kù)將無(wú)處藏身，集體腐敗行為也將大大減少。小金庫(kù)的資金來(lái)源（一）各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入。包括銷售收入、營(yíng)業(yè)收入、出租收入、出售殘次品和邊角廢料收入、處理報(bào)廢固定資產(chǎn)變價(jià)收入、逾期押金收入、銷售不動(dòng)產(chǎn)收入、發(fā)售股票申請(qǐng)表售表收入、股票發(fā)行費(fèi)收入等。（二）各項(xiàng)服務(wù)和勞務(wù)收入。包括加工、維修、運(yùn)輸和代理業(yè)務(wù)收入、服務(wù)業(yè)收入、廣告收入、出版發(fā)行收入、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)收入等。（三）各項(xiàng)價(jià)外費(fèi)用。包括價(jià)外收取的基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、補(bǔ)貼、違約金、手續(xù)費(fèi)、包裝費(fèi)、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項(xiàng)及其他形式的價(jià)外收費(fèi)。（四）各種集資、攤派、贊助、捐贈(zèng)等收。（五）股票、債券等投資收益。（六）各種形式的回扣和傭金。（七）各項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi)。（八）各項(xiàng)罰沒(méi)收入。（九）各類協(xié)會(huì)、學(xué)會(huì)的會(huì)費(fèi)收入等。（十）其他應(yīng)列入本單位或企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門賬內(nèi)或應(yīng)交存財(cái)政專戶的收入。（十一）通過(guò)虛列支出、資金返還等方式將資金轉(zhuǎn)到本單位或企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門賬外的款項(xiàng)。小金庫(kù)的主要支出去向（1）濫發(fā)錢物。以關(guān)心干部職工生活，為干部職工謀福利為借口，以補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金或?qū)嵨锏姆绞綖E發(fā)亂獎(jiǎng)給干部職工，一般人人有份，差別不大，多發(fā)生在節(jié)日、年終或舉辦某種活動(dòng)之時(shí)。（2）吃喝玩樂(lè)。少數(shù)單位領(lǐng)導(dǎo)大吃大喝，或到處游山玩水，或經(jīng)常出入歌廳舞廳等娛樂(lè)場(chǎng)所，而這些開(kāi)支不便公開(kāi)在財(cái)務(wù)賬上報(bào)銷，于是就從“小金庫(kù)”中支出。（3）送禮。有些單位領(lǐng)導(dǎo)為了拉關(guān)系，或?yàn)榱说玫缴霞?jí)領(lǐng)導(dǎo)的提拔重用，或?qū)で蟊Ｗo(hù)傘，經(jīng)常到處送禮或替上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)付這樣那樣的賬，而這些支出受到財(cái)經(jīng)法規(guī)的制約，于是就從“小金庫(kù)”中支出。（4）購(gòu)置特殊物品。如為領(lǐng)導(dǎo)購(gòu)置手提電腦、手機(jī)等。（5）私分。少數(shù)人非法從“小金庫(kù)”中領(lǐng)取款項(xiàng)，私分具有一定的隱蔽性。（6）私吞。個(gè)別單位負(fù)責(zé)人或掌管“小金庫(kù)”的人乘“小金庫(kù)”缺乏必要的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制之機(jī)，用假發(fā)票或白條報(bào)銷等手段私吞“小金庫(kù)”資金。小金庫(kù)范圍●違規(guī)收費(fèi)、罰款及攤派設(shè)立“小金庫(kù)”?！裼觅Y產(chǎn)處置、出租收入設(shè)立“小金庫(kù)”。●以會(huì)議費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)和咨詢費(fèi)等名義套取資金設(shè)立“小金庫(kù)”?！窠?jīng)營(yíng)收入未納入規(guī)定賬簿核算設(shè)立“小金庫(kù)”?！裉摿兄С鲛D(zhuǎn)出資金設(shè)立“小金庫(kù)”。●以假發(fā)票等非法票據(jù)騙取資金設(shè)立“小金庫(kù)”?！裆舷录?jí)單位之間相互轉(zhuǎn)移資金設(shè)立“小金庫(kù)”。小金庫(kù)特點(diǎn)“小金庫(kù)”的普遍性。審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的“小金庫(kù)”，行政機(jī)關(guān)（部門）有，事業(yè)單位有，企業(yè)單位有，各類團(tuán)體、臨時(shí)機(jī)構(gòu)也有。不少單位是“兩本帳”、“多本帳”，有的在經(jīng)營(yíng)創(chuàng)收中收入不入帳或入“另冊(cè)”，脫離財(cái)務(wù)監(jiān)督；有的截留挪用各種應(yīng)上繳經(jīng)費(fèi)；有的把該收上來(lái)的經(jīng)費(fèi)留在下屬單位（部門）作為“私房錢”；有的編大計(jì)劃、造假預(yù)算，編假合同，在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中虛列支出，虛假冒領(lǐng)，把報(bào)回來(lái)的預(yù)算經(jīng)費(fèi)打入“小金庫(kù)”，化大公為小公，甚至化公為私等等?！靶〗饚?kù)”的分散性、多樣性有的單位（部門）為了小團(tuán)體利益，將單位內(nèi)部劃小核算單位，通過(guò)多頭開(kāi)設(shè)銀行帳戶，把本應(yīng)該作為單位收入納入財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一核算的資金，分散核算，以多本帳作掩蓋，借此逃避監(jiān)督；有的是投李報(bào)桃，把經(jīng)費(fèi)以合法名義撥到所屬單位，公私不分，“小金庫(kù)”成了小集體或某些個(gè)人的錢包?！靶〗饚?kù)”手段的隱蔽性“小金庫(kù)”是帳外帳，有的只有單位（部門）領(lǐng)導(dǎo)或少數(shù)幾個(gè)人知道，具有很大的隱蔽性、詭秘性特點(diǎn)。有的“小金庫(kù)”雖在一定范圍內(nèi)公開(kāi)，但在財(cái)務(wù)手續(xù)上卻留有后路，使上級(jí)在檢查時(shí)不易抓住把柄，待某項(xiàng)專門檢查結(jié)束后，這部分資金又成了單位（部門）名副其實(shí)的“小金庫(kù)”?！靶〗饚?kù)”使用的揮霍性由于“小金庫(kù)”的黑戶口身份，出了問(wèn)題難以查證，致使收支自由，隨意性很大。一些單位請(qǐng)客送禮、講排場(chǎng)、比豪華、擺闊氣，一些干部出入高消費(fèi)場(chǎng)所，沉湎“酒綠燈紅”，有的數(shù)額較大的行賄受賄，揮霍的金錢，大都來(lái)源于“小金庫(kù)”。許多經(jīng)濟(jì)犯罪案件，也多與“小金庫(kù)”相關(guān)聯(lián)?！靶〗饚?kù)”的數(shù)額呈逐年上升趨勢(shì)由于社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)正處于不斷完善階段，體制尚不健全，法制還不完善，受社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響，經(jīng)濟(jì)生活中“小金庫(kù)”的問(wèn)題越來(lái)越突出。有關(guān)統(tǒng)計(jì)資料表明，以往每年全國(guó)財(cái)務(wù)、稅收、物價(jià)大檢查查出的各類“小金庫(kù)”金額高達(dá)數(shù)十億元，造成了國(guó)家財(cái)稅的大量流失?！靶〗饚?kù)”也為犯罪行為大開(kāi)了方便之門，嚴(yán)重干擾了正常的經(jīng)濟(jì)秩序，敗壞了社會(huì)風(fēng)氣，危害十分嚴(yán)重。成因剖析“小金庫(kù)”的存在不是現(xiàn)在才有的，但象今天這樣成為一個(gè)熱門話題，卻有其特定的條件。從宏觀上看，社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境和秩序存在的某些紊亂現(xiàn)象，或多或少對(duì)經(jīng)濟(jì)管理產(chǎn)生一定影響。從微觀情況看，促使“小金庫(kù)”存在、泛濫，起碼有以下幾個(gè)方面的原因：（一）單位（部門）領(lǐng)導(dǎo)授意或默許。這是“小金庫(kù)”發(fā)展和屢禁不止的重要原因之一。大多數(shù)“小金庫(kù)”都是在領(lǐng)導(dǎo)的眼皮底下，放任發(fā)展，這里很重要的一個(gè)問(wèn)題，就是“小金庫(kù)”與某些領(lǐng)導(dǎo)有說(shuō)不清、道不明的瓜葛，有了“小金庫(kù)”總是能為小集體或個(gè)人利益提供某些方便。（二）花錢辦事方便的誘惑。凡是請(qǐng)客送禮、濫發(fā)錢物、鋪張浪費(fèi)等問(wèn)題嚴(yán)重的單位，往往是由于私設(shè)了“小金庫(kù)”?！靶〗饚?kù)”對(duì)單位（部門）來(lái)講，最根本的吸引力就在于能擺脫上級(jí)或同級(jí)財(cái)務(wù)、審計(jì)部門的監(jiān)督約束，花錢辦事方便，使集體乃至個(gè)人取得經(jīng)濟(jì)上的實(shí)惠。（三）制度不健全，制約滯后，經(jīng)常性監(jiān)督檢查不力，為私設(shè)“小金庫(kù)”開(kāi)了方便之門。（四）現(xiàn)行財(cái)務(wù)管理體制存在一些弊端，單位（部門）所有制傾向較嚴(yán)重，監(jiān)督乏力，在經(jīng)費(fèi)監(jiān)督檢查方面有的地方成了死角。（五）現(xiàn)行的財(cái)經(jīng)法規(guī)、經(jīng)費(fèi)管理制度需進(jìn)一步配套完善。一些單位（部門）為解決一些合理不合法、合法不合理的開(kāi)支，想方設(shè)法把一些創(chuàng)收經(jīng)費(fèi)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收益等轉(zhuǎn)化成“小金庫(kù)”。從善良的愿望出發(fā)，如果能從當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的實(shí)際考慮，從財(cái)經(jīng)法規(guī)制度上對(duì)這類問(wèn)題明確界線，做到既管住管好，又不統(tǒng)得過(guò)死，這樣也許能減少或杜絕“小金庫(kù)”。對(duì)策探究年年開(kāi)展的審計(jì)監(jiān)督工作，是維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)制度，整頓規(guī)范經(jīng)濟(jì)秩序，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)的有效措施，使各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程，都置于有效的監(jiān)督和控制之下。（一）加強(qiáng)教育，使其不為。加強(qiáng)教育，首要的是用“三個(gè)代表”重要思想教育干部，使其明確共產(chǎn)黨人是中國(guó)最廣大人民利益的代表，不僅僅是自己管轄區(qū)域的代表；加強(qiáng)法紀(jì)教育和道德教育，增強(qiáng)全局觀念和政策紀(jì)律觀念，要教育各級(jí)干部從黨和國(guó)家建設(shè)的根本利益出發(fā)，自覺(jué)從自身做起，清正廉潔；要采取多種方式，進(jìn)行遵紀(jì)守法教育，反復(fù)強(qiáng)調(diào)“小金庫(kù)”的存在對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的危害、對(duì)個(gè)人的腐蝕和影響，在思想上牢固樹立正確的人生觀和世界觀，筑牢拒腐防變的防線；通過(guò)發(fā)動(dòng)群眾，形成人人知法、懂法、守法的良好風(fēng)氣