【正文】 高了政府的監(jiān)管效率。第三章 小金庫的表現(xiàn)形勢(shì)、存放形態(tài)、使用用途一、小金庫的表現(xiàn)形勢(shì)小金庫的表現(xiàn)形勢(shì)，或者叫小金庫的資金來源主要包括以下四個(gè)方面：（一）盈利收入設(shè)置小金庫（二）虛列支出設(shè)置小金庫（三）轉(zhuǎn)移資產(chǎn)設(shè)置小金庫（四）其他形式設(shè)置小金庫（一）盈利收入設(shè)置小金庫黨政機(jī)關(guān)事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體盈利收入設(shè)置小金庫主要是通過以下幾種方式：1）主要是盈利資產(chǎn)出租出借收入或資產(chǎn)處置收入2）將亂收費(fèi)、亂罰款新增的一些收入盈利設(shè)置小金庫3）將下屬單位上繳的收入盈利設(shè)置成小金庫，類型比較多。黨政機(jī)關(guān)事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體盈利資產(chǎn)出租出借收入盈利設(shè)置小金庫主要有以下幾個(gè)方面：1）僅將部分資產(chǎn)租賃收入入賬或按照最新的行政單位資產(chǎn)出租出借管理辦法規(guī)定上繳財(cái)政，那么將其他一部分的租賃收入直接盈利設(shè)置小金庫。2）將單位的資產(chǎn)委托給下屬單位，甚至社會(huì)上所謂的物業(yè)管理公司的單位去經(jīng)營(yíng)、管理，也有一部分單位將其所占有的資產(chǎn)委托給機(jī)關(guān)服務(wù)中心對(duì)外出租。這些資產(chǎn)租賃收入是放在機(jī)關(guān)服務(wù)中心、委托單位去核算，沒有納入賬內(nèi)管理。一部分資金是用來職工的福利支出，另外一些租金收入還用于職工的福利，比如說年終獎(jiǎng)金、年終補(bǔ)貼等等。3）將資產(chǎn)出租收入直接做支出之后將剩余部分納入賬內(nèi)核算。盈利收入設(shè)立小金庫的另外一種比較常見的情形是盈利經(jīng)營(yíng)收入設(shè)置小金庫，比較常見的有這樣幾種情況：1）很多事業(yè)單位將其所辦理的雜志等經(jīng)營(yíng)權(quán)與其他單位簽訂了委托經(jīng)營(yíng)協(xié)議，將其經(jīng)營(yíng)收入沒有全部納入賬內(nèi)核算，只是將應(yīng)得的一部分收入放入賬內(nèi)核算。2）在社會(huì)團(tuán)體，我們發(fā)現(xiàn)在社會(huì)團(tuán)體存在比較多的也容易引起爭(zhēng)議的一個(gè)問題就是社會(huì)團(tuán)體在舉辦某些會(huì)議時(shí)，有一些單位為其提供贊助，那么社會(huì)團(tuán)體在財(cái)務(wù)處理的時(shí)候圍繞地稅，將這個(gè)贊助的收入直接在會(huì)議承辦點(diǎn)列支，然后收支結(jié)余部分作為收入入賬。盈利收入比較多的主要是把一些投資收益不在賬內(nèi)核算。（二）虛列支出設(shè)置小金庫虛列支出小金庫應(yīng)該來說是本次小金庫治理檢查中發(fā)現(xiàn)的一種較為嚴(yán)重較為普遍的設(shè)置小金庫的主要手段。虛列支出設(shè)置小金庫由于其實(shí)支出在賬內(nèi)反映，所以其具有隱蔽性強(qiáng)，檢查難度大這幾個(gè)特點(diǎn)。虛列支出設(shè)置小金庫主要有以下一些表現(xiàn)形式：虛列挪用財(cái)務(wù)資金以虛列會(huì)議費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、假發(fā)票、假合同的手段套取資金設(shè)置小金庫1）虛列會(huì)費(fèi)虛列會(huì)費(fèi)主要有以下幾種情況：①報(bào)大花小，也就是說在會(huì)議費(fèi)預(yù)算的時(shí)候，會(huì)議費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)額度做得很大，但是實(shí)際在會(huì)議開支所需費(fèi)用很小，那么套取資金，剩余資金就存放在會(huì)議地點(diǎn)，酒店，供個(gè)人消費(fèi)或直接體現(xiàn)、辦理購(gòu)物卡等。②那么另外一種就是在年底由于經(jīng)費(fèi)額度較為寬裕，直接虛列會(huì)議費(fèi)支出。2）虛列勞務(wù)費(fèi)另外一種比較普遍的就是虛列勞務(wù)費(fèi)，比較普遍的是以虛列職工人員名單，以勞務(wù)費(fèi)的名義領(lǐng)取現(xiàn)金，然后私分。3）以假發(fā)票、假合同的手段虛列支出套取資金設(shè)立小金庫另外一種比較普遍的就是以假發(fā)票、假合同的手段虛列支出套取資金設(shè)立小金庫，這種違規(guī)問題的金額非常巨大，而且非常普遍，無論是黨政機(jī)關(guān)事業(yè)單位，還是社會(huì)團(tuán)體國(guó)有企業(yè)都普遍存在，那么我們?cè)?9年至11年小金庫專項(xiàng)治理過程中發(fā)現(xiàn)的此類案例非常多，非常普遍。虛列職工工資，套取資金設(shè)置小金庫（三）轉(zhuǎn)移資產(chǎn)設(shè)置小金庫通過購(gòu)置資產(chǎn)設(shè)置小金庫主要有以下幾種情況：以購(gòu)買資產(chǎn)或服務(wù)為由將資金轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)出的資金遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于實(shí)際支付的產(chǎn)品或產(chǎn)品服務(wù)的價(jià)格，價(jià)差就存放在該單位或者轉(zhuǎn)移至關(guān)聯(lián)單位，甚至轉(zhuǎn)移到個(gè)人上或賬外開設(shè)的賬戶里，成為小金庫。用費(fèi)用的方式，列支、購(gòu)置固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)不納入賬內(nèi)核算。在單位合并、撤銷等情況下，故意將部分資產(chǎn)滯留長(zhǎng)外部納入賬內(nèi)形成賬外資產(chǎn)。在對(duì)外投資的時(shí)候，特別是將專利權(quán)無形資產(chǎn)等對(duì)外投資時(shí)，僅僅將部分資產(chǎn)在賬內(nèi)核算，其他未納入賬內(nèi)的部分資產(chǎn)或應(yīng)享有的股權(quán)私下簽訂合同，將投資收益或應(yīng)占有的股份賬內(nèi)核算甚至被少數(shù)個(gè)人占有。（四）其他形式設(shè)置小金庫主要有以下幾種情況：部分單位將自有資金對(duì)外投資炒股，進(jìn)行二級(jí)股票市場(chǎng)的操作，在會(huì)計(jì)核算的時(shí)候，僅僅將投資本金納入賬內(nèi)核算，投資的收益沒有納入賬內(nèi)核算，而是直接將投資收益放在賬外，直接私分或發(fā)放津貼補(bǔ)貼等，投資虧損又沖減投資成本。是部分單位前期參股、入股或持有的某些單位的法人股，隨著參股的公司上市，法人股解禁，那么產(chǎn)生的巨大收入也不納入賬內(nèi)核算，而是單獨(dú)存放，被少數(shù)人私分或發(fā)放津貼補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金，甚至用來彌補(bǔ)單位的經(jīng)營(yíng)損失等。還有一種比較多的違規(guī)問題類型，但目前我們還沒有把他定性為小金庫，就是很多單位將結(jié)余資金直接轉(zhuǎn)移到工會(huì)賬戶，以工會(huì)活動(dòng)的名義發(fā)放職工津貼補(bǔ)貼。這種問題類型在黨政機(jī)關(guān)事業(yè)單位以及國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)都比較多，特別是對(duì)一些經(jīng)費(fèi)來源較為充足，地方財(cái)政部分補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)比較高的中央部門。目前我們正在與全國(guó)總工會(huì)商議進(jìn)一步細(xì)化或完善工會(huì)經(jīng)費(fèi)管理辦法。二、小金庫的主要使用用途從統(tǒng)計(jì)情況看，小金庫款項(xiàng)主要用于補(bǔ)充經(jīng)費(fèi)，構(gòu)建資產(chǎn)、公款旅游、吃喝玩樂、發(fā)放補(bǔ)貼、私分貪污。一般在黨政機(jī)關(guān)事業(yè)單位而言，小金庫資金主要用途：一是補(bǔ)充經(jīng)費(fèi)或是構(gòu)建資產(chǎn)；二是用于發(fā)放津貼補(bǔ)貼；第三種主要用于請(qǐng)客送禮。第四章 2009年—2011年小金庫治理工作的總體情況2009年以來，在黨中央國(guó)務(wù)院的正確領(lǐng)導(dǎo)下，全國(guó)各地區(qū)、各部門精心組織，狠抓工作落實(shí)小金庫治理工作取得了明顯成效，據(jù)初步統(tǒng)計(jì)：截至2011年9月底，全國(guó)各地區(qū)各部門三年來共發(fā)現(xiàn)小金庫58225個(gè)，。從單位類型看，黨政機(jī)關(guān)事業(yè)單位發(fā)現(xiàn)小金庫34369個(gè)，國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)，包括金融機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)小金庫21685個(gè)，社會(huì)團(tuán)體和公募基金會(huì)發(fā)現(xiàn)小金庫2171個(gè)。一、小金庫問題在資金來源、支出用途、存放形態(tài)和分布情況等方面的特點(diǎn)（一）黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位從小金庫資金來源看，盈利資產(chǎn)出租收入和經(jīng)營(yíng)收入是黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位設(shè)立小金庫的主要來源。從小金庫支出用途看，黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位小金庫主要用于集體福利和彌補(bǔ)經(jīng)費(fèi)支出。從小金庫存放形態(tài)看。，%，%，%，%，從小金庫分布情況看，黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位小金庫主要集中在地市級(jí)以下單位。（二）國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)小金庫的情況從小金庫資金來看，國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)的小金庫資金來源主要是盈利收入。從小金庫支出用途看，發(fā)放獎(jiǎng)金、津貼補(bǔ)貼、福利等是國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)小金庫主要支出用處。從小金庫存放形態(tài)看，現(xiàn)金和銀行存款是國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)小金庫存放的主要形態(tài)。從小金庫分布情況看，國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)小金庫主要集中在二級(jí)以下企業(yè)和單位。（三）國(guó)有及國(guó)有控股銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)小金庫的主要來源，主要是虛列支出。從小金庫支出用途看，接待宴請(qǐng)、禮品禮金、公款旅游支出是國(guó)有及國(guó)有控股銀行小金庫主要支出用途。從小金庫存放形態(tài)看，固定資產(chǎn)和銀行存款是國(guó)有及國(guó)有控股銀行機(jī)構(gòu)小金庫存放的主要形態(tài)。從小金庫分布情況看，國(guó)有及國(guó)有控股銀行金融機(jī)構(gòu)小金庫主要集中在三級(jí)、四級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)。（四）國(guó)有及國(guó)有控股證券業(yè)金融機(jī)構(gòu)小金庫的資金來源，主要是虛列支出。小金庫資金主要用于發(fā)放獎(jiǎng)金、津貼補(bǔ)貼、福利等。其中發(fā)放獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼、福利等支出。從小金庫存放形態(tài)看，國(guó)有及國(guó)有控股證券業(yè)金融機(jī)構(gòu)小金庫的存放形態(tài)主要是固定資產(chǎn)。從小金庫分布情況看，國(guó)有及國(guó)有控股證券業(yè)金融機(jī)構(gòu)總部設(shè)立小金庫的金額較大。（五）國(guó)有及國(guó)有控股保險(xiǎn)業(yè)金融機(jī)構(gòu)小金庫資金來源主要是虛列支出。從小金庫支出用途看，保險(xiǎn)業(yè)金融機(jī)構(gòu)的小金庫主要用以支付和返還傭金、手續(xù)費(fèi)、業(yè)務(wù)回扣、賠付支出等。從小金庫存放形態(tài)看，固定資產(chǎn)是國(guó)有及國(guó)有控股保險(xiǎn)業(yè)金融機(jī)構(gòu)小金庫存放的主要形態(tài)。從小金庫分布情況看，國(guó)有及國(guó)有控股保險(xiǎn)業(yè)金融機(jī)構(gòu)小金庫主要集中在三級(jí)、四級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)。（六）社會(huì)團(tuán)體和公募基金會(huì)小金庫資金來源主要是盈利收入和虛列支出。從小金庫支出用途看，社會(huì)團(tuán)體和公募基金會(huì)的小金庫主要用于集體福利和購(gòu)置資產(chǎn)支出。從小金庫存放形態(tài)看，社會(huì)團(tuán)體和公募基金會(huì)小金庫資金余額主要是固定資產(chǎn)和銀行存款。從分布情況看，社會(huì)團(tuán)體和公募基金會(huì)小金庫主要集中在省級(jí)及以下民政部門等級(jí)的社會(huì)團(tuán)體和公募基金會(huì)。（七）處罰人數(shù)統(tǒng)計(jì)據(jù)統(tǒng)計(jì)，截至2011年9月底，全國(guó)小金庫專項(xiàng)治理工作行政處罰1954人，處理3255人，黨紀(jì)政紀(jì)處分1865年，移交司法機(jī)關(guān)處理625人。（八）敏感性問題統(tǒng)計(jì)2011年督導(dǎo)抽查發(fā)現(xiàn)291個(gè)單位使用小金庫資金購(gòu)買商業(yè)預(yù)付卡6199萬元，%，%。購(gòu)買的商業(yè)預(yù)付卡主要用于禮品禮金支出，%，%。2011年還督導(dǎo)抽查發(fā)現(xiàn)140家單位存在以會(huì)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)的名義套取資金設(shè)立小金庫的問題，涉及金額2697萬元，以會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)名義套取資金設(shè)置的小金庫主要是用于接待宴請(qǐng)、%，用于職工獎(jiǎng)金、%，%，%。2011年督導(dǎo)抽查發(fā)現(xiàn)437家單位使用沒有真實(shí)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的假發(fā)票3120張，套取資金5209萬元設(shè)立小金庫。（九）本次小金庫治理工作取得的成效截至2011年11月底，共計(jì)發(fā)現(xiàn)小金庫60722個(gè)，責(zé)任追究10429人。二、本次小金庫治理工作取得的成效（一）查處了大量違規(guī)違紀(jì)問題，小金庫一發(fā)、多發(fā)的勢(shì)頭得到了明顯遏制。（二）掌握了小金庫問題、規(guī)律特點(diǎn)，推動(dòng)了防止小金庫長(zhǎng)效機(jī)制建設(shè)。（三）通過開展小金庫專項(xiàng)治理活動(dòng)，維護(hù)了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)社會(huì)和諧發(fā)展。（四）開展小金庫專項(xiàng)治理凈化了社會(huì)風(fēng)氣，贏得了社會(huì)各界的廣泛支持和肯定。第五章 防止小金庫長(zhǎng)效機(jī)制建設(shè)三年小金庫治理工作結(jié)束后，小金庫專項(xiàng)治理工作將向常態(tài)化轉(zhuǎn)變。中央治理小金庫領(lǐng)導(dǎo)小組、企業(yè)單位將繼續(xù)發(fā)揮作用，密切配合，深入推進(jìn)治理工作的制度化、規(guī)范化和常態(tài)化。今后在財(cái)政和審計(jì)的政府監(jiān)管部門的日常監(jiān)督檢查過程中，小金庫的檢查都將作為各個(gè)專項(xiàng)檢查的一項(xiàng)最重要內(nèi)容納入其中，繼續(xù)加大對(duì)小金庫的查處力度，防止小金庫問題再次死灰復(fù)燃。防止小金庫長(zhǎng)效機(jī)制建設(shè)是小金庫治理工作的一項(xiàng)根本任務(wù)，中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于深入開展小金庫治理工作的意見明確要求，要堅(jiān)持標(biāo)本兼治、糾建并舉。在堅(jiān)決查處和糾正違規(guī)違紀(jì)行為的同時(shí)，更加注重制度，更加注重預(yù)防，更加注重制度建設(shè)，不斷深化財(cái)政、金融、國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的體制改革，逐步建設(shè)和完善防止小金庫長(zhǎng)效機(jī)制。在小金庫專項(xiàng)治理工作期間，黨中央、國(guó)務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)多次要求和強(qiáng)調(diào)要注重源頭治理。胡錦濤總書記在七一講話中強(qiáng)調(diào)，必須堅(jiān)持用制度管權(quán)、管事、管人。中央紀(jì)委第六次全會(huì)指出，要鞏固小金庫治理成果，加強(qiáng)整改落實(shí)，推動(dòng)完善防止小金庫長(zhǎng)效機(jī)制建設(shè)。9月23日的反腐倡廉專項(xiàng)治理工作匯報(bào)會(huì)上，賀國(guó)強(qiáng)同志在聽取小金庫專項(xiàng)治理工作匯報(bào)以后強(qiáng)調(diào)，開展專項(xiàng)治理既要立足當(dāng)前，著力解決存在的突出問題，又要著眼長(zhǎng)遠(yuǎn)，建立健全防止同類問題反復(fù)出現(xiàn)的長(zhǎng)效機(jī)制。各地區(qū)、各部門、各單位一定要從政治和全局的高度充分認(rèn)識(shí)源頭治理小金庫的重要意義，不斷推進(jìn)長(zhǎng)效機(jī)制建設(shè)。治理小金庫這種頑癥，必須充分依靠制度建設(shè)，因?yàn)橹贫染哂腥中?、根本性、穩(wěn)定性和長(zhǎng)期性的特征，是防止小金庫最有效、最持久的手段。關(guān)于防止小金庫長(zhǎng)效機(jī)制建設(shè)，我想介紹以下幾方面的情況：一、中央治理小金庫領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室對(duì)加強(qiáng)防止小金庫長(zhǎng)效機(jī)制建設(shè)所做的一些工作情況介紹二、對(duì)當(dāng)前小金庫產(chǎn)生的一些原因進(jìn)行分析，并介紹中央及有關(guān)部門已經(jīng)采取的一些措施及辦法三、介紹中央關(guān)于加強(qiáng)長(zhǎng)效機(jī)制建設(shè)下一步的意見和計(jì)劃四、對(duì)各單位加強(qiáng)防止小金庫長(zhǎng)效機(jī)制建設(shè)的一些意見和建議一、中央治理小金庫領(lǐng)導(dǎo)辦公室加強(qiáng)防止小金庫長(zhǎng)效機(jī)制建設(shè)的有關(guān)情況中央治理小金庫領(lǐng)導(dǎo)小組高度重視防止小金庫長(zhǎng)效機(jī)制建設(shè)，堅(jiān)持將防止小金庫長(zhǎng)效機(jī)制建設(shè)貫穿小金庫治理過程始終。2009年在黨政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位開展小金庫專項(xiàng)治理之后，中央治理小金庫領(lǐng)導(dǎo)小組要求在治理清理檢查發(fā)現(xiàn)小金庫問題的同時(shí)，要從制度、體制、機(jī)制和教育等方面對(duì)小金庫自身問題的原因進(jìn)行深入分析研究，找出體制機(jī)制方面存在的問題，并提出有針對(duì)性的措施、建議。同時(shí)，按照“問計(jì)于民、問需于民”的政府行政理念，2010年，中央治理小金庫領(lǐng)導(dǎo)小組聯(lián)合人民日?qǐng)?bào)、中國(guó)紀(jì)檢檢查報(bào)、中國(guó)財(cái)經(jīng)報(bào)、中國(guó)審計(jì)報(bào)、財(cái)政監(jiān)督雜志等媒體舉辦了防止小金庫長(zhǎng)效機(jī)制建設(shè)有獎(jiǎng)?wù)魑幕顒?dòng)，組織編寫了《防止“小金庫”長(zhǎng)效機(jī)制建設(shè)征文選編》。此外，中央治理小金庫領(lǐng)導(dǎo)小組組織有關(guān)人員對(duì)2009年檢查發(fā)現(xiàn)的黨政機(jī)關(guān)事業(yè)單位的小金庫問題進(jìn)行了認(rèn)真的疏理分析，在此基礎(chǔ)上深入分析研究產(chǎn)生小金庫問題的原因，針對(duì)黨政機(jī)關(guān)事業(yè)單位由于支撐小金庫的薄弱環(huán)節(jié)，從加強(qiáng)教育、完善制度、深化改革、強(qiáng)化監(jiān)督等四個(gè)方面提出了防止小金庫長(zhǎng)效機(jī)制建設(shè)的二十個(gè)研究課題，組織編寫了《防治“小金庫”長(zhǎng)效機(jī)制建設(shè)課題匯編》。2011年，為進(jìn)一步推動(dòng)各地區(qū)各部門加強(qiáng)防止小金庫長(zhǎng)效機(jī)制建設(shè)，2011年4月，中央治理小金庫領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室及時(shí)制訂下發(fā)了關(guān)于防止小金庫長(zhǎng)效機(jī)制建設(shè)的指導(dǎo)意見，意見要求各地區(qū)各部門要按照標(biāo)本兼治、糾建并舉的原則全面總結(jié)小金庫治理工作經(jīng)驗(yàn)，深入剖析產(chǎn)生小金庫問題的原因，從加強(qiáng)教育、完善制度、深化改革、強(qiáng)化監(jiān)督等方面入手，有針對(duì)性地出臺(tái)制度，采取措施推進(jìn)改革，逐步建立從源頭上防止小金庫的長(zhǎng)效機(jī)制，產(chǎn)出小金庫賴以生存的土壤，徹底清除小金庫，從根本上解決小金庫這個(gè)反腐倡廉人民群眾反映強(qiáng)烈的突出問題。為加強(qiáng)各地區(qū)各部門長(zhǎng)效機(jī)制建設(shè)工作的指導(dǎo)，2011年9月30日，中央治理小金庫領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室還組織召開了全國(guó)防止小金庫長(zhǎng)效機(jī)制建設(shè)經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)，全面總結(jié)長(zhǎng)效機(jī)制建設(shè)成效，介紹各地區(qū)各部門好的經(jīng)驗(yàn)和做法，以加強(qiáng)對(duì)各地區(qū)各部門各單位長(zhǎng)效機(jī)制建設(shè)的工作指導(dǎo)，謝部長(zhǎng)在會(huì)上做了重要發(fā)言，對(duì)長(zhǎng)效機(jī)制建設(shè)提出明確要求。據(jù)統(tǒng)計(jì)，三年來，各地區(qū)各部門各單位累計(jì)出臺(tái)制度，完善相關(guān)管理辦法共計(jì)30多萬份文件，有利地加強(qiáng)了財(cái)務(wù)管理，對(duì)從根本上解決小金庫問題發(fā)揮了重要作用。可以說三年來防止小金庫長(zhǎng)效機(jī)制建設(shè)取得了重要的階段性成果。二、小金庫自身的問題原因分析以及目前已經(jīng)采取的措施和建立完善的相關(guān)制度辦法中央在堅(jiān)決查處嚴(yán)肅追究小金