【正文】 實施行政處分的主體是監(jiān)察機關(guān)和任命機關(guān)。《財政違法行為處罰處分條例》中對財政違法行為的處理措施基本可分為：（1）責令改正（責令停止執(zhí)行）；（2）調(diào)整有關(guān)會計賬目；（3）收繳應(yīng)當上繳的財政收入；（4）限期退還違法所得（限期退還被侵占的國有資產(chǎn)）；（5）追回有關(guān)財政資金（國家建設(shè)資金）；（6）暫停財政撥款或者停止撥付與財政違法行為直接有關(guān)的款項（核減或停止撥付工程投資）；（7）銷毀非法印制的票據(jù)或撤消非法賬戶。要注意被查單位歷年在對待同一件事的處理上是否一致。同時，核實銀行存款與銀行對賬單是否相符。標本兼治，糾建并舉。這種股權(quán)、債權(quán)往往是以一種契約或協(xié)議的形式出現(xiàn)，甚至是一種口頭上的承諾。二是采用虛列支出的方法，套取現(xiàn)金。包括加工、維修、運輸和代理業(yè)務(wù)收入、服務(wù)業(yè)收入、廣告收入、出版發(fā)行收入、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓收入等。對于大額款項支出，均要經(jīng)過經(jīng)辦人、證明人簽字，對于涉及基建等項目的支出，都附有合同、結(jié)算表和其他相關(guān)材料。接到上級“小金庫”專項治理工作通知后，我校迅速召開了專題會議，傳達學習《關(guān)于開展“小金庫”專項治理工作的實施辦法》以及有關(guān)會議精神。（1）稅收征收機關(guān)及工作人員對按規(guī)定征收的稅收收入款項不按國家規(guī)定及時上繳國庫，設(shè)置“小金庫”的，適用《財政違法行為的處罰處分條例》第四條：財政收入執(zhí)收單位及其工作人員有下列違反國家財政收入上繳規(guī)定的行為之一的，責令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，收繳應(yīng)當上繳的財政收入，限期退還違法所得?！M一步加強社會組織管理。小金庫專項治理的意義近年來，中央雖三令五申，卻依然未能阻止小金庫的擴張和蔓延。近年來隨著國庫集中支付范圍的不斷擴大，各單位可支配現(xiàn)金減少，一些單位從局部利益出發(fā)，巧立明目，不斷翻新形式設(shè)立小金庫，從而引發(fā)的矛盾，職務(wù)犯罪時有發(fā)生。對庫存現(xiàn)金進行突擊盤點，核對庫存現(xiàn)金實有數(shù)與現(xiàn)金日記賬和總賬余額是否相符，如發(fā)現(xiàn)溢余或短款，則應(yīng)追查原因，核實是否有“小金庫”的資金放入其中或“小金庫”中的支出挪用了庫存現(xiàn)金；如發(fā)現(xiàn)活期儲蓄存折或定期存單，要追查資金來源、去向及其情況，核實是否屬于“小金庫”資金。（三）強化監(jiān)督制約機制，使其不便。這是“小金庫”發(fā)展和屢禁不止的重要原因之一?！裆舷录墕挝恢g相互轉(zhuǎn)移資金設(shè)立“小金庫”。（2）吃喝玩樂。小金庫的資金來源（一）各項生產(chǎn)經(jīng)營收入。小金庫的概念2009年7月24日中央紀委對設(shè)立“小金庫”和使用“小金庫”款項違紀行為適用《中國共產(chǎn)黨紀律處分條例》若干問題解釋的文件中指出：“小金庫”，是指違反法律法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，應(yīng)列入而未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項資金（含有價證券）及其形成的資產(chǎn)。4.“小金庫”性質(zhì)認定出現(xiàn)一些模糊地帶（1）利用破產(chǎn)、兼并、改制時機，甚至運用假破產(chǎn)、假兼并、假改制，大規(guī)模地侵吞國有資產(chǎn)。、津補貼、福利等黨政機關(guān)工作人員津補貼發(fā)放有著嚴格的項目和標準規(guī)定，事業(yè)單位也有相關(guān)的規(guī)定要求，但通過治理發(fā)現(xiàn)仍有很多單位頂風作案，超標準、多形式、多渠道發(fā)放獎金、津補貼、福利等，【案例】1991年起，民航總局有關(guān)部門隱匿下屬單位上繳款項、截留購建職工宿舍結(jié)余款等，私設(shè)“小金庫”。2003年至2004年，中國造血干細胞捐獻者資料庫管理中心還將財政部撥付的用于檢測項目的彩票公益金購置小轎車、。三是虛報人數(shù)、工資額，將差額部分單獨存放，形成小金庫。包括資產(chǎn)出租收入和資產(chǎn)出借收入。國務(wù)院辦公廳國辦發(fā)〔1995〕29號文轉(zhuǎn)發(fā)財政部、審計署和中國人民銀行《關(guān)于清理檢查“小金庫”的意見》第二條規(guī)定：凡違反國家財經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，侵占、截留國家和單位收入，未列入本單位財務(wù)會計部門賬內(nèi)或未納入預(yù)算管理，私存私放的各項資金，均屬“小金庫”，都要清理檢查。嚴格按照財務(wù)管理制度有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，沒有設(shè)帳外帳和“小金庫”的行為?，F(xiàn)金形態(tài)存放的“小金庫”在現(xiàn)實生活中非常普遍。一般來源于公用閑置資金、“小金庫”資金違法理財或套?。ㄌ摿兄С觯┵Y金形成的產(chǎn)物。（2）為解決單位內(nèi)部非獨立法人機構(gòu)老齡委經(jīng)費問題，A單位將辦公樓部分空余房產(chǎn)的租賃費收入交由老齡委直接收取使用。這是一個新的課題，還需要廣大財務(wù)工作人員在實際工作中去摸索、去總結(jié)?！景咐?008年以來，由于A股巨幅下挫、交易量急劇下滑，“靠天吃飯”的國內(nèi)各大券商紛紛采取降薪、裁員方式來應(yīng)對此輪熊市?？梢哉f，小金庫正是很多腐敗現(xiàn)象得以蔓延的“財政支柱”。（七）各項行政事業(yè)性收費。個別單位負責人或掌管“小金庫”的人乘“小金庫”缺乏必要的財務(wù)監(jiān)督機制之機，用假發(fā)票或白條報銷等手段私吞“小金庫”資金。許多經(jīng)濟犯罪案件，也多與“小金庫”相關(guān)聯(lián)。從善良的愿望出發(fā)，如果能從當前社會經(jīng)濟環(huán)境的實際考慮，從財經(jīng)法規(guī)制度上對這類問題明確界線，做到既管住管好，又不統(tǒng)得過死，這樣也許能減少或杜絕“小金庫”。清查方法“小金庫”具有隱蔽性，不容易被發(fā)現(xiàn)，但只要我們講究方法，認真追查，沒有清查不出來的。對產(chǎn)成品、材料、低值易耗品、固定資產(chǎn)等實物資產(chǎn)特別是副產(chǎn)品、殘次品、邊角廢料、報廢固定資產(chǎn)進行盤點，并審查相應(yīng)的總賬、明細賬、倉庫保管賬和備查賬，核實賬實、賬賬是否相符以及減少這些物資屬于出售的部分是否都有收入進賬，有無截留出售物資收入入“小金庫”中的情況。為此，要采取措施。各級“小金庫”治理日常工作機構(gòu)要設(shè)立并公布舉報電話、舉報信箱，注意發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)舉報作用。截至2010年底，已有35個?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市）本級、250多個地市、600多個縣（區(qū)）實施了公務(wù)卡改革，有效減少了預(yù)算單位的現(xiàn)金結(jié)算，對于規(guī)范管理發(fā)揮了重要作用。2．“小金庫”的定性依據(jù)對“小金庫”權(quán)威的定性依據(jù)通常有兩個，一是《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財政部、審計署、中國人民銀行關(guān)于清理檢查“小金庫”意見的通知》（國辦發(fā) [1995]29號）第一條和《財政部、審計署、中國人民銀行關(guān)于清理檢查“小金庫”的具體規(guī)定的通知》（財監(jiān)字[1995]29號）第二條：凡違反國家財經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，侵占、截留國家和單位收入，未列入單位財務(wù)會計部門賬內(nèi)或未納入預(yù)算管理，私存私放的各項資金，均屬“小金庫”。首先，從“賬外賬”的成因看，其設(shè)置動機、企圖盡管都是以逃避稅收和財政監(jiān)督，謀求單位、團體利益為目的，但也不乏有深層次的其他原因。學校“小金庫”專項治理工作領(lǐng)導小組名單： 組長馬振奇副組長：席連法 譚讓 李凱 汪萍 鄭愛云 秦靜 成員：張勇 江洪志 汝興坦三、明確要求，重點治理。雖然我校目前尚未發(fā)現(xiàn)違規(guī)違紀現(xiàn)象，但通過清理檢查“小金庫”，進一步嚴肅了財經(jīng)紀律，加強了法制教育，強化了財務(wù)管理，確保了各項收入應(yīng)收盡收，確保了資金的合理使用。其他應(yīng)列入本單位財務(wù)會計部門帳內(nèi)或應(yīng)交存財政專戶的收入。一般來源于公用閑置資金或其它“小金庫”資金在違法理財過程中形成的產(chǎn)物，而購物卡還可能是下屬單位或關(guān)聯(lián)單位使用“小金庫”資金購買贈送的。（三）法律依據(jù)《中華人民共和國會計法》 《財政違法行為處罰處分條例》 《中華人民共和國公司法》：“小金庫 ”的認定標準。收入核實法。會計人員交接記錄是非常重要的檢查證據(jù)，能夠記錄交接過程中涉及到全部會計賬簿、資料等真實情況。各調(diào)查組也應(yīng)加強聯(lián)系，及時溝通反饋情況。二是《行政處罰法》第二十四條規(guī)定，對當事人的同一個違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰。三 長效機制建設(shè) 強化源頭治理 深化改革 3.。在《稅收征收管理法》中，行政處罰種類主要包括：責令限期改正；罰款追繳不繳或少繳的稅款、滯納金。通過對現(xiàn)場的勘察和向有關(guān)人員詢問，結(jié)合財務(wù)資料和經(jīng)濟資料，選擇與被查單位資金結(jié)算頻繁、經(jīng)濟往來密切的單位進行調(diào)查。三是查閱被查單位的會議記錄，因為會議記錄往往能反映一些單位違紀違規(guī)問題的蛛絲馬跡，可以通過審閱會議記錄來獲取一些問題的線索。如果發(fā)現(xiàn)賬款不符現(xiàn)象，應(yīng)追查到底，查清原因。（二）方法步驟。有價證券多為單位賬外購買的國庫券、債券、股票和購物卡等。各項罰沒收入。在認真清查的基礎(chǔ)上，按照規(guī)定，認真填報相關(guān)表格。由總務(wù)主任張勇具體負責，確保件件有交待、事事有著落。（3）對于行政性收費方面資金私設(shè)“小金庫”的，按《國務(wù)院關(guān)于加強預(yù)算外資金管理的決定》規(guī)定“責令追回資金上繳財政”，還要依照有關(guān)規(guī)定進行處罰，并按《違反行政收費和罰沒收入收支兩條線管理規(guī)定行政處分暫行規(guī)定》第十三條“不按照規(guī)定將行政事業(yè)性收費納入單位財務(wù)統(tǒng)一核算，管理的對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記過處分，情節(jié)嚴重的，給予記大過或者降級處分”的規(guī)定給予處分?！靶〗饚臁敝皇恰百~外賬”的一種表現(xiàn)形式，具體表現(xiàn)為：1． 化公為私，未列入本單位財務(wù)部門收支、私存私放的資金（不含黨費、團費、工會經(jīng)費、互助金等）；2．雖已入單位會計賬，但只是掛在“暫存”賬上，或跨沒有正式列收列支、或?qū)⒅С鲋苯記_減“暫存”的款項；3． 既不納入預(yù)算內(nèi)管理，又不納入預(yù)算外管理的資金；4． 將預(yù)算內(nèi)收入轉(zhuǎn)為預(yù)算外收入，或?qū)⒇斦再Y金作為單位資金存放，不交財政專戶儲存；5． 通過虛列支出、假報賬、資金返還等形式將資金轉(zhuǎn)到本單位財務(wù)會計部門賬外；6． 執(zhí)收、執(zhí)罰單位將收取的行政事業(yè)性收費、罰沒收入不上交，自立賬戶存放。據(jù)中央治理“小金庫”工作領(lǐng)導小組組長、財政部部長謝旭人介紹，自2009年中央部署開展“小金庫”治理工作以來，制度不斷完善。其中《意見》下發(fā)之日起至2009年5月底為動員部署階段，到6月底前為自查自糾階段，從7月初至10月底為重點檢查階段，11月底前為整改落實階段。將被查單位經(jīng)物價部門批準的收費項目、標準、范圍與其實際收費情況進行核對，看有無已批準的收費項目沒有收費或降低標準、縮小范圍收費和巧立名目或提高標準、擴大范圍收費的情況，收費收入是否進了賬，并要注意深入到已收費和可能收費的單位、人員中去了解，核實有無收費入“小金庫”中的情況。通過對“小金庫”的特點、成因剖析，使我們對“小金庫”的根源與危害有了進一步認識和了解。（五）現(xiàn)行的財經(jīng)法規(guī)、經(jīng)費管理制度需進一步配套完善?！靶〗饚臁笔褂玫膿]霍性由于“小金庫”的黑戶口身份，出了問題難以查證，致使收支自由，隨意性很大。少數(shù)人非法從“小金庫”中領(lǐng)取款項，私分具有一定的隱蔽性。（五）股票、債券等投資收益。不僅這種行為本身就是一種不折不扣的腐敗，往往也容易滋生更大的腐敗。另外，馬明哲拿出2000萬元用于公益捐贈，不計在其中。營林股股長李振偉、副股長謝俏榮等13位林業(yè)局干部私分。根據(jù)案例分析，以上哪些單位的哪些行為是“小金庫”行為，其資金來源和存放形態(tài)是什么?（1）2007年4月，A單位授權(quán)所屬B公司與s企業(yè)簽訂協(xié)議，將單位綜合技術(shù)服務(wù)基地評估后轉(zhuǎn)讓。【提示】屬于以假發(fā)票等非法票據(jù)騙取資金設(shè)立“小金庫”。是指具有特定來源，按照特定目的建立并規(guī)定有專門用途的收入。我局在緊緊圍繞防治“小金庫”知識學習的同時，又開展全局自查自糾活動。 “小金庫”的資金來源“小金庫”資金（資產(chǎn)）來源眾多。包括實物捐贈和貨幣捐贈。【案例】遼寧省的犯罪團伙開著豪華轎車專門找當?shù)貦C關(guān)領(lǐng)導辦公室下手,盜得現(xiàn)金、筆記本電腦、手表、金銀首飾等,涉案總價值逾百萬元,其中現(xiàn)金就達50余萬,最多一次盜竊價值近20萬元。股權(quán)、債權(quán)往往是以一種契約或協(xié)議的形式出現(xiàn)，甚至是一種口頭上的承諾。、公款旅游由于無論是黨政機關(guān)還是事業(yè)單位均有嚴格的業(yè)務(wù)招待費開支標準限值，企業(yè)單位有超規(guī)定業(yè)務(wù)招待費不允許稅前列支的要求，因此個別單位利用私設(shè)的“小金庫”資金用于接待宴請，甚至公款旅游等，【案例】勞動和社會保障部國際交流服務(wù)中心存在揮霍浪費現(xiàn)象，2005年11月至2007年12月，購買“50年窖藏”茅臺酒、中華煙、購物卡、。但在清收時，長城公司發(fā)現(xiàn)，新立克的大多數(shù)優(yōu)質(zhì)企業(yè)在2003年之后相繼破產(chǎn)，繼而將負債全部轉(zhuǎn)嫁到其空殼母公司身上，致使各債權(quán)金融機構(gòu)幾近顆粒無收。主要來源包括：以各種名義挪用、轉(zhuǎn)移國家預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外收入；截留銷售收入、營業(yè)