【正文】 不走過場。在清查中，一是看往來發(fā)生和結(jié)算的單位名稱是否一致，二是看往來款項(xiàng)支付的事由是否合理，三是看往來款項(xiàng)支付的手續(xù)是否正常，四是看列作呆賬核銷的條件是否充分，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)則進(jìn)行追查，核實(shí)是否將資金轉(zhuǎn)入了“小金庫”中。對購買需要通過政府采購和發(fā)放給干部職工等特殊物品的開支情況進(jìn)行追查，如沒有發(fā)現(xiàn)在財(cái)務(wù)上報(bào)賬，則應(yīng)查明原因，核實(shí)是否從“小金庫”中開支的。一是找被查單位的一些比較熟悉情況，作風(fēng)正派，敢說實(shí)話的人，特別是共產(chǎn)黨員、老同志了解收入、支出方面的情況，這是清查“小金庫”不可忽視的一種方法，有時可以成為突破口，因?yàn)榭梢愿鶕?jù)了解的收支情況反過去查賬，看收入是否進(jìn)賬，支出是否報(bào)了賬，如有出入或疑點(diǎn)，則再進(jìn)行追蹤調(diào)查，核實(shí)是否設(shè)有“小金庫”。不僅這種行為本身就是一種不折不扣的腐敗，往往也容易滋生更大的腐敗。中共中央紀(jì)委、監(jiān)察部、財(cái)政部、審計(jì)署近日聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于在黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位開展“小金庫”專項(xiàng)治理工作的實(shí)施辦法》，明確2009年在全國范圍內(nèi)開展的“小金庫”專項(xiàng)治理范圍是全國黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位，此次治理工作將持續(xù)至2009年底基本結(jié)束。對設(shè)立“小金庫”數(shù)額較大或情節(jié)嚴(yán)重的，應(yīng)追溯到以前。如果能抽去滋生腐敗的“財(cái)政支柱”，加強(qiáng)對權(quán)力的監(jiān)督與制約，不僅小金庫將無處藏身，集體腐敗行為也將大大減少。要做好深化預(yù)算管理制度改革及國庫集中收付制度改革，推進(jìn)預(yù)算和決算公開，加強(qiáng)規(guī)范津貼補(bǔ)貼管理、罰沒收入管理及財(cái)政票據(jù)管理等。“小金庫”是指違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)及其它有關(guān)規(guī)定，侵占、截留國家和單位收入，未列入本單位財(cái)務(wù)會計(jì)部門賬內(nèi)或未納入預(yù)算管理、私存私放的各項(xiàng)資金。1．“賬外賬”的處理處罰依據(jù)對“賬外賬”的處理處罰適用《會計(jì)法》第四十二條：違反本法規(guī)定，有下列行為之一的，由縣級以上人民政府財(cái)政部門責(zé)令限期改正，可以對單位并處三千元以上五萬元以下的罰款；對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處二千元以上二萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分：（一）不依法設(shè)置會計(jì)帳簿的；（二）私設(shè)會計(jì)帳簿的；??。對單位處3000元以上5萬元以下的罰款；對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處2000元以上2萬元以下的罰款。無論是資金來源，還是資金去向，均表現(xiàn)出多向滲透、混合交叉，違規(guī)與合規(guī)并存的形態(tài)，而“小金庫”的定義過寬，要真正將二者區(qū)別開來，的確有一定的難度。二、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，責(zé)任分工。三學(xué)校沒有強(qiáng)制要求學(xué)生購買教輔材料，嚴(yán)格按國家政策和上級要求實(shí)施，無任何亂收費(fèi)現(xiàn)象。嚴(yán)格控制財(cái)政資金支出，沒有以任何形式進(jìn)行私存私放。資產(chǎn)出租使用收入：隱匿或計(jì)入下屬單位 轉(zhuǎn)移資產(chǎn)處置收入坐支截留收取的會議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi) 稅務(wù)部門返還的三代手續(xù)費(fèi) 轉(zhuǎn)移收入到下屬單位主要來源各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營收入。各種形式的回扣和傭金。使用時現(xiàn)金來、現(xiàn)金去，最為方便、快捷。如：將收入存放在下屬單位、學(xué)會、協(xié)會、工會等賬戶，將其成為私設(shè)“小金庫”的“避風(fēng)港”；通過下屬單位走賬，將收入存放在賬外單獨(dú)設(shè)立的賬戶；通過收入轉(zhuǎn)移、將資金直接存入個人賬戶，躲避日常監(jiān)管等等。固定資產(chǎn)來源途徑大致有兩類：一是來源于改制過程中形成的賬外資產(chǎn)；二是利用職權(quán)以應(yīng)收不收或放松管制為交易手段，讓相關(guān)單位購買車輛、樓房等大宗物品等，掛靠在外單位，在本單位不入賬，表面上可能表現(xiàn)為某種借用關(guān)系。違反法律法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，應(yīng)列入而未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項(xiàng)資金（含有價證券）及其形成的資產(chǎn)，均納入治理范圍。（五）治理基本原則分級負(fù)責(zé)，分口把關(guān)。盤庫時注意保險(xiǎn)柜中保管的房產(chǎn)證、土地證、有關(guān)資料證明、筆記本、信封、鑰匙等實(shí)物資料。盤查實(shí)際支出，賬面列支數(shù)額與實(shí)物的單價、數(shù)額是否相符，看有無報(bào)支發(fā)票而無物資，有無以購代領(lǐng)虛列支出的情況。一是審查會計(jì)憑證后附的原始憑單，考究其真?zhèn)?。分析比較法。延伸檢查法。（七）“小金庫”懲處方式對“小金庫”問題進(jìn)行懲處的方式有哪些？根據(jù)我國現(xiàn)行的法律、法規(guī)，以及黨的有關(guān)文件，目前的主要方式主要有：處理、行政處罰、黨紀(jì)政紀(jì)處分、組織處理及移送司法機(jī)關(guān)等。在《社會團(tuán)體登記管理?xiàng)l例》中，行政處罰種類主要包括：警告；責(zé)令改正；限期停止活動，并可以責(zé)令撤換直接負(fù)責(zé)的主管人員；撤銷登記；罰款；沒收違法所得。黨紀(jì)政紀(jì)處分：是指黨的機(jī)關(guān)、國家行政機(jī)關(guān)依法對違反黨的紀(jì)律或行政紀(jì)律的中共黨員、國家公務(wù)員，依照法定權(quán)限和程序?qū)嵤┑囊环N懲戒措施?！兑庖姟分忻鞔_規(guī)定：自《意見》下發(fā)后再設(shè)立“小金庫”的，對主要領(lǐng)導(dǎo)、分管領(lǐng)導(dǎo)和直接責(zé)任人要嚴(yán)肅處理，按照組織程序先予免職，再依據(jù)黨紀(jì)政紀(jì)和有關(guān)法律法規(guī)追究責(zé)任。組織處理的方式有三種：（1）停職，即暫時停止履行職務(wù)，檢查反省問題；（2）調(diào)整，即調(diào)離現(xiàn)工作崗位；（3）免職，即免去或者建議免去擔(dān)任的黨內(nèi)外領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)。法律另有規(guī)定的除外。在《會計(jì)法》中，對違反《會計(jì)法》的單位和個人，行政處罰種類主要包括：罰款；通報(bào)。1利用舉報(bào)法?，F(xiàn)場勘察法。調(diào)查詢證法?？梢砸云睋?jù)領(lǐng)購、使用、繳銷、結(jié)存登記為線索，通過計(jì)算機(jī)排序、計(jì)算或人工摸排審核尋找差異。支出追查法。對這種形式的“小金庫”，實(shí)踐中比較有效的檢查方法是突擊盤庫。許多違規(guī)行為的性質(zhì)類似于“小金庫”，如在往來科目中列收列支；超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放獎金津貼；公款旅游；請客送禮等，但只要在規(guī)定的會計(jì)賬簿內(nèi)進(jìn)行了真實(shí)、完整的反映與核算，就不能認(rèn)定為“小金庫”，只能按違反財(cái)政、財(cái)務(wù)、會計(jì)法律法規(guī)進(jìn)行處理。此外，“小金庫”的存在形態(tài)還包括存貨、無形資產(chǎn)等其他形式。固定資產(chǎn)形式的“小金庫”，多表現(xiàn)為設(shè)備、汽車、房屋等未在賬面反映，為“小金庫”的進(jìn)一步繁衍生息提供了基礎(chǔ)，多與資產(chǎn)出租、處置收入不入賬等相關(guān)。銀行存款形態(tài)。四、小金庫的表現(xiàn)形式違規(guī)收費(fèi)、罰款及攤派設(shè)立“小金庫”； 用資產(chǎn)處置、出租收入設(shè)立“小金庫”；以會議費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)和咨詢費(fèi)等名義套取資金設(shè)立“小金庫”； 經(jīng)營收入未納入規(guī)定賬簿核算設(shè)立“小金庫”； 虛列支出轉(zhuǎn)出資金設(shè)立“小金庫”；以假發(fā)票等非法票據(jù)騙取資金設(shè)立“小金庫”； 上下級單位之間相互轉(zhuǎn)移資金設(shè)立“小金庫”五、小金庫的存放態(tài)現(xiàn)金現(xiàn)金形態(tài)存放的“小金庫”在現(xiàn)實(shí)生活中非常普遍。各種集資、攤派、贊助、捐贈等收入。城關(guān)二小2016年6月26日第五篇：3防治小金庫相關(guān)知識防治小金庫相關(guān)知識一、定義違反法律法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，應(yīng)列入而未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項(xiàng)資金（含有價證券）及其形成的資產(chǎn)。六、按照財(cái)政集中支付要求，現(xiàn)金管理采取備用金制度，按照現(xiàn)金管理有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)禁設(shè)“小金庫”。一、我校根據(jù)教育局的有關(guān)要求和城關(guān)學(xué)區(qū)學(xué)校實(shí)際編制了學(xué)校收支預(yù)算，學(xué)校一些重大收支，事前都要召開行政會議，事后進(jìn)行常規(guī)公示；學(xué)校每學(xué)期都請教師代表參加對本期收支情況進(jìn)行稽核。馬校長要求大家，認(rèn)真學(xué)習(xí)有關(guān)文件和會議精神，正確認(rèn)識開展此項(xiàng)活動的重大意義，要求大家要認(rèn)真對待專項(xiàng)治理工作，明確清理檢查“小金庫”是深入貫徹落實(shí)黨的十八大精神，加強(qiáng)廉政建設(shè)，從源頭上遏制和防止腐敗，規(guī)范財(cái)務(wù)收支活動的重要舉措，是教育和保護(hù)干部的需要。由于“賬外賬”和“小金庫”成因均較復(fù)雜，如果僅從設(shè)置動機(jī)、企圖上來看，很難將“賬外賬”與“小金庫”區(qū)分開來。《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國預(yù)算法》等法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，依照其規(guī)定給予行政處分。（四）處理處罰依據(jù)不同從國家現(xiàn)行財(cái)經(jīng)法律法規(guī)看，是把 “小金庫”作為一種嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)違紀(jì)違規(guī)行為來對待的。要推進(jìn)監(jiān)督檢查的常態(tài)化，將“小金庫”問題檢查作為預(yù)算和決算審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)等的重要內(nèi)容。要把防治“小金庫”等財(cái)經(jīng)紀(jì)律的培訓(xùn)列入各單位領(lǐng)導(dǎo)干部教育規(guī)劃，納入各級黨校、行政學(xué)院及其他干部培訓(xùn)機(jī)構(gòu)教學(xué)計(jì)劃。追究小金庫的法律責(zé)任理所應(yīng)當(dāng)，但小金庫的利益分配過程等級森嚴(yán)，單位小金庫很大程度上是單位領(lǐng)導(dǎo)的小金庫。凡是違反法律法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，應(yīng)列入而未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項(xiàng)資金（含有價證券）及其形成的資產(chǎn)，均納入此次治理范圍。治理 “小金庫”對深化收入分配制度、財(cái)稅體制等改革、推進(jìn)反腐倡廉建設(shè)都有重大意義，該專項(xiàng)治理進(jìn)展情況及實(shí)際效果，應(yīng)及時向社會公布。小金庫的危害“小金庫”雖冠以“小”字，容量卻大得驚人——據(jù)披露，僅2006年上半年，全國審計(jì)機(jī)關(guān)共查出違規(guī)小金庫130億元。對資產(chǎn)出租和對外投資情況進(jìn)行審查，核實(shí)出租資產(chǎn)收入和對外投資收益是否都進(jìn)了賬，有無截留出租資產(chǎn)收入和對外投資收益入“小金庫”中的情況。通過對一張張會計(jì)憑證特別是所附原始憑證的審查，核實(shí)有無采取虛報(bào)冒領(lǐng)、截留應(yīng)上交、下?lián)芸罨蚣俳枭辖弧⑾聯(lián)?，將單位的資金以某種名義付給其他單位或個人然后再從對方收回或存于對方、截留收入等手段為“小金庫”籌集資金的情況。（四）嚴(yán)肅查處，實(shí)行責(zé)任追究制度，使其不敢。（一）加強(qiáng)教育，使其不為。凡是請客送禮、濫發(fā)錢物、鋪張浪費(fèi)等問題嚴(yán)重的單位，往往是由于私設(shè)了“小金庫”。有關(guān)統(tǒng)計(jì)資料表明，以往每年全國財(cái)務(wù)、稅收、物價大檢查查出的各類“小金庫”金額高達(dá)數(shù)十億元，造成了國家財(cái)稅的大量流失。不少單位是“兩本帳”、“多本帳”，有的在經(jīng)營創(chuàng)收中收入不入帳或入“另冊”，脫離財(cái)務(wù)監(jiān)督；有的截留挪用各種應(yīng)上繳經(jīng)費(fèi)；有的把該收上來的經(jīng)費(fèi)留在下屬單位（部門）作為“私房錢”；有的編大計(jì)劃、造假預(yù)算，編假合同，在預(yù)算執(zhí)行過程中虛列支出，虛假冒領(lǐng)，把報(bào)回來的預(yù)算經(jīng)費(fèi)打入“小金庫”，化大公為小公，甚至化公為私等等?！裼觅Y產(chǎn)處置、出租收入設(shè)立“小金庫”。有些單位領(lǐng)導(dǎo)為了拉關(guān)系，或?yàn)榱说玫缴霞夘I(lǐng)導(dǎo)的提拔重用，或?qū)で蟊Ｗo(hù)傘，經(jīng)常到處送禮或替上級領(lǐng)導(dǎo)付這樣那樣的賬，而這些支出受到財(cái)經(jīng)法規(guī)的制約，于是就從“小金庫”中支出。（九）各類協(xié)會、學(xué)會的會費(fèi)收入等。包括加工、維修、運(yùn)輸和代理業(yè)務(wù)收入、服務(wù)業(yè)收入、廣告收入、出版發(fā)行收入、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)收入等。關(guān)鍵因素在于，由于打著集體的幌子，小金庫往往被看作是一般的違紀(jì)違規(guī)，對相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任追究沒有上升到法律的高度。不包括黨委、團(tuán)委、工會會費(fèi)，稿費(fèi)提成和職工互助金等項(xiàng)目?！纠}1而這些企業(yè)破產(chǎn)易手后，大都為新立克高管直接或間接控制。所有這些數(shù)字與現(xiàn)象都表明，“小金庫”在全國仍呈現(xiàn)出多發(fā)高發(fā)的態(tài)勢，決不能掉以輕心，盲目樂觀?！景咐孔?991年以來，該糧食局擅自開設(shè)賬戶，在多次清理中隱瞞不報(bào)，并將多年來“農(nóng)轉(zhuǎn)非”遺留款、鋪面房租收入等存入私設(shè)賬戶，金額565萬多元，主要用于單位公務(wù)接待、旅游等開支。該科研項(xiàng)目省財(cái)政共撥款225萬元，項(xiàng)目實(shí)施主體為E單位，A單位將其余75萬元轉(zhuǎn)付給為該科研項(xiàng)目提供場地和勞務(wù)的M公司，M公司從2007年4月起提供A單位財(cái)務(wù)部門一輛轎車用做辦公用車；【答案】A單位將應(yīng)轉(zhuǎn)撥E單位的75萬元轉(zhuǎn)付M公司形成“小金庫”，資金來源為財(cái)政撥款，存放形態(tài)為銀行存款形態(tài)；M公司提供A單位財(cái)務(wù)部門一輛轎車形成A單位的“小金庫”，資金來源為財(cái)政撥款，存放形態(tài)為固定資產(chǎn)形態(tài)；（4）A單位所屬F事業(yè)單位，2005年將某項(xiàng)業(yè)務(wù)委托N公司托管，按照《業(yè)務(wù)托管合作協(xié)議》F單位在業(yè)務(wù)托管期間累計(jì)應(yīng)收取業(yè)務(wù)托管收入665萬元，實(shí)際收取600萬元，、。其來源可能是單位改制變遷過程中形成的股權(quán)、債權(quán)關(guān)系，沒有在賬上反映，形成賬外“小金庫”；也可能是以權(quán)利作為交換而形成的所謂“干股”，成為“小金庫”。支配權(quán)一般掌握在個別部門或小部分利益團(tuán)體手里，主要用于為個人或少數(shù)人謀取額外的福利。是指獨(dú)立核算單位按照有關(guān)規(guī)定上繳的收入山西省2009年查處“小金庫”來源 “小金庫”的表現(xiàn)形式及存放形態(tài) “小金庫”的表現(xiàn)形式《關(guān)于在黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位開展“小金庫”專項(xiàng)治理工作的實(shí)施辦法》（中紀(jì)發(fā)〔2009〕7號）對“小金庫”表現(xiàn)形式高度概括，主要包括：、罰款及攤派設(shè)立“小金庫”；、出租收入設(shè)立“小金庫”；、勞務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)和咨詢費(fèi)等名義套取資金設(shè)立“小金庫”；“小金庫”；“小金庫”；