【正文】 不走過(guò)場(chǎng)。在清查中，一是看往來(lái)發(fā)生和結(jié)算的單位名稱(chēng)是否一致，二是看往來(lái)款項(xiàng)支付的事由是否合理，三是看往來(lái)款項(xiàng)支付的手續(xù)是否正常，四是看列作呆賬核銷(xiāo)的條件是否充分，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)則進(jìn)行追查，核實(shí)是否將資金轉(zhuǎn)入了“小金庫(kù)”中。對(duì)購(gòu)買(mǎi)需要通過(guò)政府采購(gòu)和發(fā)放給干部職工等特殊物品的開(kāi)支情況進(jìn)行追查，如沒(méi)有發(fā)現(xiàn)在財(cái)務(wù)上報(bào)賬，則應(yīng)查明原因，核實(shí)是否從“小金庫(kù)”中開(kāi)支的。一是找被查單位的一些比較熟悉情況，作風(fēng)正派，敢說(shuō)實(shí)話(huà)的人，特別是共產(chǎn)黨員、老同志了解收入、支出方面的情況，這是清查“小金庫(kù)”不可忽視的一種方法，有時(shí)可以成為突破口，因?yàn)榭梢愿鶕?jù)了解的收支情況反過(guò)去查賬，看收入是否進(jìn)賬，支出是否報(bào)了賬，如有出入或疑點(diǎn)，則再進(jìn)行追蹤調(diào)查，核實(shí)是否設(shè)有“小金庫(kù)”。不僅這種行為本身就是一種不折不扣的腐敗，往往也容易滋生更大的腐敗。中共中央紀(jì)委、監(jiān)察部、財(cái)政部、審計(jì)署近日聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于在黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位開(kāi)展“小金庫(kù)”專(zhuān)項(xiàng)治理工作的實(shí)施辦法》，明確2009年在全國(guó)范圍內(nèi)開(kāi)展的“小金庫(kù)”專(zhuān)項(xiàng)治理范圍是全國(guó)黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位，此次治理工作將持續(xù)至2009年底基本結(jié)束。對(duì)設(shè)立“小金庫(kù)”數(shù)額較大或情節(jié)嚴(yán)重的，應(yīng)追溯到以前。如果能抽去滋生腐敗的“財(cái)政支柱”，加強(qiáng)對(duì)權(quán)力的監(jiān)督與制約，不僅小金庫(kù)將無(wú)處藏身，集體腐敗行為也將大大減少。要做好深化預(yù)算管理制度改革及國(guó)庫(kù)集中收付制度改革，推進(jìn)預(yù)算和決算公開(kāi)，加強(qiáng)規(guī)范津貼補(bǔ)貼管理、罰沒(méi)收入管理及財(cái)政票據(jù)管理等?！靶〗饚?kù)”是指違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)及其它有關(guān)規(guī)定，侵占、截留國(guó)家和單位收入，未列入本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)賬內(nèi)或未納入預(yù)算管理、私存私放的各項(xiàng)資金。1．“賬外賬”的處理處罰依據(jù)對(duì)“賬外賬”的處理處罰適用《會(huì)計(jì)法》第四十二條：違反本法規(guī)定，有下列行為之一的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)責(zé)令限期改正，可以對(duì)單位并處三千元以上五萬(wàn)元以下的罰款；對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處二千元以上二萬(wàn)元以下的罰款；屬于國(guó)家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分：（一）不依法設(shè)置會(huì)計(jì)帳簿的；（二）私設(shè)會(huì)計(jì)帳簿的；??。對(duì)單位處3000元以上5萬(wàn)元以下的罰款；對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處2000元以上2萬(wàn)元以下的罰款。無(wú)論是資金來(lái)源，還是資金去向，均表現(xiàn)出多向滲透、混合交叉，違規(guī)與合規(guī)并存的形態(tài)，而“小金庫(kù)”的定義過(guò)寬，要真正將二者區(qū)別開(kāi)來(lái)，的確有一定的難度。二、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，責(zé)任分工。三學(xué)校沒(méi)有強(qiáng)制要求學(xué)生購(gòu)買(mǎi)教輔材料，嚴(yán)格按國(guó)家政策和上級(jí)要求實(shí)施，無(wú)任何亂收費(fèi)現(xiàn)象。嚴(yán)格控制財(cái)政資金支出，沒(méi)有以任何形式進(jìn)行私存私放。資產(chǎn)出租使用收入：隱匿或計(jì)入下屬單位 轉(zhuǎn)移資產(chǎn)處置收入坐支截留收取的會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi) 稅務(wù)部門(mén)返還的三代手續(xù)費(fèi) 轉(zhuǎn)移收入到下屬單位主要來(lái)源各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入。各種形式的回扣和傭金。使用時(shí)現(xiàn)金來(lái)、現(xiàn)金去，最為方便、快捷。如：將收入存放在下屬單位、學(xué)會(huì)、協(xié)會(huì)、工會(huì)等賬戶(hù)，將其成為私設(shè)“小金庫(kù)”的“避風(fēng)港”；通過(guò)下屬單位走賬，將收入存放在賬外單獨(dú)設(shè)立的賬戶(hù)；通過(guò)收入轉(zhuǎn)移、將資金直接存入個(gè)人賬戶(hù)，躲避日常監(jiān)管等等。固定資產(chǎn)來(lái)源途徑大致有兩類(lèi)：一是來(lái)源于改制過(guò)程中形成的賬外資產(chǎn)；二是利用職權(quán)以應(yīng)收不收或放松管制為交易手段，讓相關(guān)單位購(gòu)買(mǎi)車(chē)輛、樓房等大宗物品等，掛靠在外單位，在本單位不入賬，表面上可能表現(xiàn)為某種借用關(guān)系。違反法律法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，應(yīng)列入而未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項(xiàng)資金（含有價(jià)證券）及其形成的資產(chǎn)，均納入治理范圍。（五）治理基本原則分級(jí)負(fù)責(zé)，分口把關(guān)。盤(pán)庫(kù)時(shí)注意保險(xiǎn)柜中保管的房產(chǎn)證、土地證、有關(guān)資料證明、筆記本、信封、鑰匙等實(shí)物資料。盤(pán)查實(shí)際支出，賬面列支數(shù)額與實(shí)物的單價(jià)、數(shù)額是否相符，看有無(wú)報(bào)支發(fā)票而無(wú)物資，有無(wú)以購(gòu)代領(lǐng)虛列支出的情況。一是審查會(huì)計(jì)憑證后附的原始憑單，考究其真?zhèn)?。分析比較法。延伸檢查法。（七）“小金庫(kù)”懲處方式對(duì)“小金庫(kù)”問(wèn)題進(jìn)行懲處的方式有哪些？根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行的法律、法規(guī)，以及黨的有關(guān)文件，目前的主要方式主要有：處理、行政處罰、黨紀(jì)政紀(jì)處分、組織處理及移送司法機(jī)關(guān)等。在《社會(huì)團(tuán)體登記管理?xiàng)l例》中，行政處罰種類(lèi)主要包括：警告；責(zé)令改正；限期停止活動(dòng)，并可以責(zé)令撤換直接負(fù)責(zé)的主管人員；撤銷(xiāo)登記；罰款；沒(méi)收違法所得。黨紀(jì)政紀(jì)處分：是指黨的機(jī)關(guān)、國(guó)家行政機(jī)關(guān)依法對(duì)違反黨的紀(jì)律或行政紀(jì)律的中共黨員、國(guó)家公務(wù)員，依照法定權(quán)限和程序?qū)嵤┑囊环N懲戒措施?！兑庖?jiàn)》中明確規(guī)定：自《意見(jiàn)》下發(fā)后再設(shè)立“小金庫(kù)”的，對(duì)主要領(lǐng)導(dǎo)、分管領(lǐng)導(dǎo)和直接責(zé)任人要嚴(yán)肅處理，按照組織程序先予免職，再依據(jù)黨紀(jì)政紀(jì)和有關(guān)法律法規(guī)追究責(zé)任。組織處理的方式有三種：（1）停職，即暫時(shí)停止履行職務(wù)，檢查反省問(wèn)題；（2）調(diào)整，即調(diào)離現(xiàn)工作崗位；（3）免職，即免去或者建議免去擔(dān)任的黨內(nèi)外領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)。法律另有規(guī)定的除外。在《會(huì)計(jì)法》中，對(duì)違反《會(huì)計(jì)法》的單位和個(gè)人，行政處罰種類(lèi)主要包括：罰款；通報(bào)。1利用舉報(bào)法?，F(xiàn)場(chǎng)勘察法。調(diào)查詢(xún)證法?？梢砸云睋?jù)領(lǐng)購(gòu)、使用、繳銷(xiāo)、結(jié)存登記為線(xiàn)索，通過(guò)計(jì)算機(jī)排序、計(jì)算或人工摸排審核尋找差異。支出追查法。對(duì)這種形式的“小金庫(kù)”，實(shí)踐中比較有效的檢查方法是突擊盤(pán)庫(kù)。許多違規(guī)行為的性質(zhì)類(lèi)似于“小金庫(kù)”，如在往來(lái)科目中列收列支；超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放獎(jiǎng)金津貼；公款旅游；請(qǐng)客送禮等，但只要在規(guī)定的會(huì)計(jì)賬簿內(nèi)進(jìn)行了真實(shí)、完整的反映與核算，就不能認(rèn)定為“小金庫(kù)”，只能按違反財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)法律法規(guī)進(jìn)行處理。此外，“小金庫(kù)”的存在形態(tài)還包括存貨、無(wú)形資產(chǎn)等其他形式。固定資產(chǎn)形式的“小金庫(kù)”，多表現(xiàn)為設(shè)備、汽車(chē)、房屋等未在賬面反映，為“小金庫(kù)”的進(jìn)一步繁衍生息提供了基礎(chǔ)，多與資產(chǎn)出租、處置收入不入賬等相關(guān)。銀行存款形態(tài)。四、小金庫(kù)的表現(xiàn)形式違規(guī)收費(fèi)、罰款及攤派設(shè)立“小金庫(kù)”； 用資產(chǎn)處置、出租收入設(shè)立“小金庫(kù)”；以會(huì)議費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)和咨詢(xún)費(fèi)等名義套取資金設(shè)立“小金庫(kù)”； 經(jīng)營(yíng)收入未納入規(guī)定賬簿核算設(shè)立“小金庫(kù)”； 虛列支出轉(zhuǎn)出資金設(shè)立“小金庫(kù)”；以假發(fā)票等非法票據(jù)騙取資金設(shè)立“小金庫(kù)”； 上下級(jí)單位之間相互轉(zhuǎn)移資金設(shè)立“小金庫(kù)”五、小金庫(kù)的存放態(tài)現(xiàn)金現(xiàn)金形態(tài)存放的“小金庫(kù)”在現(xiàn)實(shí)生活中非常普遍。各種集資、攤派、贊助、捐贈(zèng)等收入。城關(guān)二小2016年6月26日第五篇：3防治小金庫(kù)相關(guān)知識(shí)防治小金庫(kù)相關(guān)知識(shí)一、定義違反法律法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，應(yīng)列入而未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項(xiàng)資金（含有價(jià)證券）及其形成的資產(chǎn)。六、按照財(cái)政集中支付要求，現(xiàn)金管理采取備用金制度，按照現(xiàn)金管理有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)禁設(shè)“小金庫(kù)”。一、我校根據(jù)教育局的有關(guān)要求和城關(guān)學(xué)區(qū)學(xué)校實(shí)際編制了學(xué)校收支預(yù)算，學(xué)校一些重大收支，事前都要召開(kāi)行政會(huì)議，事后進(jìn)行常規(guī)公示；學(xué)校每學(xué)期都請(qǐng)教師代表參加對(duì)本期收支情況進(jìn)行稽核。馬校長(zhǎng)要求大家，認(rèn)真學(xué)習(xí)有關(guān)文件和會(huì)議精神，正確認(rèn)識(shí)開(kāi)展此項(xiàng)活動(dòng)的重大意義，要求大家要認(rèn)真對(duì)待專(zhuān)項(xiàng)治理工作，明確清理檢查“小金庫(kù)”是深入貫徹落實(shí)黨的十八大精神，加強(qiáng)廉政建設(shè)，從源頭上遏制和防止腐敗，規(guī)范財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的重要舉措，是教育和保護(hù)干部的需要。由于“賬外賬”和“小金庫(kù)”成因均較復(fù)雜，如果僅從設(shè)置動(dòng)機(jī)、企圖上來(lái)看，很難將“賬外賬”與“小金庫(kù)”區(qū)分開(kāi)來(lái)。《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》等法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，依照其規(guī)定給予行政處分。（四）處理處罰依據(jù)不同從國(guó)家現(xiàn)行財(cái)經(jīng)法律法規(guī)看，是把 “小金庫(kù)”作為一種嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)違紀(jì)違規(guī)行為來(lái)對(duì)待的。要推進(jìn)監(jiān)督檢查的常態(tài)化，將“小金庫(kù)”問(wèn)題檢查作為預(yù)算和決算審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)等的重要內(nèi)容。要把防治“小金庫(kù)”等財(cái)經(jīng)紀(jì)律的培訓(xùn)列入各單位領(lǐng)導(dǎo)干部教育規(guī)劃，納入各級(jí)黨校、行政學(xué)院及其他干部培訓(xùn)機(jī)構(gòu)教學(xué)計(jì)劃。追究小金庫(kù)的法律責(zé)任理所應(yīng)當(dāng)，但小金庫(kù)的利益分配過(guò)程等級(jí)森嚴(yán)，單位小金庫(kù)很大程度上是單位領(lǐng)導(dǎo)的小金庫(kù)。凡是違反法律法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，應(yīng)列入而未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項(xiàng)資金（含有價(jià)證券）及其形成的資產(chǎn)，均納入此次治理范圍。治理 “小金庫(kù)”對(duì)深化收入分配制度、財(cái)稅體制等改革、推進(jìn)反腐倡廉建設(shè)都有重大意義，該專(zhuān)項(xiàng)治理進(jìn)展情況及實(shí)際效果，應(yīng)及時(shí)向社會(huì)公布。小金庫(kù)的危害“小金庫(kù)”雖冠以“小”字，容量卻大得驚人——據(jù)披露，僅2006年上半年，全國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)共查出違規(guī)小金庫(kù)130億元。對(duì)資產(chǎn)出租和對(duì)外投資情況進(jìn)行審查，核實(shí)出租資產(chǎn)收入和對(duì)外投資收益是否都進(jìn)了賬，有無(wú)截留出租資產(chǎn)收入和對(duì)外投資收益入“小金庫(kù)”中的情況。通過(guò)對(duì)一張張會(huì)計(jì)憑證特別是所附原始憑證的審查，核實(shí)有無(wú)采取虛報(bào)冒領(lǐng)、截留應(yīng)上交、下?lián)芸罨蚣俳枭辖?、下?lián)?，將單位的資金以某種名義付給其他單位或個(gè)人然后再?gòu)膶?duì)方收回或存于對(duì)方、截留收入等手段為“小金庫(kù)”籌集資金的情況。（四）嚴(yán)肅查處，實(shí)行責(zé)任追究制度，使其不敢。（一）加強(qiáng)教育，使其不為。凡是請(qǐng)客送禮、濫發(fā)錢(qián)物、鋪張浪費(fèi)等問(wèn)題嚴(yán)重的單位，往往是由于私設(shè)了“小金庫(kù)”。有關(guān)統(tǒng)計(jì)資料表明，以往每年全國(guó)財(cái)務(wù)、稅收、物價(jià)大檢查查出的各類(lèi)“小金庫(kù)”金額高達(dá)數(shù)十億元，造成了國(guó)家財(cái)稅的大量流失。不少單位是“兩本帳”、“多本帳”，有的在經(jīng)營(yíng)創(chuàng)收中收入不入帳或入“另冊(cè)”，脫離財(cái)務(wù)監(jiān)督；有的截留挪用各種應(yīng)上繳經(jīng)費(fèi)；有的把該收上來(lái)的經(jīng)費(fèi)留在下屬單位（部門(mén)）作為“私房錢(qián)”；有的編大計(jì)劃、造假預(yù)算，編假合同，在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中虛列支出，虛假冒領(lǐng)，把報(bào)回來(lái)的預(yù)算經(jīng)費(fèi)打入“小金庫(kù)”，化大公為小公，甚至化公為私等等?！裼觅Y產(chǎn)處置、出租收入設(shè)立“小金庫(kù)”。有些單位領(lǐng)導(dǎo)為了拉關(guān)系，或?yàn)榱说玫缴霞?jí)領(lǐng)導(dǎo)的提拔重用，或?qū)で蟊Ｗo(hù)傘，經(jīng)常到處送禮或替上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)付這樣那樣的賬，而這些支出受到財(cái)經(jīng)法規(guī)的制約，于是就從“小金庫(kù)”中支出。（九）各類(lèi)協(xié)會(huì)、學(xué)會(huì)的會(huì)費(fèi)收入等。包括加工、維修、運(yùn)輸和代理業(yè)務(wù)收入、服務(wù)業(yè)收入、廣告收入、出版發(fā)行收入、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)收入等。關(guān)鍵因素在于，由于打著集體的幌子，小金庫(kù)往往被看作是一般的違紀(jì)違規(guī)，對(duì)相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任追究沒(méi)有上升到法律的高度。不包括黨委、團(tuán)委、工會(huì)會(huì)費(fèi)，稿費(fèi)提成和職工互助金等項(xiàng)目。【例題1而這些企業(yè)破產(chǎn)易手后，大都為新立克高管直接或間接控制。所有這些數(shù)字與現(xiàn)象都表明，“小金庫(kù)”在全國(guó)仍呈現(xiàn)出多發(fā)高發(fā)的態(tài)勢(shì)，決不能掉以輕心，盲目樂(lè)觀?！景咐孔?991年以來(lái)，該糧食局擅自開(kāi)設(shè)賬戶(hù)，在多次清理中隱瞞不報(bào)，并將多年來(lái)“農(nóng)轉(zhuǎn)非”遺留款、鋪面房租收入等存入私設(shè)賬戶(hù)，金額565萬(wàn)多元，主要用于單位公務(wù)接待、旅游等開(kāi)支。該科研項(xiàng)目省財(cái)政共撥款225萬(wàn)元，項(xiàng)目實(shí)施主體為E單位，A單位將其余75萬(wàn)元轉(zhuǎn)付給為該科研項(xiàng)目提供場(chǎng)地和勞務(wù)的M公司，M公司從2007年4月起提供A單位財(cái)務(wù)部門(mén)一輛轎車(chē)用做辦公用車(chē)；【答案】A單位將應(yīng)轉(zhuǎn)撥E單位的75萬(wàn)元轉(zhuǎn)付M公司形成“小金庫(kù)”，資金來(lái)源為財(cái)政撥款，存放形態(tài)為銀行存款形態(tài)；M公司提供A單位財(cái)務(wù)部門(mén)一輛轎車(chē)形成A單位的“小金庫(kù)”，資金來(lái)源為財(cái)政撥款，存放形態(tài)為固定資產(chǎn)形態(tài)；（4）A單位所屬F事業(yè)單位，2005年將某項(xiàng)業(yè)務(wù)委托N公司托管，按照《業(yè)務(wù)托管合作協(xié)議》F單位在業(yè)務(wù)托管期間累計(jì)應(yīng)收取業(yè)務(wù)托管收入665萬(wàn)元，實(shí)際收取600萬(wàn)元，、。其來(lái)源可能是單位改制變遷過(guò)程中形成的股權(quán)、債權(quán)關(guān)系，沒(méi)有在賬上反映，形成賬外“小金庫(kù)”；也可能是以權(quán)利作為交換而形成的所謂“干股”，成為“小金庫(kù)”。支配權(quán)一般掌握在個(gè)別部門(mén)或小部分利益團(tuán)體手里，主要用于為個(gè)人或少數(shù)人謀取額外的福利。是指獨(dú)立核算單位按照有關(guān)規(guī)定上繳的收入山西省2009年查處“小金庫(kù)”來(lái)源 “小金庫(kù)”的表現(xiàn)形式及存放形態(tài) “小金庫(kù)”的表現(xiàn)形式《關(guān)于在黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位開(kāi)展“小金庫(kù)”專(zhuān)項(xiàng)治理工作的實(shí)施辦法》（中紀(jì)發(fā)〔2009〕7號(hào)）對(duì)“小金庫(kù)”表現(xiàn)形式高度概括，主要包括：、罰款及攤派設(shè)立“小金庫(kù)”；、出租收入設(shè)立“小金庫(kù)”；、勞務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)和咨詢(xún)費(fèi)等名義套取資金設(shè)立“小金庫(kù)”；“小金庫(kù)”；“小金庫(kù)”；