【正文】 第一章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)概述為什么需要審計(jì)？一、安德魯與詹姆斯合伙企業(yè)案例研究二、安德魯與詹姆斯合伙企業(yè)案例啟示（1）信息假說(shuō)（Information hypothesis）（2）代理理論（Agency theory） （3）保險(xiǎn)假說(shuō)（Insurance hypothesis） 三、審計(jì)的作用 P1（1）預(yù)計(jì)毛利是60%？（2）在1999年夏天詹姆斯與安德魯是什么關(guān)系?（3）投資回報(bào)率59%，如果你是詹姆斯，你會(huì)感到滿意嗎?閱讀報(bào)表11 銷(xiāo)售收入 54000 破產(chǎn)股份購(gòu)買(mǎi)成本 12000 其他成本 26000 銷(xiāo)售成本 38000 毛利 (％) 16000 汽車(chē)日常費(fèi)用 5000 給約翰利息支出 200 卡車(chē)折舊費(fèi) 2000 7200 凈利潤(rùn) 8800? 安德魯從公司購(gòu)買(mǎi)了這輛卡車(chē)，購(gòu)買(mǎi)價(jià)格是如何計(jì)算出來(lái)？ ? 卡車(chē)日常費(fèi)用中包括哪些具體項(xiàng)目，購(gòu)買(mǎi)卡車(chē)的目的是什么？? 為什么支付給約翰200英鎊的利息？? 期末是否有未售出的剩余的股份？? 其他進(jìn)貨支出是什么？? 為什么沒(méi)有實(shí)現(xiàn)預(yù)期的毛利？表13 修正后的期望毛利與安德魯計(jì)算的毛利比較銷(xiāo)售收入 63000 （54000（銀行存款）+9000）購(gòu)入： 破產(chǎn)股份 (12000) 其他(包括股票損失) (26000) (38000)毛利(％) 25 000經(jīng)營(yíng)費(fèi)用 4 200 (5000800)卡車(chē)折舊費(fèi) 1 000 (8 0007000)利息 200 5400凈利潤(rùn) 19600分配如下：安德魯：19 600的10％ 1 960(19 6001 960)的50％ 8 820 10 780詹姆斯：(196001 960)的50％ 8 820 19 600詹姆斯：初始資本 10 000分得利潤(rùn) 8 820 18 820安德魯：初始資本 10000分得利潤(rùn) 10780 20780合伙人提款：現(xiàn)金 (9000)卡車(chē)減值 (1000)汽車(chē)日常費(fèi)用 (800) 9980 28800二、安德魯與詹姆斯合伙企業(yè)案例啟示（1）信息假說(shuō)（Information hypothesis）（2）代理理論（Agency theory） （3）保險(xiǎn)假說(shuō)（Insurance hypothesis）三、審計(jì)的作用維護(hù)投資者的權(quán)益（見(jiàn)詹和安的合伙企業(yè)）維護(hù)債權(quán)人的權(quán)益 維護(hù)代理人的權(quán)益p 美國(guó)聯(lián)合植物油公司破產(chǎn)案：p 20世紀(jì)60年代，美國(guó)聯(lián)合植物油公司(植物油的主要出口商)破產(chǎn)，震動(dòng)了金融界。p 該公司的51個(gè)債權(quán)人(包括公司和銀行等)持有近20億磅色拉油的棧單。調(diào)查結(jié)果表明棧單是偽造的，價(jià)值1．75億美元的色拉油存貨實(shí)際并不存在。p 在破產(chǎn)聽(tīng)證會(huì)上披露，51個(gè)債權(quán)人中沒(méi)有一個(gè)在對(duì)公司貸款時(shí)取得經(jīng)審定的財(cái)務(wù)報(bào)表。p 如果債權(quán)人在發(fā)放貸款時(shí)，要求公司必須提交附有經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審定的會(huì)計(jì)報(bào)表，則在該公司騙取巨額貸款之前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就可以發(fā)現(xiàn)該公司的存貨不足。代理人與委托人利益沖突→ 報(bào)酬契約（低）→獨(dú)立人員審計(jì)→ 改進(jìn)工作 →提高報(bào)酬→增進(jìn)代理人的利益第二節(jié)　審計(jì)的概念一、審計(jì)的定義各種定義的理解本書(shū)定義的理解： （1）三方關(guān)系 （2）責(zé)任方 （3）預(yù)期使用者對(duì)審計(jì)的描述 有關(guān)審計(jì)（audit）或?qū)徲?jì)學(xué)（auditing）對(duì)此問(wèn)題的描述或解釋：①在記錄或支付以前對(duì)單據(jù)所作的審查（憑證審計(jì)）②評(píng)價(jià)或調(diào)查以確定是否執(zhí)行了規(guī)定的程序（內(nèi)部審計(jì)）③由記帳人員以外的人員檢查其記錄（所得稅審計(jì)、工作人員報(bào)酬審計(jì)）④客觀地審查由管理部門(mén)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表（注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)）⑤由業(yè)務(wù)部門(mén)以外的人員對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)所作的調(diào)查和評(píng)價(jià)（經(jīng)營(yíng)審計(jì)）⑥由外部人員對(duì)管理績(jī)效作出評(píng)估（管理審計(jì)）評(píng)價(jià)過(guò)程 確定評(píng)價(jià)目的 建立或接受系統(tǒng)的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn) 通過(guò)收集證據(jù)確定各事件的狀態(tài) 進(jìn)行實(shí)際比較 進(jìn)行判斷 結(jié)論或意見(jiàn) 為其他個(gè)人或團(tuán)體的目的作評(píng)價(jià)，我們還需將發(fā)現(xiàn)的情況報(bào)告給其他方面評(píng)價(jià)要素評(píng)價(jià)示意圖審計(jì)的定義——“人類(lèi)的評(píng)價(jià)過(guò)程”。缺陷：太寬、太泛例如：買(mǎi)鞋子 合腳價(jià)格適中特定顏色216。 美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)頒布的《基本審計(jì)概念說(shuō)明》 (ASOBAC)對(duì)審計(jì)的定義為：IFAC和AICPA　定義國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)下設(shè)的國(guó)際審計(jì)與鑒證準(zhǔn)則理事會(huì)將注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)概念描述為：　　　會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)是，使審計(jì)師能夠?qū)?huì)計(jì)報(bào)表是否在所有重要方面按照確定的財(cái)務(wù)報(bào)表框架編制發(fā)表意見(jiàn)。美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)在《審計(jì)準(zhǔn)則說(shuō)明書(shū)》第1號(hào)中，對(duì)審計(jì)概念的描述為：　　　會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)是，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表是否按照公認(rèn)會(huì)計(jì)原則在所有重大方面公允地反映財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量發(fā)表意見(jiàn)。216。 本書(shū)的定義