自考審計案例第1-4章重點及課后習(xí)題答案,自己整理的(存儲版)
【正文】 的關(guān)鍵，其不僅為審計人員作出審計結(jié)論和建議提供了依據(jù)，同時也是影響審計質(zhì)量的核心。銷售系統(tǒng)中相互印證的審計證據(jù)關(guān)系圖。要求：作出調(diào)整分錄（不考慮對利潤分配的影響）舉例：調(diào)整分錄（續(xù)）（1）當(dāng)產(chǎn)品對外銷售收款時：借：銀行存款 585000 貸：其他應(yīng)付款 585000（2）當(dāng)以后沖減該往來賬戶時：借：其他應(yīng)付款 585000 貸：盈余公積 585000借：銀行存款 585 000 貸：應(yīng)交稅金增（銷） 85 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 500 000借：主營業(yè)務(wù)成本 400 000 貸：產(chǎn)成品 400 000借：所得稅 30 000 貸：應(yīng)交稅金所得稅30 000凈利潤= 500 000－400 000－30 000= 70 000調(diào)整分錄（審計工作底稿）（1）借：盈余公積 585 000 貸：應(yīng)交稅金增（銷） 85 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入500 000（2）借：主營業(yè)務(wù)成本 400 000 貸：產(chǎn)成品 400 000（3）借：所得稅 30 000 貸：應(yīng)交稅金 30 000調(diào)整分錄（調(diào)整建議書）（1）借：盈余公積 585 000 貸：應(yīng)交稅金增 85 000 貸：以前年度損益調(diào)整500 000（2）借：以前年度損益調(diào)整 400 000 貸：產(chǎn)成品 400 000（3）借：以前年度損益調(diào)整 30 000 貸：應(yīng)交稅金30 000審計工作底稿的復(fù)核審計工作底稿的復(fù)核（控制審計質(zhì)量）審計工作底稿的三級復(fù)核制度（各級復(fù)核的內(nèi)容）如果部門經(jīng)理同時兼任某一審計項目的項目負(fù)責(zé)人，則該部門經(jīng)理的復(fù)核應(yīng)視為項目經(jīng)理復(fù)核。（3）Supporting Schedule（附表）— 用來證明導(dǎo)表中相應(yīng)的數(shù)字。缺點：容易遺漏問題，較依賴專業(yè)判斷適宜于規(guī)模大及內(nèi)部控制健全的單位（二）審計證據(jù)適當(dāng)性2——可靠性的比較評價表（三）審計證據(jù)經(jīng)濟性的評價——成本效益原則的運用如果獲取最理想的審計證據(jù)需花費高昂的審計成本，則注冊會計師可以轉(zhuǎn)而收集質(zhì)量稍遜的其他證據(jù)予以替代。優(yōu)點：全面、仔細(xì)不易遺漏。啟示： （1）所抽查的樣本數(shù)量非常重要， （2）樣本的性質(zhì)也很重要。驗證1999年末會計資料的準(zhǔn)確性。利用這些數(shù)據(jù)，審計師就可以比較容易地估計出總房費收入，并可將估計的收入與賬面記錄的收入進(jìn)行比較。二、審計證據(jù)的特性充分性：是對審計證據(jù)的數(shù)量要求。簡式審計報告反映的內(nèi)容是非特定多數(shù)的利害關(guān)系人共同認(rèn)為的必要審計事項，它具有記載事項為法令或?qū)徲嫓?zhǔn)則所規(guī)定的特征，具有標(biāo)準(zhǔn)格式。（8）無法表示意見的審計報告。屬于無法估計的或有事項，應(yīng)當(dāng)在會計報表附注中予以披露，如果被審計單位不充分、適當(dāng)披露，應(yīng)當(dāng)出具保留或否定意見的審計報告。審計報告是注冊會計師根據(jù)審計準(zhǔn)則的要求，在實施審計工作的基礎(chǔ)上出具的，用于對被審計單位財務(wù)報表發(fā)表審計意見的書面文件，是審計工作的最終成果，具有法定證明效力。但是，多發(fā)貨屬于交易層“準(zhǔn)確性”認(rèn)定錯誤，可以通過核對原始單據(jù)發(fā)現(xiàn)；（3）屬于交易層“截止”認(rèn)定錯誤；交易層“截止”認(rèn)定錯誤。 審計風(fēng)險取決于重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險。第一節(jié)、財務(wù)報表審計目標(biāo)的演變?nèi)⒉殄e防弊與財務(wù)報表驗證并重 此階段的審計目標(biāo)是另一個發(fā)展趨勢是向管理審計的方向延伸，尤其是世界范圍內(nèi)競爭的加劇，查錯防弊和社會公正已經(jīng)不能夠滿足實踐的需要，審計目標(biāo)向經(jīng)營審計和效果審計等方面發(fā)展。 審計目標(biāo)的發(fā)展隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展不斷演變，提現(xiàn)了不同歷史階段社會需求的變更，直接影響了審計責(zé)任范圍，引導(dǎo)著審計主題的行為過程。第二節(jié) 審計的概念審計關(guān)系（三方關(guān)系） （1）注冊會計師 （2）責(zé)任方（3）預(yù)期使用者審計關(guān)系存在的基礎(chǔ)受托經(jīng)濟責(zé)任受托經(jīng)濟責(zé)任與會計本質(zhì) 履行表現(xiàn) 記錄載體會計信息的傳遞過程二、審計的類別第二節(jié) 審計的概念三、會計與審計的關(guān)系 第三節(jié) 注冊會計師審計職業(yè)發(fā)展一、注冊會計師的發(fā)展過程 二、注冊會計師考試與注冊登記三、會計師事務(wù)所 會計師事務(wù)所的主要業(yè)務(wù)美國會計師事務(wù)所的主要業(yè)務(wù) ： （1）鑒證服務(wù) （2）其他保證服務(wù) （3）非保證服務(wù)我國會計師事務(wù)所的主要業(yè)務(wù) ： (1）鑒證業(yè)務(wù) (2）相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)注冊會計師業(yè)務(wù)的分類其他保證性服務(wù)（ Other Related Services ）四、注冊會計師協(xié)會五、國際會計師聯(lián)合會 六、政府審計與注冊會計師審計的比較 七、內(nèi)部審計與注冊會計師審的比較 不同審計主體主要從事的審計類型及關(guān)注的重點領(lǐng)域本章小結(jié)兩權(quán)分離是審計存在的必要條件，而能夠降低監(jiān)督成本才是審計存在的充分必要條件。美國注冊會計師協(xié)會在《審計準(zhǔn)則說明書》第1號中，對審計概念的描述為： 會計報表審計的目標(biāo)是，對會計報表是否按照公認(rèn)會計原則在所有重大方面公允地反映財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量發(fā)表意見。 建立或接受系統(tǒng)的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)第一章 注冊會計師審計概述為什么需要審計？一、安德魯與詹姆斯合伙企業(yè)案例研究二、安德魯與詹姆斯合伙企業(yè)案例啟示（1）信息假說（Information hypothesis）（2）代理理論（Agency theory） （3）保險假說（Insurance hypothesis） 三、審計的作用 P1（1）預(yù)計毛利是60%？（2）在1999年夏天詹姆斯與安德魯是什么關(guān)系?（3）投資回報率59%，如果你是詹姆斯，你會感到滿意嗎?閱讀報表11 銷售收入 54000 破產(chǎn)股份購買成本 12000 其他成本 26000 銷售成本 38000 毛利 (％) 16000 汽車日常費用 5000 給約翰利息支出 200 卡車折舊費 2000 7200 凈利潤 8800? 安德魯從公司購買了這輛卡車，購買價格是如何計算出來？ ? 卡車日常費用中包括哪些具體項目，購買卡車的目的是什么？? 為什么支付給約翰200英鎊的利息？? 期末是否有未售出的剩余的股份？? 其他進(jìn)貨支出是什么？? 為什么沒有實現(xiàn)預(yù)期的毛利？表13 修正后的期望毛利與安德魯計算的毛利比較銷售收入
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