【正文】 的關(guān)鍵，其不僅為審計(jì)人員作出審計(jì)結(jié)論和建議提供了依據(jù)，同時(shí)也是影響審計(jì)質(zhì)量的核心。銷售系統(tǒng)中相互印證的審計(jì)證據(jù)關(guān)系圖。要求：作出調(diào)整分錄（不考慮對(duì)利潤(rùn)分配的影響）舉例：調(diào)整分錄（續(xù)）（1）當(dāng)產(chǎn)品對(duì)外銷售收款時(shí)：借：銀行存款 585000 貸：其他應(yīng)付款 585000（2）當(dāng)以后沖減該往來(lái)賬戶時(shí)：借：其他應(yīng)付款 585000 貸：盈余公積 585000借：銀行存款 585 000 貸：應(yīng)交稅金增（銷） 85 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500 000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 400 000 貸：產(chǎn)成品 400 000借：所得稅 30 000 貸：應(yīng)交稅金所得稅30 000凈利潤(rùn)= 500 000－400 000－30 000= 70 000調(diào)整分錄（審計(jì)工作底稿）（1）借：盈余公積 585 000 貸：應(yīng)交稅金增（銷） 85 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500 000（2）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 400 000 貸：產(chǎn)成品 400 000（3）借：所得稅 30 000 貸：應(yīng)交稅金 30 000調(diào)整分錄（調(diào)整建議書(shū)）（1）借：盈余公積 585 000 貸：應(yīng)交稅金增 85 000 貸：以前年度損益調(diào)整500 000（2）借：以前年度損益調(diào)整 400 000 貸：產(chǎn)成品 400 000（3）借：以前年度損益調(diào)整 30 000 貸：應(yīng)交稅金30 000審計(jì)工作底稿的復(fù)核審計(jì)工作底稿的復(fù)核（控制審計(jì)質(zhì)量）審計(jì)工作底稿的三級(jí)復(fù)核制度（各級(jí)復(fù)核的內(nèi)容）如果部門(mén)經(jīng)理同時(shí)兼任某一審計(jì)項(xiàng)目的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，則該部門(mén)經(jīng)理的復(fù)核應(yīng)視為項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核。（3）Supporting Schedule（附表）— 用來(lái)證明導(dǎo)表中相應(yīng)的數(shù)字。缺點(diǎn)：容易遺漏問(wèn)題，較依賴專業(yè)判斷適宜于規(guī)模大及內(nèi)部控制健全的單位（二）審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性2——可靠性的比較評(píng)價(jià)表（三）審計(jì)證據(jù)經(jīng)濟(jì)性的評(píng)價(jià)——成本效益原則的運(yùn)用如果獲取最理想的審計(jì)證據(jù)需花費(fèi)高昂的審計(jì)成本，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以轉(zhuǎn)而收集質(zhì)量稍遜的其他證據(jù)予以替代。優(yōu)點(diǎn)：全面、仔細(xì)不易遺漏。啟示： （1）所抽查的樣本數(shù)量非常重要， （2）樣本的性質(zhì)也很重要。驗(yàn)證1999年末會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確性。利用這些數(shù)據(jù)，審計(jì)師就可以比較容易地估計(jì)出總房費(fèi)收入，并可將估計(jì)的收入與賬面記錄的收入進(jìn)行比較。二、審計(jì)證據(jù)的特性充分性：是對(duì)審計(jì)證據(jù)的數(shù)量要求。簡(jiǎn)式審計(jì)報(bào)告反映的內(nèi)容是非特定多數(shù)的利害關(guān)系人共同認(rèn)為的必要審計(jì)事項(xiàng)，它具有記載事項(xiàng)為法令或?qū)徲?jì)準(zhǔn)則所規(guī)定的特征，具有標(biāo)準(zhǔn)格式。（8）無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。屬于無(wú)法估計(jì)的或有事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以披露，如果被審計(jì)單位不充分、適當(dāng)披露，應(yīng)當(dāng)出具保留或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告是注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的要求，在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上出具的，用于對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的書(shū)面文件，是審計(jì)工作的最終成果，具有法定證明效力。但是，多發(fā)貨屬于交易層“準(zhǔn)確性”認(rèn)定錯(cuò)誤，可以通過(guò)核對(duì)原始單據(jù)發(fā)現(xiàn)；（3）屬于交易層“截止”認(rèn)定錯(cuò)誤；交易層“截止”認(rèn)定錯(cuò)誤。 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。第一節(jié)、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)的演變?nèi)?、查錯(cuò)防弊與財(cái)務(wù)報(bào)表驗(yàn)證并重 此階段的審計(jì)目標(biāo)是另一個(gè)發(fā)展趨勢(shì)是向管理審計(jì)的方向延伸，尤其是世界范圍內(nèi)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，查錯(cuò)防弊和社會(huì)公正已經(jīng)不能夠滿足實(shí)踐的需要，審計(jì)目標(biāo)向經(jīng)營(yíng)審計(jì)和效果審計(jì)等方面發(fā)展。 審計(jì)目標(biāo)的發(fā)展隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展不斷演變，提現(xiàn)了不同歷史階段社會(huì)需求的變更，直接影響了審計(jì)責(zé)任范圍，引導(dǎo)著審計(jì)主題的行為過(guò)程。第二節(jié)　審計(jì)的概念審計(jì)關(guān)系（三方關(guān)系） （1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師 （2）責(zé)任方（3）預(yù)期使用者審計(jì)關(guān)系存在的基礎(chǔ)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任與會(huì)計(jì)本質(zhì) 履行表現(xiàn) 記錄載體會(huì)計(jì)信息的傳遞過(guò)程二、審計(jì)的類別第二節(jié)　審計(jì)的概念三、會(huì)計(jì)與審計(jì)的關(guān)系 第三節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)職業(yè)發(fā)展一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的發(fā)展過(guò)程 二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試與注冊(cè)登記三、會(huì)計(jì)師事務(wù)所 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主要業(yè)務(wù)美國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主要業(yè)務(wù) ： （1）鑒證服務(wù) （2）其他保證服務(wù) （3）非保證服務(wù)我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主要業(yè)務(wù) ： (1）鑒證業(yè)務(wù) (2）相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)的分類其他保證性服務(wù)（ Other Related Services ）四、注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)五、國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì) 六、政府審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的比較 七、內(nèi)部審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審的比較 不同審計(jì)主體主要從事的審計(jì)類型及關(guān)注的重點(diǎn)領(lǐng)域本章小結(jié)兩權(quán)分離是審計(jì)存在的必要條件，而能夠降低監(jiān)督成本才是審計(jì)存在的充分必要條件。美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)在《審計(jì)準(zhǔn)則說(shuō)明書(shū)》第1號(hào)中，對(duì)審計(jì)概念的描述為：　　　會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)是，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表是否按照公認(rèn)會(huì)計(jì)原則在所有重大方面公允地反映財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量發(fā)表意見(jiàn)。 建立或接受系統(tǒng)的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)第一章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)概述為什么需要審計(jì)？一、安德魯與詹姆斯合伙企業(yè)案例研究二、安德魯與詹姆斯合伙企業(yè)案例啟示（1）信息假說(shuō)（Information hypothesis）（2）代理理論（Agency theory） （3）保險(xiǎn)假說(shuō)（Insurance hypothesis） 三、審計(jì)的作用 P1（1）預(yù)計(jì)毛利是60%？（2）在1999年夏天詹姆斯與安德魯是什么關(guān)系?（3）投資回報(bào)率59%，如果你是詹姆斯，你會(huì)感到滿意嗎?閱讀報(bào)表11 銷售收入 54000 破產(chǎn)股份購(gòu)買成本 12000 其他成本 26000 銷售成本 38000 毛利 (％) 16000 汽車日常費(fèi)用 5000 給約翰利息支出 200 卡車折舊費(fèi) 2000 7200 凈利潤(rùn) 8800? 安德魯從公司購(gòu)買了這輛卡車，購(gòu)買價(jià)格是如何計(jì)算出來(lái)？ ? 卡車日常費(fèi)用中包括哪些具體項(xiàng)目，購(gòu)買卡車的目的是什么？? 為什么支付給約翰200英鎊的利息？? 期末是否有未售出的剩余的股份？? 其他進(jìn)貨支出是什么？? 為什么沒(méi)有實(shí)現(xiàn)預(yù)期的毛利？表13 修正后的期望毛利與安德魯計(jì)算的毛利比較銷售收入