【正文】 　 （1）審計是一種具有“經(jīng)濟監(jiān)督、經(jīng)濟評價和經(jīng)濟鑒證”職能的活動。 （2）審計的本質(zhì)特征是“獨立”。 （3）審計工作的中心環(huán)節(jié)是“審查和取證”。 （4）審計的直接目的在于對經(jīng)濟活動的“真實性、合法性和效益性”審查，根本目的在于“確定或解除受托經(jīng)濟責任”。 （5）審計主體是“勝任的專職機構(gòu)和人員”。 （6）審計關(guān)系包括三個方面：預(yù)期使用者、審計人、被審計人。第二節(jié)　審計的概念審計關(guān)系（三方關(guān)系） （1）注冊會計師 （2）責任方（3）預(yù)期使用者審計關(guān)系存在的基礎(chǔ)受托經(jīng)濟責任受托經(jīng)濟責任與會計本質(zhì) 履行表現(xiàn) 記錄載體會計信息的傳遞過程二、審計的類別第二節(jié)　審計的概念三、會計與審計的關(guān)系 第三節(jié) 注冊會計師審計職業(yè)發(fā)展一、注冊會計師的發(fā)展過程 二、注冊會計師考試與注冊登記三、會計師事務(wù)所 會計師事務(wù)所的主要業(yè)務(wù)美國會計師事務(wù)所的主要業(yè)務(wù) ： （1）鑒證服務(wù) （2）其他保證服務(wù) （3）非保證服務(wù)我國會計師事務(wù)所的主要業(yè)務(wù) ： (1）鑒證業(yè)務(wù) (2）相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)注冊會計師業(yè)務(wù)的分類其他保證性服務(wù)（ Other Related Services ）四、注冊會計師協(xié)會五、國際會計師聯(lián)合會 六、政府審計與注冊會計師審計的比較 七、內(nèi)部審計與注冊會計師審的比較 不同審計主體主要從事的審計類型及關(guān)注的重點領(lǐng)域本章小結(jié)兩權(quán)分離是審計存在的必要條件，而能夠降低監(jiān)督成本才是審計存在的充分必要條件。審計按照出現(xiàn)的先后順序排列，分別是政府審計、注冊會計師審計和內(nèi)部審計。注冊會計師對上司公司的審計報告具有社會公共產(chǎn)品的性質(zhì)。因此，法律要求注冊會計師要向全社會承擔相關(guān)的職業(yè)責任。會計師事務(wù)所主要有獨資、普通合伙、有限責任公司制、有限責任合伙制四種組織形式。我國會計師事務(wù)所的組織形式是合伙制和有限責任公司制。會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)由鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)兩大類構(gòu)成。第二章第二章 審計目標第一節(jié)、財務(wù)報表審計目標的演變審計目標是在一定歷史條件下，審計主體通過審計實踐活動所期望達到的境地或最終結(jié)果。 審計目標的發(fā)展隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展不斷演變，提現(xiàn)了不同歷史階段社會需求的變更，直接影響了審計責任范圍，引導(dǎo)著審計主題的行為過程。第一節(jié)、財務(wù)報表審計目標的演變查錯防弊階段財務(wù)報表驗證階段查錯防弊與財務(wù)報表驗證并重 第一節(jié)、財務(wù)報表審計目標的演變（一）資產(chǎn)負債表驗證階段 公司合并浪潮迭起，銀行借貸成為企業(yè)主要的資金來源。為了保證公司合并的順利進行和降低銀行借貸風(fēng)險，金融資本所有者要求借貸公司提供能夠證明其償債能力的依據(jù)，因此，這一階段主要審計目標是對于償債能力相關(guān)的財務(wù)信息如負債率、資產(chǎn)流動性進行驗證，揭示違反借貸契約的錯誤與舞弊行為，維護債權(quán)人的利益。這一階段，與以查錯防弊為主要目標的詳細審計相比，證明償債能力為主要目標的資產(chǎn)負債表審計逐步占了上風(fēng)。第一節(jié)、財務(wù)報表審計目標的演變（二）會計報表驗證階段 進入20世紀二三十年代后，隨著整個世界資本市場的迅速發(fā)展，從證券市場上直接融資成為企業(yè)擴大經(jīng)營規(guī)模的首選，是的經(jīng)濟活動發(fā)生了新的變化。 首先，所有者人數(shù)激增和股權(quán)分散化。 其次，企業(yè)經(jīng)理受托經(jīng)濟責任的擴大。 在這一時期，由于所有權(quán)分散，是的企業(yè)中經(jīng)理人實際上控制著企業(yè)，隨后發(fā)生的重大舞弊案顯示所有者與經(jīng)理人之間信息不對稱程度嚴重，使得20世紀4060年代期間，人們對審計目標出現(xiàn)了較大的分歧。第一節(jié)、財務(wù)報表審計目標的演變?nèi)?、查錯防弊與財務(wù)報表驗證并重 此階段的審計目標是另一個發(fā)展趨勢是向管理審計的方向延伸，尤其是世界范圍內(nèi)競爭的加劇，查錯防弊和社會公正已經(jīng)不能夠滿足實踐的需要，審計目標向經(jīng)營審計和效果審計等方面發(fā)展。 由此可見，社會環(huán)境變化產(chǎn)生的社會需求變更是推動審計目標演進的根本力量，而審計能力的有限性又限制著審計目標的發(fā)展，審計目標正是在二者的均衡中不斷向前推進。會計目標的比較審計目標的演變第二節(jié)、財務(wù)報表審計總目標一、我國財務(wù)報表審計的總目標 2006年2月15日新頒布的中國注冊會計師職業(yè)準則 財務(wù)報表審計的目標是注冊會計師通過執(zhí)行審計工作，對財務(wù)報表的下列方面發(fā)表審計意見： （1）財務(wù)報表是否按照適用的會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制；P20 （2）財務(wù)報表是否在所有重大方面公允反映被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。P20 二、財務(wù)報表審計的一般原則一般原則： 1）遵守相關(guān)的職業(yè)道德規(guī)范，恪守獨立、客觀、公正的原則，保持專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注，并對執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息保密。 2）注冊會計師應(yīng)當遵守會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準則。 3）注冊會計師應(yīng)當按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計工作三點注意： 具體審計實施過程中應(yīng)注意 ，注冊會計師應(yīng)當保持職業(yè)懷疑態(tài)度，從分考慮可能存在導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生錯報的情形。 職業(yè)懷疑態(tài)度P20重大錯報 具體審計實施過程中應(yīng)注意 ，能偶對財務(wù)報表整體不存在重大錯報獲取合理保證。 合理保證P20 具體審計實施過程中應(yīng)注意 ，注冊會計師應(yīng)當通過計劃和實施審計工作，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，將審計風(fēng)險降低至可接受的低水平。 審計風(fēng)險取決于重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險。 重大錯報風(fēng)險P21檢查風(fēng)險P214第三節(jié)、管理層認定的劃分管理層認定是指管理層對財務(wù)報表各組成要素的確認、計量、列報作出的明確或隱含的表達，反映了管理層在處理各種經(jīng)濟活動及經(jīng)濟事項時，遵循會計準則及相關(guān)會計法規(guī)的范圍、程度及結(jié)果。認定的主要內(nèi)容 （1）一般認定 （2）不同層次的具體認定 一般認定存在與發(fā)生完整性權(quán)利與義務(wù)估價與分攤表達與披露與交易和事項相關(guān)的認定 發(fā)生：記錄的交易和事項已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)完整性：所有應(yīng)當記錄的交易和事項均已記錄，準確性：與交易和事項有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當記錄 截止：交易和事項已記錄于正確的會計期間分類：交易和事項已記錄于恰當?shù)馁~戶與余額相關(guān)的認定 存在：記錄的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益是存在的權(quán)利和義務(wù)：記錄的資產(chǎn)由被審計單位擁有或控制、記錄的負債是被審計單位應(yīng)當履行的償還義務(wù)。完整性：所有應(yīng)當記錄的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益均已記錄； 計價和分攤：資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益以恰當?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價或分攤調(diào)整已恰當記錄注冊會計師對列報運用的認定發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù)：披露的交易、事項和其他情況已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)；完整性：所有應(yīng)當包括在財務(wù)報表中的披露均已包括，分類和可理解性：財務(wù)信息已被恰當?shù)亓袌蠛兔枋觯遗秲?nèi)容表述清楚準確性和計價：財務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當本章小結(jié)審計目標體現(xiàn)了不同歷史階段社會需求的變化，歷經(jīng)了查錯防弊階段、財務(wù)報表驗證階段和查錯防弊與財務(wù)報表并重三階段。審計目標分為審計總目標與審計具體目標兩個層次。我國注冊會計師審計總目標是對被審計單位的財務(wù)報表的合法性和公允