【正文】 　 （1）審計是一種具有“經(jīng)濟監(jiān)督、經(jīng)濟評價和經(jīng)濟鑒證”職能的活動。 （2）審計的本質(zhì)特征是“獨立”。 （3）審計工作的中心環(huán)節(jié)是“審查和取證”。 （4）審計的直接目的在于對經(jīng)濟活動的“真實性、合法性和效益性”審查，根本目的在于“確定或解除受托經(jīng)濟責任”。 （5）審計主體是“勝任的專職機構和人員”。 （6）審計關系包括三個方面：預期使用者、審計人、被審計人。第二節(jié)　審計的概念審計關系（三方關系） （1）注冊會計師 （2）責任方（3）預期使用者審計關系存在的基礎受托經(jīng)濟責任受托經(jīng)濟責任與會計本質(zhì) 履行表現(xiàn) 記錄載體會計信息的傳遞過程二、審計的類別第二節(jié)　審計的概念三、會計與審計的關系 第三節(jié) 注冊會計師審計職業(yè)發(fā)展一、注冊會計師的發(fā)展過程 二、注冊會計師考試與注冊登記三、會計師事務所 會計師事務所的主要業(yè)務美國會計師事務所的主要業(yè)務 ： （1）鑒證服務 （2）其他保證服務 （3）非保證服務我國會計師事務所的主要業(yè)務 ： (1）鑒證業(yè)務 (2）相關服務業(yè)務注冊會計師業(yè)務的分類其他保證性服務（ Other Related Services ）四、注冊會計師協(xié)會五、國際會計師聯(lián)合會 六、政府審計與注冊會計師審計的比較 七、內(nèi)部審計與注冊會計師審的比較 不同審計主體主要從事的審計類型及關注的重點領域本章小結兩權分離是審計存在的必要條件，而能夠降低監(jiān)督成本才是審計存在的充分必要條件。審計按照出現(xiàn)的先后順序排列，分別是政府審計、注冊會計師審計和內(nèi)部審計。注冊會計師對上司公司的審計報告具有社會公共產(chǎn)品的性質(zhì)。因此，法律要求注冊會計師要向全社會承擔相關的職業(yè)責任。會計師事務所主要有獨資、普通合伙、有限責任公司制、有限責任合伙制四種組織形式。我國會計師事務所的組織形式是合伙制和有限責任公司制。會計師事務所的業(yè)務由鑒證業(yè)務和相關服務業(yè)務兩大類構成。第二章第二章 審計目標第一節(jié)、財務報表審計目標的演變審計目標是在一定歷史條件下，審計主體通過審計實踐活動所期望達到的境地或最終結果。 審計目標的發(fā)展隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展不斷演變，提現(xiàn)了不同歷史階段社會需求的變更，直接影響了審計責任范圍，引導著審計主題的行為過程。第一節(jié)、財務報表審計目標的演變查錯防弊階段財務報表驗證階段查錯防弊與財務報表驗證并重 第一節(jié)、財務報表審計目標的演變（一）資產(chǎn)負債表驗證階段 公司合并浪潮迭起，銀行借貸成為企業(yè)主要的資金來源。為了保證公司合并的順利進行和降低銀行借貸風險，金融資本所有者要求借貸公司提供能夠證明其償債能力的依據(jù)，因此，這一階段主要審計目標是對于償債能力相關的財務信息如負債率、資產(chǎn)流動性進行驗證，揭示違反借貸契約的錯誤與舞弊行為，維護債權人的利益。這一階段，與以查錯防弊為主要目標的詳細審計相比，證明償債能力為主要目標的資產(chǎn)負債表審計逐步占了上風。第一節(jié)、財務報表審計目標的演變（二）會計報表驗證階段 進入20世紀二三十年代后，隨著整個世界資本市場的迅速發(fā)展，從證券市場上直接融資成為企業(yè)擴大經(jīng)營規(guī)模的首選，是的經(jīng)濟活動發(fā)生了新的變化。 首先，所有者人數(shù)激增和股權分散化。 其次，企業(yè)經(jīng)理受托經(jīng)濟責任的擴大。 在這一時期，由于所有權分散，是的企業(yè)中經(jīng)理人實際上控制著企業(yè)，隨后發(fā)生的重大舞弊案顯示所有者與經(jīng)理人之間信息不對稱程度嚴重，使得20世紀4060年代期間，人們對審計目標出現(xiàn)了較大的分歧。第一節(jié)、財務報表審計目標的演變?nèi)?、查錯防弊與財務報表驗證并重 此階段的審計目標是另一個發(fā)展趨勢是向管理審計的方向延伸，尤其是世界范圍內(nèi)競爭的加劇，查錯防弊和社會公正已經(jīng)不能夠滿足實踐的需要，審計目標向經(jīng)營審計和效果審計等方面發(fā)展。 由此可見，社會環(huán)境變化產(chǎn)生的社會需求變更是推動審計目標演進的根本力量，而審計能力的有限性又限制著審計目標的發(fā)展，審計目標正是在二者的均衡中不斷向前推進。會計目標的比較審計目標的演變第二節(jié)、財務報表審計總目標一、我國財務報表審計的總目標 2006年2月15日新頒布的中國注冊會計師職業(yè)準則 財務報表審計的目標是注冊會計師通過執(zhí)行審計工作，對財務報表的下列方面發(fā)表審計意見： （1）財務報表是否按照適用的會計準則和相關會計制度的規(guī)定編制；P20 （2）財務報表是否在所有重大方面公允反映被審計單位的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。P20 二、財務報表審計的一般原則一般原則： 1）遵守相關的職業(yè)道德規(guī)范，恪守獨立、客觀、公正的原則，保持專業(yè)勝任能力和應有的關注，并對執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息保密。 2）注冊會計師應當遵守會計師事務所質(zhì)量控制準則。 3）注冊會計師應當按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計工作三點注意： 具體審計實施過程中應注意 ，注冊會計師應當保持職業(yè)懷疑態(tài)度，從分考慮可能存在導致財務報表發(fā)生錯報的情形。 職業(yè)懷疑態(tài)度P20重大錯報 具體審計實施過程中應注意 ，能偶對財務報表整體不存在重大錯報獲取合理保證。 合理保證P20 具體審計實施過程中應注意 ，注冊會計師應當通過計劃和實施審計工作，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，將審計風險降低至可接受的低水平。 審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險。 重大錯報風險P21檢查風險P214第三節(jié)、管理層認定的劃分管理層認定是指管理層對財務報表各組成要素的確認、計量、列報作出的明確或隱含的表達，反映了管理層在處理各種經(jīng)濟活動及經(jīng)濟事項時，遵循會計準則及相關會計法規(guī)的范圍、程度及結果。認定的主要內(nèi)容 （1）一般認定 （2）不同層次的具體認定 一般認定存在與發(fā)生完整性權利與義務估價與分攤表達與披露與交易和事項相關的認定 發(fā)生：記錄的交易和事項已發(fā)生，且與被審計單位有關完整性：所有應當記錄的交易和事項均已記錄，準確性：與交易和事項有關的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當記錄 截止：交易和事項已記錄于正確的會計期間分類：交易和事項已記錄于恰當?shù)馁~戶與余額相關的認定 存在：記錄的資產(chǎn)、負債和所有者權益是存在的權利和義務：記錄的資產(chǎn)由被審計單位擁有或控制、記錄的負債是被審計單位應當履行的償還義務。完整性：所有應當記錄的資產(chǎn)、負債和所有者權益均已記錄； 計價和分攤：資產(chǎn)、負債和所有者權益以恰當?shù)慕痤~包括在財務報表中，與之相關的計價或分攤調(diào)整已恰當記錄注冊會計師對列報運用的認定發(fā)生以及權利和義務：披露的交易、事項和其他情況已發(fā)生，且與被審計單位有關；完整性：所有應當包括在財務報表中的披露均已包括，分類和可理解性：財務信息已被恰當?shù)亓袌蠛兔枋?，且披露?nèi)容表述清楚準確性和計價：財務信息和其他信息已公允披露，且金額恰當本章小結審計目標體現(xiàn)了不同歷史階段社會需求的變化，歷經(jīng)了查錯防弊階段、財務報表驗證階段和查錯防弊與財務報表并重三階段。審計目標分為審計總目標與審計具體目標兩個層次。我國注冊會計師審計總目標是對被審計單位的財務報表的合法性和公允