自考審計案例第1-4章重點及課后習題答案,自己整理的-免費閱讀
【正文】 作為注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中形成的審計工作記錄和獲取資料的載體，審計工作底稿不僅是聯(lián)結(jié)整個審計工作的紐帶、形成審計結(jié)論和發(fā)表審計意見的直接依據(jù)、評價考核注冊會計師專業(yè)能力與工作業(yè)績的依據(jù)，同時也是進行審計質(zhì)量控制與質(zhì)量檢查的依據(jù)。 (2) RJE: 審計前應(yīng)收賬款總賬余額200 000元，其中對客戶W公司的明細賬戶為貸方余額40 000 。第二節(jié) 審計工作底稿一、審計工作底稿的概念二、審計工作底稿編制的總體要求三、審計標識的運用四、審計工作底稿的編號五、關(guān)于賬戶余額審計工作底稿的層次六、調(diào)整分錄和重分類分錄二、審計工作底稿編制的總體要求二、審計工作底稿編制的總體要求 （二）審計工作底稿的編制深度二、審計工作底稿編制的總體要求第二節(jié) 審計工作底稿一、審計工作底稿的概念二、審計工作底稿編制的總體要求三、審計標識的運用四、審計工作底稿的編號五、關(guān)于賬戶余額審計工作底稿的層次六、調(diào)整分錄和重分類分錄三、審計標識的運用審計標識：代表某種含義、對其含義加以明確說明。由表及里、由結(jié)果到過程。相關(guān)證據(jù)：（１）應(yīng)收賬款的賬齡分析表（２）將授信額度與期末未付款合計數(shù)相比較。問題： （1）審計目標？ （2）安全隱患？案例研究：證據(jù)的充分性_____私家車安全隱患的調(diào)查（續(xù)）該報道稱：隱患的主要原因是輪胎花紋的厚度不夠 。2000年2月2日，審計人員受托對該企業(yè)進行財務(wù)審計。比較客戶數(shù)據(jù)與審計師確定的預(yù)期值將審計師計算的預(yù)期余額與實際的余額進行比較，通常根據(jù)賬戶間的關(guān)系計算預(yù)期值。詳式審計報告一般適用于非公布目的。持續(xù)經(jīng)營假設(shè)不再合理，并且被審計單位沒有可行的改善措施，依然依據(jù)持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制會計報表，注冊會計師應(yīng)當發(fā)表否定意見。該項錯報將導(dǎo)致被審計單位的報表扭虧為盈。（2）否定意見的審計報告。（4）、（5）屬于“分類和可理解性”認定的錯誤。我國注冊會計師審計總目標是對被審計單位的財務(wù)報表的合法性和公允性表達意見。 3）注冊會計師應(yīng)當按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計工作三點注意： 具體審計實施過程中應(yīng)注意 ，注冊會計師應(yīng)當保持職業(yè)懷疑態(tài)度，從分考慮可能存在導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生錯報的情形。 首先，所有者人數(shù)激增和股權(quán)分散化。我國會計師事務(wù)所的組織形式是合伙制和有限責任公司制。 （4）審計的直接目的在于對經(jīng)濟活動的“真實性、合法性和效益性”審查，根本目的在于“確定或解除受托經(jīng)濟責任”。 為其他個人或團體的目的作評價，我們還需將發(fā)現(xiàn)的情況報告給其他方面評價要素評價示意圖審計的定義——“人類的評價過程”。代理人與委托人利益沖突→ 報酬契約（低）→獨立人員審計→ 改進工作 →提高報酬→增進代理人的利益第二節(jié) 審計的概念一、審計的定義各種定義的理解本書定義的理解： （1）三方關(guān)系 （2）責任方 （3）預(yù)期使用者對審計的描述調(diào)查結(jié)果表明棧單是偽造的，價值1．75億美元的色拉油存貨實際并不存在。 進行實際比較 本書的定義 （1）審計是一種具有“經(jīng)濟監(jiān)督、經(jīng)濟評價和經(jīng)濟鑒證”職能的活動。注冊會計師對上司公司的審計報告具有社會公共產(chǎn)品的性質(zhì)。為了保證公司合并的順利進行和降低銀行借貸風險，金融資本所有者要求借貸公司提供能夠證明其償債能力的依據(jù)，因此，這一階段主要審計目標是對于償債能力相關(guān)的財務(wù)信息如負債率、資產(chǎn)流動性進行驗證，揭示違反借貸契約的錯誤與舞弊行為，維護債權(quán)人的利益。會計目標的比較審計目標的演變第二節(jié)、財務(wù)報表審計總目標一、我國財務(wù)報表審計的總目標 2006年2月15日新頒布的中國注冊會計師職業(yè)準則 財務(wù)報表審計的目標是注冊會計師通過執(zhí)行審計工作，對財務(wù)報表的下列方面發(fā)表審計意見： （1）財務(wù)報表是否按照適用的會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制；P20 （2）財務(wù)報表是否在所有重大方面公允反映被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。認定的主要內(nèi)容 （1）一般認定 （2）不同層次的具體認定 一般認定存在與發(fā)生完整性權(quán)利與義務(wù)估價與分攤表達與披露與交易和事項相關(guān)的認定 發(fā)生：記錄的交易和事項已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)完整性：所有應(yīng)當記錄的交易和事項均已記錄，準確性：與交易和事項有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當記錄 截止：交易和事項已記錄于正確的會計期間分類：交易和事項已記錄于恰當?shù)馁~戶與余額相關(guān)的認定 存在：記錄的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益是存在的權(quán)利和義務(wù)：記錄的資產(chǎn)由被審計單位擁有或控制、記錄的負債是被審計單位應(yīng)當履行的償還義務(wù)。案例研究2—參考答案（1）屬于舞弊行為，交易層“發(fā)生”認定錯誤（2）屬于交易層“完整性”認定錯誤（3）需要對“權(quán)利和義務(wù)”展開審查（4）余額層“計價和分攤”認定。注冊會計師通過審計，可簽發(fā)無保留意見、保留意見、否定意見或無法表示意見的審計報告。該事項已在審計報告日予以證實，應(yīng)當作為非調(diào)整事項進行處理。（9）無保留意見的審計報告。（2）詳式審計報告，又稱長式審計報告。 適當性：是對審計證據(jù)的質(zhì)量要求，又可分為不同的兩個方面：（1）相關(guān)性：與審計目標相關(guān)（2）可靠性：來源、及時性、客觀性三、審計證據(jù)的分類實物證據(jù)文件證據(jù)口頭證據(jù)環(huán)境證據(jù)實物證據(jù)審計程序：觀察或盤點證明的認定：存在證據(jù)效力：關(guān)于“存在”的非常有說服力的證據(jù)應(yīng)用的限制：(1)取得實物證據(jù)的成本很高(2)不能充分證明資產(chǎn)的質(zhì)量和“所有權(quán)” 文件證據(jù)證明的認定：財務(wù)報表各項認定證明效力：取決于（1）產(chǎn)生的方式—— Internal or External（2）獲取的途徑—— Direct or Indirect（3）本身的性質(zhì)—— Handwritten or Mechanism口頭證據(jù)輔助性證據(jù)用于發(fā)現(xiàn)線索例如，（1）董事會決議的制定過程；（2）解釋成本計算過程 環(huán)境證據(jù)的內(nèi)容及其意義內(nèi)容：有關(guān)內(nèi)部控制情況；管理人員的素質(zhì)；各種管理條件和管理水平；意義在風險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较?，環(huán)境證據(jù)至關(guān)重要。收集審計證據(jù)方法應(yīng)用——檢查法收集審計證據(jù)的方法應(yīng)用——重新計算法某機械廠生產(chǎn)甲產(chǎn)品，材料一次投入，逐步消耗，每投入100千克A材料可以生產(chǎn)出100千克甲產(chǎn)品。從各種渠道，你已經(jīng)獲得了下表中所列示的信息：收集審計證據(jù)的方法應(yīng)用—分析程序（續(xù)）審計人員通過分析復(fù)核發(fā)現(xiàn)流動性風險很大。 （二）審計證據(jù)適當性1——相關(guān)性的評價主要原則：審計證據(jù)是否與審計目標相關(guān)具體運用：審計路線的選擇案例研究：證據(jù)的相關(guān)性——應(yīng)收賬款的有關(guān)認定與相應(yīng)的證據(jù)認定：客戶公司管理層認定公司應(yīng)收賬款明細賬中每一筆應(yīng)收賬款都確實存在且屬于客戶所有。適宜于內(nèi)部控制不健全、賬目混亂、存在較多問題的單位或項目，或者規(guī)模小的單位。但對于重要項目的審計，注冊會計師不應(yīng)以審計成本的高低或獲取審計證據(jù)的難易程度作為減少必要審計證據(jù)的理由。（工作底稿的重要組成部分） （4）AJE和RJEAJE：為了更正客戶由于誤解一般公認會計原則所造成的錯誤。審計檔案的管理審計檔案的分類本章小結(jié)充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)是注冊會計師實現(xiàn)審計目標
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