【正文】 上年結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)核對(duì)一致T 與原始憑證核對(duì)一致G 與總分類(lèi)賬核對(duì)一致S 與明細(xì)分類(lèi)賬核對(duì)一致T/B 與試算表核對(duì)一致第二節(jié) 審計(jì)工作底稿一、審計(jì)工作底稿的概念二、審計(jì)工作底稿編制的總體要求三、審計(jì)標(biāo)識(shí)的運(yùn)用四、審計(jì)工作底稿的編號(hào)五、關(guān)于賬戶余額審計(jì)工作底稿的層次六、調(diào)整分錄和重分類(lèi)分錄四、審計(jì)工作底稿的編號(hào)項(xiàng)目編號(hào)—— 被審計(jì)單位名稱審計(jì)工作底稿編號(hào)——具體審計(jì)項(xiàng)目第二節(jié) 審計(jì)工作底稿一、審計(jì)工作底稿的概念二、審計(jì)工作底稿編制的總體要求三、審計(jì)標(biāo)識(shí)的運(yùn)用四、審計(jì)工作底稿的編號(hào)五、關(guān)于賬戶余額審計(jì)工作底稿的層次六、調(diào)整分錄和重分類(lèi)分錄五、關(guān)于賬戶余額審計(jì)工作底稿的層次及關(guān)系（1）Working Trial Balance （試算表）— 核心，可以控制和匯總?cè)繉徲?jì)項(xiàng)目的工作底稿。主要針對(duì)“存在與發(fā)生”認(rèn)定。（３）期后付款情況　（二）審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性1——相關(guān)性的評(píng)價(jià)主要原則：審計(jì)證據(jù)是否與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)具體運(yùn)用：審計(jì)路線的選擇審計(jì)路線順查法順查法（Tracing）：從審查被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度開(kāi)始，然后再按照會(huì)計(jì)程序，從憑證到賬簿再到報(bào)表，進(jìn)行正向的審查。你決定親自做一番調(diào)查以確定該報(bào)道的說(shuō)法是否屬實(shí)。當(dāng)日，對(duì)在產(chǎn)品和產(chǎn)成品進(jìn)行了盤(pán)點(diǎn)，盤(pán)點(diǎn)結(jié)果：在產(chǎn)品盤(pán)存2000千克，加工程度50%，產(chǎn)成品盤(pán)存5000千克。例如，將每月末應(yīng)付票據(jù)的余額乘以月平均利率來(lái)獨(dú)立地測(cè)算長(zhǎng)期應(yīng)付票據(jù)的利息費(fèi)用。本例中列舉的審計(jì)報(bào)告均是簡(jiǎn)式報(bào)告。案例分析二參考答案（1）簡(jiǎn)式審計(jì)報(bào)告，又稱短式審計(jì)報(bào)告。（7）無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。該事項(xiàng)屬于需要調(diào)整的期后事項(xiàng)，如果調(diào)整2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表，可能使利潤(rùn)盈虧逆轉(zhuǎn)。第三章第三章 審計(jì)報(bào)告學(xué)習(xí)目標(biāo)熟悉企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告編制規(guī)范熟悉企業(yè)信息披露規(guī)范掌握審計(jì)報(bào)告編制規(guī)范掌握出具不同類(lèi)型審計(jì)意見(jiàn)的條件解釋重要性原則如何影響審計(jì)報(bào)告判斷本章內(nèi)容第一節(jié) 企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告編制規(guī)范第二節(jié) 企業(yè)信息披露規(guī)范第三節(jié) 審計(jì)報(bào)告編制范例第一節(jié) 企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告編制規(guī)范 一、崗位分工與職責(zé)安排 _____確定最終責(zé)任人 二、財(cái)務(wù)報(bào)告編制準(zhǔn)備及其控制 _____了解總會(huì)計(jì)師的作用 三、財(cái)務(wù)報(bào)告編制報(bào)送控制 _____董事會(huì)的責(zé)任本章內(nèi)容第一節(jié) 企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告編制規(guī)范第二節(jié) 企業(yè)信息披露規(guī)范第三節(jié) 審計(jì)報(bào)告編制范例第二節(jié) 企業(yè)信息披露規(guī)范一、信息披露整體控制 ____掌握信息披露的責(zé)任和原則（重大信息披露、內(nèi)部報(bào)告機(jī)制、公平信息披露）二、信息披露內(nèi)容及一般流程控制 ______舉例說(shuō)明定期報(bào)告、臨時(shí)報(bào)告、日常信息披露 ______臨時(shí)報(bào)告與日常信息披露的區(qū)別本章內(nèi)容第一節(jié) 企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告編制規(guī)范第二節(jié) 企業(yè)信息披露規(guī)范 第三節(jié) 審計(jì)報(bào)告編制范例第三節(jié) 審計(jì)報(bào)告編制范例一、無(wú)保留意見(jiàn)二、保留意見(jiàn)三、否定意見(jiàn)四、無(wú)法表示意見(jiàn)五、重要性在審計(jì)意見(jiàn)選擇中的作用無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的標(biāo)準(zhǔn)術(shù)語(yǔ)我們審計(jì)了： We have audited~~ 比較：examine\assure\verify\audit我們認(rèn)為：In our opinion, 在所有重大方面公允反映了： the financial statements referred to above present fairly, in all material respects, 四、無(wú)法表示意見(jiàn)審計(jì)范圍受到嚴(yán)重限制不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)本章小結(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告編制既要遵循財(cái)務(wù)報(bào)告編制規(guī)范，又要遵循信息披露規(guī)范。審計(jì)的具體目標(biāo)是依據(jù)管理層的認(rèn)定作出，管理層的認(rèn)定一般分為存在與發(fā)生、完整性、權(quán)利和義務(wù)、估價(jià)與分?jǐn)偂⒈磉_(dá)與披露等五個(gè)方面。 職業(yè)懷疑態(tài)度P20重大錯(cuò)報(bào) 具體審計(jì)實(shí)施過(guò)程中應(yīng)注意 ，能偶對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。 其次，企業(yè)經(jīng)理受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的擴(kuò)大。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)由鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)兩大類(lèi)構(gòu)成。 （5）審計(jì)主體是“勝任的專(zhuān)職機(jī)構(gòu)和人員”。缺陷：太寬、太泛例如：買(mǎi)鞋子 合腳價(jià)格適中特定顏色216。 有關(guān)審計(jì)（audit）或?qū)徲?jì)學(xué)（auditing）對(duì)此問(wèn)題的描述或解釋?zhuān)孩僭谟涗浕蛑Ц兑郧皩?duì)單據(jù)所作的審查（憑證審計(jì)）②評(píng)價(jià)或調(diào)查以確定是否執(zhí)行了規(guī)定的程序（內(nèi)部審計(jì)）③由記帳人員以外的人員檢查其記錄（所得稅審計(jì)、工作人員報(bào)酬審計(jì)）④客觀地審查由管理部門(mén)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表（注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)）⑤由業(yè)務(wù)部門(mén)以外的人員對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)所作的調(diào)查和評(píng)價(jià)（經(jīng)營(yíng)審計(jì)）⑥由外部人員對(duì)管理績(jī)效作出評(píng)估（管理審計(jì)）評(píng)價(jià)過(guò)程p 該公司的51個(gè)債權(quán)人(包括公司和銀行等)持有近20億磅色拉油的棧單。 通過(guò)收集證據(jù)確定各事件的狀態(tài)216。審計(jì)按照出現(xiàn)的先后順序排列，分別是政府審計(jì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)。第一節(jié)、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)的演變查錯(cuò)防弊階段財(cái)務(wù)報(bào)表驗(yàn)證階段查錯(cuò)防弊與財(cái)務(wù)報(bào)表驗(yàn)證并重 第一節(jié)、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)的演變（一）資產(chǎn)負(fù)債表驗(yàn)證階段 公司合并浪潮迭起，銀行借貸成為企業(yè)主要的資金來(lái)源。 由此可見(jiàn)，社會(huì)環(huán)境變化產(chǎn)生的社會(huì)需求變更是推動(dòng)審計(jì)目標(biāo)演進(jìn)的根本力量，而審計(jì)能力的有限性又限制著審計(jì)目標(biāo)的發(fā)展，審計(jì)目標(biāo)正是在二者的均衡中不斷向前推進(jìn)。 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)P21檢查風(fēng)險(xiǎn)P214第三節(jié)、管理層認(rèn)定的劃分管理層認(rèn)定是指管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表各組成要素的確認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)作出的明確或隱含的表達(dá)，反映了管理層在處理各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)時(shí)，遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)會(huì)計(jì)法規(guī)的范圍、程度及結(jié)果。 交易層“準(zhǔn)確性”錯(cuò)誤；（4）余額層“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂卞e(cuò)誤，新定的設(shè)備的處理不屬于違法行為。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中清楚地表達(dá)對(duì)已審財(cái)務(wù)報(bào)表的意見(jiàn)，并對(duì)所出具審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。（4）保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。監(jiān)盤(pán)沒(méi)有實(shí)施，且存貨占總資產(chǎn)的比例較大，審計(jì)范圍受到嚴(yán)重限制。因而，簡(jiǎn)式審計(jì)報(bào)告一般適用于公布目的。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保證所收集的審計(jì)證據(jù)在數(shù)量上足以支持相關(guān)的審計(jì)結(jié)論。收集審計(jì)證據(jù)方法應(yīng)用——口頭詢問(wèn)收集審計(jì)證據(jù)方法應(yīng)用——口頭詢問(wèn)（續(xù)）缺陷：（1）現(xiàn)金未及時(shí)送存銀行；（2）出納收、付款未經(jīng)會(huì)計(jì)審核；（3）每日現(xiàn)金未及時(shí)盤(pán)點(diǎn)潛在的錯(cuò)誤與舞弊：（1）現(xiàn)金未及時(shí)送存銀行及盤(pán)點(diǎn)不及時(shí)，均可能導(dǎo)致收入被坐支、挪用或失竊；（2）出納收款未先會(huì)計(jì)審核，有可能導(dǎo)致收款不入賬，被貪污挪用；（3）出納員付款未經(jīng)會(huì)計(jì)審核，有可能發(fā)生亂開(kāi)支、虛報(bào)冒領(lǐng)、重復(fù)報(bào)賬等。收集審計(jì)證據(jù)的方法應(yīng)用——重新計(jì)算法（續(xù)）期末在產(chǎn)品應(yīng)為：2000+40005000=1000（千克）期末產(chǎn)成品應(yīng)為：5000+45004000=5500（千克）收集審計(jì)證據(jù)的方法應(yīng)用—分析程序你正在對(duì)一家公司進(jìn)行審計(jì)。借鑒： 對(duì)審計(jì)人員而言，為了證實(shí)被審計(jì)單位管理層對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表或其他特定事項(xiàng)的認(rèn)定，經(jīng)常需要進(jìn)行類(lèi)似的抽查檢驗(yàn)。缺點(diǎn)：量大、費(fèi)時(shí)、費(fèi)力，不易把握重點(diǎn)。也既考慮審計(jì)的成本效益原則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不一定要尋找最有力的證據(jù)。附表中列明為證實(shí)某項(xiàng)數(shù)字而完成的審計(jì)工作、收集到的證據(jù)及得出的審計(jì)結(jié)論。部分經(jīng)理的復(fù)核工作由事務(wù)所另行制定其他人員來(lái)完成