【正文】 部分經(jīng)理的復(fù)核工作由事務(wù)所另行制定其他人員來(lái)完成。也既考慮審計(jì)的成本效益原則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不一定要尋找最有力的證據(jù)。借鑒： 對(duì)審計(jì)人員而言，為了證實(shí)被審計(jì)單位管理層對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表或其他特定事項(xiàng)的認(rèn)定，經(jīng)常需要進(jìn)行類(lèi)似的抽查檢驗(yàn)。收集審計(jì)證據(jù)方法應(yīng)用——口頭詢(xún)問(wèn)收集審計(jì)證據(jù)方法應(yīng)用——口頭詢(xún)問(wèn)（續(xù)）缺陷：（1）現(xiàn)金未及時(shí)送存銀行；（2）出納收、付款未經(jīng)會(huì)計(jì)審核；（3）每日現(xiàn)金未及時(shí)盤(pán)點(diǎn)潛在的錯(cuò)誤與舞弊：（1）現(xiàn)金未及時(shí)送存銀行及盤(pán)點(diǎn)不及時(shí)，均可能導(dǎo)致收入被坐支、挪用或失竊；（2）出納收款未先會(huì)計(jì)審核，有可能導(dǎo)致收款不入賬，被貪污挪用；（3）出納員付款未經(jīng)會(huì)計(jì)審核，有可能發(fā)生亂開(kāi)支、虛報(bào)冒領(lǐng)、重復(fù)報(bào)賬等。因而，簡(jiǎn)式審計(jì)報(bào)告一般適用于公布目的。（4）保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。 交易層“準(zhǔn)確性”錯(cuò)誤；（4）余額層“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂卞e(cuò)誤，新定的設(shè)備的處理不屬于違法行為。 由此可見(jiàn)，社會(huì)環(huán)境變化產(chǎn)生的社會(huì)需求變更是推動(dòng)審計(jì)目標(biāo)演進(jìn)的根本力量，而審計(jì)能力的有限性又限制著審計(jì)目標(biāo)的發(fā)展，審計(jì)目標(biāo)正是在二者的均衡中不斷向前推進(jìn)。審計(jì)按照出現(xiàn)的先后順序排列，分別是政府審計(jì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)。 通過(guò)收集證據(jù)確定各事件的狀態(tài) 有關(guān)審計(jì)（audit）或?qū)徲?jì)學(xué)（auditing）對(duì)此問(wèn)題的描述或解釋?zhuān)孩僭谟涗浕蛑Ц兑郧皩?duì)單據(jù)所作的審查（憑證審計(jì)）②評(píng)價(jià)或調(diào)查以確定是否執(zhí)行了規(guī)定的程序（內(nèi)部審計(jì)）③由記帳人員以外的人員檢查其記錄（所得稅審計(jì)、工作人員報(bào)酬審計(jì)）④客觀地審查由管理部門(mén)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表（注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)）⑤由業(yè)務(wù)部門(mén)以外的人員對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)所作的調(diào)查和評(píng)價(jià)（經(jīng)營(yíng)審計(jì)）⑥由外部人員對(duì)管理績(jī)效作出評(píng)估（管理審計(jì)）評(píng)價(jià)過(guò)程 （5）審計(jì)主體是“勝任的專(zhuān)職機(jī)構(gòu)和人員”。 其次，企業(yè)經(jīng)理受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的擴(kuò)大。審計(jì)的具體目標(biāo)是依據(jù)管理層的認(rèn)定作出，管理層的認(rèn)定一般分為存在與發(fā)生、完整性、權(quán)利和義務(wù)、估價(jià)與分?jǐn)?、表達(dá)與披露等五個(gè)方面。該事項(xiàng)屬于需要調(diào)整的期后事項(xiàng)，如果調(diào)整2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表，可能使利潤(rùn)盈虧逆轉(zhuǎn)。案例分析二參考答案（1）簡(jiǎn)式審計(jì)報(bào)告，又稱(chēng)短式審計(jì)報(bào)告。例如，將每月末應(yīng)付票據(jù)的余額乘以月平均利率來(lái)獨(dú)立地測(cè)算長(zhǎng)期應(yīng)付票據(jù)的利息費(fèi)用。你決定親自做一番調(diào)查以確定該報(bào)道的說(shuō)法是否屬實(shí)。主要針對(duì)“存在與發(fā)生”認(rèn)定。舉例：調(diào)整分錄審計(jì)人員審查正大公司上年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，查明了有關(guān)業(yè)務(wù)已按下列會(huì)計(jì)分錄入賬。具體收集審計(jì)證據(jù)的方法有八種：檢查記錄或文件、檢查有形資產(chǎn)、觀察、詢(xún)問(wèn)、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行及分析程序 。編制審計(jì)工作底稿的目的表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一方面為了提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗洠鳛閷徲?jì)報(bào)告的基礎(chǔ)，另一方面為了提供證據(jù)，證明注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。（二）案例研究：證據(jù)的相關(guān)性應(yīng)收賬款的有關(guān)認(rèn)定與相應(yīng)的證據(jù)（續(xù)）認(rèn)定：客戶(hù)公司管理層認(rèn)定期末應(yīng)收賬款明細(xì)賬中每一筆應(yīng)收款項(xiàng)都是可以全額收回的，如果可能存在全部或部分不能收回的情況，那么對(duì)該筆應(yīng)收款項(xiàng)一定已提取了相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。期末在產(chǎn)品和產(chǎn)成品賬面記錄與盤(pán)點(diǎn)數(shù)一致。詳式審計(jì)報(bào)告主要用于指出企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理存在的問(wèn)題和幫助企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理，故其內(nèi)容要較簡(jiǎn)式審計(jì)報(bào)告豐富得多、詳細(xì)得多。案例分析一參考答案（續(xù)）（6）否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。（3）屬于“完整性”認(rèn)定的錯(cuò)誤。 2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵守會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則。會(huì)計(jì)師事務(wù)所主要有獨(dú)資、普通合伙、有限責(zé)任公司制、有限責(zé)任合伙制四種組織形式。 結(jié)論或意見(jiàn)p 在破產(chǎn)聽(tīng)證會(huì)上披露，51個(gè)債權(quán)人中沒(méi)有一個(gè)在對(duì)公司貸款時(shí)取得經(jīng)審定的財(cái)務(wù)報(bào)表。 （2）審計(jì)的本質(zhì)特征是“獨(dú)立”。這一階段，與以查錯(cuò)防弊為主要目標(biāo)的詳細(xì)審計(jì)相比，證明償債能力為主要目標(biāo)的資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)逐步占了上風(fēng)。完整性：所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益均已記錄； 計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅嘿Y產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)列報(bào)運(yùn)用的認(rèn)定發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù)：披露的交易、事項(xiàng)和其他情況已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)；完整性：所有應(yīng)當(dāng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中的披露均已包括，分類(lèi)和可理解性：財(cái)務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌?bào)和描述，且披露內(nèi)容表述清楚準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)：財(cái)務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)本章小結(jié)審計(jì)目標(biāo)體現(xiàn)了不同歷史階段社會(huì)需求的變化，歷經(jīng)了查錯(cuò)防弊階段、財(cái)務(wù)報(bào)表驗(yàn)證階段和查錯(cuò)防弊與財(cái)務(wù)報(bào)表并重三階段。案例分析一參考答案（1）無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。因?yàn)?0萬(wàn)遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于重要性水平。四、收集審計(jì)證據(jù)的總體程序風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序控制測(cè)試（必要時(shí)或決定測(cè)試時(shí)）實(shí)質(zhì)性程序 五、收集審計(jì)證據(jù)的具體程序檢查記錄或文件 檢查有形資產(chǎn) 觀察 詢(xún)問(wèn) 函證 重新計(jì)算 重新執(zhí)行 分析程序 分析程序——風(fēng)險(xiǎn)分析的工具分析程序是指審計(jì)人員對(duì)如下可比信息之間相互關(guān)系的分析比較：（1）比較客戶(hù)數(shù)據(jù)與行業(yè)數(shù)據(jù)；（2）比較客戶(hù)數(shù)據(jù)與以往期間的類(lèi)似數(shù)據(jù)；（3）比較客戶(hù)數(shù)據(jù)與客戶(hù)確定的預(yù)期值；（4）比較客戶(hù)數(shù)據(jù)與審計(jì)師確定的預(yù)期值；（5）比較客戶(hù)數(shù)據(jù)與采用非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)得出的預(yù)期值。運(yùn)用如下審計(jì)程序：（1）檢查銀行授予該企業(yè)最高透支額度；（2）調(diào)查銀行對(duì)該企業(yè)流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度；（3）調(diào)查企業(yè)流動(dòng)性低的同時(shí)，是否還在拖欠債權(quán)人債務(wù)的情況，若存在其嚴(yán)重性如何；（4）調(diào)查該企業(yè)的債務(wù)人償付債務(wù)的速度是否比前一年度更慢；（5）查閱該企業(yè)的現(xiàn)金預(yù)算，預(yù)計(jì)其下一年度的現(xiàn)金流量情況。審計(jì)路線___逆查法逆查法（Vouching）：以結(jié)果或問(wèn)題為導(dǎo)向的查賬思路。RJE：是為了確保正確的賬戶(hù)余額在財(cái)務(wù)報(bào)表上得到正確的表達(dá)。請(qǐng)你想一想，你可不可以以此為啟示，來(lái)收集一些其他的能夠支持銷(xiāo)售發(fā)票真實(shí)性的審計(jì)證呢？ 審核3W銷(xiāo)售額的真實(shí)性和公允性4注意在案例介紹中，我們指出3W公司的銷(xiāo)售方式均為賒銷(xiāo)，因此，你是不是還能夠再想出一類(lèi)審計(jì)證據(jù)來(lái)支持銷(xiāo)售發(fā)票的真實(shí)性和完整性呢？評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)關(guān)系圖中的各類(lèi)證據(jù)。（2）Lead Schedule（導(dǎo)表）— 用來(lái)證明試算表中每個(gè)項(xiàng)目的數(shù)字。主要針對(duì)完整性的認(rèn)定。收集審計(jì)證據(jù)的方法應(yīng)用——重新計(jì)算法（續(xù)）其他有關(guān)資料如下：2000年1月1日至2月2日，領(lǐng)料單記錄生產(chǎn)領(lǐng)用A材料5000千克，產(chǎn)成品交庫(kù)單記錄甲產(chǎn)品入庫(kù)數(shù)4000千克；產(chǎn)品發(fā)貨單記錄甲產(chǎn)品出庫(kù)數(shù)4500千克。具有簡(jiǎn)式報(bào)告的特征要素：（1）用于公布目的；（2）使用者為非特定多數(shù)；（3）內(nèi)容和格式受法規(guī)或準(zhǔn)則約束第四章 第四章審計(jì)證據(jù)與工作底稿本章主要內(nèi)容第一節(jié) 審計(jì)證據(jù)第二節(jié) 審計(jì)工作底稿第一節(jié) 審計(jì)證據(jù)一、審計(jì)證據(jù)的定義二、審計(jì)證據(jù)的特性三、審計(jì)證據(jù)的分類(lèi)四、收集審計(jì)證據(jù)的總體程序五、收集審計(jì)證據(jù)的具體程序六、審計(jì)證據(jù)的評(píng)價(jià)一、審計(jì)證據(jù)的定義審計(jì)證據(jù)，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論、形成審計(jì)意見(jiàn)而使用的所有信息，包括財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄中含有的信息和其他信息。因?yàn)殄e(cuò)報(bào)的數(shù)字比較小。上述規(guī)范成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)并出具審計(jì)意見(jiàn)的依據(jù)。 合理保證P20 具體審計(jì)實(shí)施過(guò)程中應(yīng)注意 ，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過(guò)計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的低水平。第二章第二章 審計(jì)目標(biāo)第一節(jié)、財(cái)