【正文】 《內(nèi)部會計控制》練習一、單項選擇題下列職務中屬于相容職務的是（ B ）A、現(xiàn)金日記帳的登記與總賬的登記 B、現(xiàn)金的收付與保管C、出納與銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制 D、出納與收支授權(quán)在貨幣資金支出的控制程序中，“付款憑證”正確的流向應為（ D）A. 出納部門→銀行→業(yè)務部門→銀行 B. 會計部門→業(yè)務部門→出納部門→會計部門C. 出納部門→會計部門→業(yè)務部門→出納部門 D. 業(yè)務部門→會計部門→出納部門→會計部門2．庫存現(xiàn)金的盤點制度不包括（B ）A. 會計人員的日常實地盤點 B. 檢查現(xiàn)金收付業(yè)務的合理、合法性C. 出納人員的日常盤點 D. 填寫“庫存現(xiàn)金清查盤點報告”3．若企業(yè)的銀行存款收付業(yè)務較少，則企業(yè)與銀行對賬的頻率至少是（ B）。A. 每日一次 B. 每月一次C. 每季度一次 D. 每年一次檢查人員對現(xiàn)金盤點時，發(fā)現(xiàn)有一張未經(jīng)批準的借款條，這說明是（ B ）問題。A、坐支現(xiàn)金 B、白條抵庫 C、挪用現(xiàn)金 D、借出現(xiàn)金5．從事采購業(yè)務的崗位不應當（ D ）A、簽訂采購合同 B、詢價 C、選擇供應商 D、驗收貨物6．下列不屬于進貨業(yè)務所涉及的憑證的是（C ）A. 詢/報價單 B. 訂貨單C. 發(fā)貨單 D. 收貨單采購與付款業(yè)務不相容崗位不包括（ D ）A、請購與審批 B、采購與驗收 C、付款與登記支出日記賬 D、驗收與相關(guān)會計記錄降低采購成本，防止相關(guān)人員在采購業(yè)務中吃回扣的最有效控制措施是（ D ）A、詢價采購 B、按需采購 C、驗收控制 D、定點采購9．在送貨制下，填制一式四聯(lián)的收貨單并留存第一聯(lián)的部門是( B )A. 供貨單位 B. 收貨企業(yè)采購部門C. 收貨企業(yè)倉庫 D. 收貨企業(yè)財務部門（ D）A、發(fā)運憑證 B、客戶訂單 C、銷售發(fā)票 D、銷售單銷售部門主要負責處理（ B ）A、發(fā)運貨物 B、回收貨款 C、記錄銷售款項 D、催收貨款，就稱為（ C ）A、控制點 B、控制環(huán)節(jié) C、關(guān)鍵控制點 D、特殊控制點1正確的授權(quán)審批是銷貨業(yè)務中重要的內(nèi)部控制措施。以下四個關(guān)鍵點上的審批程序中，（ ）的目的是防止因?qū)徟藳Q策失誤而造成嚴重損失。 A、在銷貨發(fā)生之前，賒銷經(jīng)正確批準 B、非經(jīng)正當審批，不得發(fā)出實物 C、銷售價格、條件、運費、折扣必須經(jīng)過審批 D、審批應在授權(quán)范圍內(nèi)進行，不得超越審批權(quán)限 答案:D解析:AB的目的在于防止向虛構(gòu)的或無力支付貨款的顧客發(fā)貨而使企業(yè)財產(chǎn)遭受損失，C的目的在于保證銷貨業(yè)務按照定價政策規(guī)定的價格開票收款。1審批人應在授權(quán)范圍內(nèi)審批，不得越權(quán)，經(jīng)辦人應在職責范圍內(nèi)，按審批意見辦理工程項目業(yè)務。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的工程項目業(yè)務，經(jīng)辦人有權(quán)( ) 。 A．暫緩辦理，并向?qū)徟私ㄗh糾正 B．先按審批人意見辦理，井向上級部門報告 C．先按審批人意見辦理，并向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告 D．拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告 答案：A1企業(yè)應當建立工程項目決策環(huán)節(jié)的控制制度，對( )以及項目決策程序做出明確規(guī)定，確保項目決策科學、合理。 A．初步設計、開工報告的編制B．項目建議書、初步設計的編制 C．可行性研究報告、開工報告的編制 D．項目建議書和可行性研究報告編制答案： D1某公司是一家工業(yè)制造企業(yè)，2007年公司決定強化內(nèi)部控制，根據(jù)業(yè)務循環(huán)設置了不同的內(nèi)部控制。在銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制中，先后發(fā)現(xiàn)以下可能存在疑義的地方。作為該公司總會計師要作出正確判斷。為了降低開具賬單過程中出現(xiàn)遺漏、重復、錯誤計價或其他出錯的風險，在以下所列內(nèi)部控制中，效果最差的是（ ）。 A、依據(jù)已授權(quán)批準的商品價目表編制銷售發(fā)票 B、定期向顧客寄送對賬單，并要求顧客將任何例外情況直接向指定的未涉及銷售業(yè)務的會計主管報告 C、獨立檢查銷售發(fā)票計價和計算的正確性 D、將裝運憑證上商品的數(shù)量與相應銷售發(fā)票上的商品數(shù)量進行比較 答案:B 解析:對賬單對的是“賬”，本題問的是“票”。1對憑證預先連續(xù)編號，在防止多記或少記銷售業(yè)務，即在保證管理當局對銷售業(yè)務的存在或發(fā)生認定、完整性認定方面是十分有效的。但連續(xù)編號能否發(fā)揮其作用，最直接地取決于（ ）這樣的后續(xù)措施。 A、由獨立人員每月定期寄送顧客對賬單 B、填制各種憑證的人員必須簽名、蓋章 C、定期清點憑證的張數(shù)并與憑證號碼對照 D、對憑證妥善保管，限制無關(guān)人員接近 答案:C 解析:連續(xù)編號，重在編號的“連續(xù)性”，即“無間隙性”，這種特點使得憑證既不能“外加”，又無法“抽走”，但究竟有無“外加”或“抽走”，只有清點憑證，并與編號的數(shù)量與范圍核對才能發(fā)現(xiàn)。1單位配備保險柜給出納管理現(xiàn)金，這種控制方法是（ ） A、授權(quán)批準控制 B、會計系統(tǒng)控制 C、財產(chǎn)保全控制D、風險控制 E、崗位分工控制答案：C1單位應當（ ），編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單相符。A、指定專人定期核對賬戶，每月至少核對一次B、指定專人定期核對賬戶，每年至少核對一次C、指定出納定期每月核對 D、由會計每年核對一次答案：A二、多項選擇題1．內(nèi)部控制的方法包括（ ABCDE ）A. 授權(quán)批準控制 B. 會計系統(tǒng)控制 C. 預算控制 D. 財產(chǎn)保全控制E．內(nèi)部報告控制（ ADE ）A. 貨幣資金的收付 B. 貨幣資金收付的批準C. 會計檔案的保管D. 編制記賬憑證E. 現(xiàn)金日記帳的登記3. 采購業(yè)務內(nèi)部控制制度的內(nèi)容包括（ ABCD ）A. 職務分離制度 B. 存貨采購的請購單控制制度C. 訂貨控制制度D. 貨物驗收控制制度E. 收款與對賬控制制度4. 投資業(yè)務內(nèi)部控制制度主要有（ ABCDE）A．職務分離制度 B．投資核算控制制度C．投資計劃編制制度D．投資計劃審批制度E．財務分析制度5. 企業(yè)進貨業(yè)務的環(huán)節(jié)主要有（ABCE ）A. 詢價、報價 B. 簽訂采購合同后訂貨C. 企業(yè)信譽調(diào)查 D. 開具發(fā)票E. 接收貨物并付款（ ABD） （ ABCD）A、發(fā)貨控制不當 B、授信不當 C、折扣錯誤 D、費用失控（ ABC ）來實現(xiàn)A、限制非授權(quán)人員接近單位的資產(chǎn) B、采取有效的防范措施 C、實行永續(xù)盤存制的盤存方法 D、實行定期盤點措施銷售與收款業(yè)務不相容崗位包括（ ABCD ）A、開具發(fā)票崗位與發(fā)票審核崗位 B、應收賬款記錄崗位與收款崗位C、接受客戶訂單崗位與付款條件的核準崗位 D、折扣的給予崗位與審批崗位某公司有關(guān)銷售業(yè)務的內(nèi)部控制中有如下規(guī)定，其中有缺陷的規(guī)定是（ ）。B CA．銷售、發(fā)貨、收款業(yè)務分別由不同的人員負責 B．訂立銷售合同前指定專人張三就與銷售合同相關(guān)的事宜與客戶談判 C．張三將與客戶的談判結(jié)果向主管李四匯報，經(jīng)批準后簽訂銷售合同 D．銷售人員王五不得接觸銷售現(xiàn)款，銷售審批人員不得發(fā)貨 答案: B C 解析:談判人員不得少于兩人；談判人員不得訂立銷售合同。1下列屬于固定資產(chǎn)內(nèi)部控制弱點的是（ ）。A．購買設備的付款支票未經(jīng)會計主管簽章B．設備通常在所估計使用壽命即將結(jié)束時才重置固定資產(chǎn)C．所有設備的購買均由使用設備的部門自行辦理D．出售已提足折舊的設備時，將所得價款貸記其他業(yè)務收入答案: A C1下列選項中屬于特殊授權(quán)的業(yè)務是（ ）A．制訂產(chǎn)品售價表 B．限額內(nèi)顧客賒銷的批準權(quán)C．企業(yè)的并購 D．債券或股票的上市發(fā)行答案: C D1工程項目業(yè)務不相容的職務一般包括( )。 A．項目建議、可行性研究與項目決策 B．預算的編制與審核 C．工程財務會計與出納 D．項目實施與價款支付 答案：A B D 解析：工程項目業(yè)務不相容職務包括：①項目建議、可行性研究與項目決策②概預算編制與審核，③項目實施與價款支付，④竣工決算與竣工審計。1內(nèi)部控制評價的總體要求包括（ ）內(nèi)容 A、健全性 B、合理性 C、操作性 D、有效性 答案：ABD 15 、下列各項中，違背有關(guān)貨幣資金內(nèi)部控制要求的有（ ）A、采購人員超過授權(quán)限額采購原材料　　B、未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)或人員直接接觸企業(yè)資金　　C、出納人員長期保管辦理付款業(yè)務所使用的全部印章　　D、出納人員兼任會計檔案保管工作和債權(quán)債務登記工作　　E、主管財務的副總經(jīng)理授權(quán)財務部經(jīng)理辦理資金支付業(yè)務答案：BCD1單位辦理貨幣資金支付業(yè)務至少要按照（ ）規(guī)定的程序辦理 A、支付申請B、支付審批C、支付復核D、辦理支付答案：ABCD1單位負責人的（ ）不得擔任本單位會計機構(gòu)的負責人和出納人員A、兒女 B、 兄妹 C、夫或妻 D、父母答案：ABCD1各單位辦理相關(guān)業(yè)務的不相容崗位至少包括（ ）A、采購與付款業(yè)務的采購與驗收B、工程項目業(yè)務的概預算編制與審核C、擔保業(yè)務的評估與審批D、對外投資的決策與執(zhí)行答案：ABCD1單位負責人對本單位內(nèi)部控制的（）負責。A、建立B、健全C、有效實施D、監(jiān)督檢查答案：ABC 單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度應當符合下列要求（ ）。A、記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責權(quán)限應當明確，并相互分離、相互制約B、重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應當明確C、財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應當明確 D、單位負責人應當保證會計機構(gòu)、會計人員依法履行職責E、對會計資料定期進行內(nèi)部審計的辦法和程序應當明確答案：ABCE2內(nèi)部控制的目標包括（ ）A、促進實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略B、促進提高經(jīng)營管理效果效率C、促進提高信息報告質(zhì)量D、促進維護資產(chǎn)安全完整E、防錯糾弊答案：ABCD2內(nèi)部控制制度的基本內(nèi)容包括（ ）A、內(nèi)部環(huán)境B、控制措施 C、監(jiān)督檢查D、信息與溝通E、風險評估答案：ABCDE三、案例練習案例一資料：某上市公司200X年制定了內(nèi)部控制制度，其要點如下：，公司重大資產(chǎn)處置、對外投資和資金調(diào)度等事宜統(tǒng)一由總經(jīng)理審批；，允許公司銷售部門及其銷售人員直接收取貨款；，允許分公司自行決定是否對外提供擔保。要求：從內(nèi)部控制的角度對該公司制定的內(nèi)部控制制度進行分析，并簡要說明理由。答案：該公司制定的內(nèi)部會計控制制度存在以下缺陷：《內(nèi)部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范》（試行）的要求，單位應明確規(guī)定涉及會計及相關(guān)工作的授權(quán)批準的范圍、權(quán)限、程序、責任等內(nèi)容，單位內(nèi)部的各級管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔責任，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務。單位應當建立規(guī)范的對外投資決策機制和程序，重大投資決策實行集體審議聯(lián)簽制度。該公司規(guī)定重大資產(chǎn)處置、對外投資和資金調(diào)度等事宜統(tǒng)一由總經(jīng)理審批，違背了授權(quán)批準控制的原則，屬于授權(quán)不當，同時也不符合重大投資集體決策的控制要求?！秲?nèi)部會計控制規(guī)范——銷售與收款》（試行）的要求，辦理銷售、發(fā)貨、收款三項業(yè)務的部門應當分設，不得由同一部門或個人辦理銷售與收款業(yè)務的全過程。銷售與收款屬于不相容崗位，該公司規(guī)定允許公司銷售部門及銷售人員直接收取貨款，違背了不相容崗位相互分離的控制要求?！秲?nèi)部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范》（試行）的要求，單位應當加強對擔保業(yè)務的會計控制，嚴格控制擔保行為，建立擔保決策程序和責任制度。該公司規(guī)定允許分公司自行決定是否對外提供擔保，違背了有關(guān)擔?？刂频囊?，同時也不符合授權(quán)批準控 制和風險控制的要求。案例二：資料：2001年2月A 公司（國有企業(yè)）按照財政部門要求，決定在公司系統(tǒng)全面開展《會計法》執(zhí)行情況檢查。4月初，A公司派出檢查組對設在外省的銷售分公司B公司（以下簡一稱B公司）進行檢查，發(fā)現(xiàn)B公司存在多頭開戶、私設小金庫等問題。正當檢查組準備對有關(guān)問題進行深入檢查時，A公司接到有關(guān)部門通報，A公司財會部經(jīng)理許亮、B公司經(jīng)理趙強、副經(jīng)理張志剛攜巨款潛逃國外。A公司立即向公安機關(guān)報案，同時決定對B公司幾年來的經(jīng)營管理和財務會計工作情況進行全面檢查。經(jīng)過6個多月的檢查，一樁作案多年、涉案金額高達近 2000萬元的資金盜用案被揭開了面紗。經(jīng)查，許亮等人的主要作案手段和有關(guān)情形如下：1998年．許亮被任命為B公司經(jīng)理，趙強擔任B公司副經(jīng)理，張志剛?cè)螘嫾娉黾{。當時，A公司出于開拓市場、擴大經(jīng)營規(guī)模等考慮，授予B公司銷售定價自主權(quán)和對外投資自主權(quán)。由于尚未建立銷售網(wǎng)絡計算機控制系統(tǒng)，對各銷售分公司的銷售情況，A公司每月手工統(tǒng)計匯總一次，并要求各銷售分公司每月末將當月銷售款集中匯繳A公司賬戶，確認銷售收人。許亮等人利用A公司授予的銷售定價權(quán)，采用高價銷售低價向A公司匯總報賬的手法截留銷貨款形成“小金庫”，并利用銷售貨款上繳的時間差，挪用銷售貨款由趙強負責炒股，非法所得也流人“小金庫”。然后，由會計兼出納的張志剛將“小金庫”款項源源不斷地匯往境外許亮等人控制的賬戶。1999年，許亮調(diào)任A公司財會部經(jīng)理，趙強接任B公司經(jīng)理，張志剛?cè)胃苯?jīng)理仍兼任會計和出納工作。此后的幾年間，許亮、趙強、張志剛?cè)死^續(xù)采用上述手法大肆作案，直到2001年4月A公司檢查組進駐。案發(fā)后A公司對此案高度重視，針對此案暴露出的分公司權(quán)力過大及