【正文】 第一篇：內(nèi)部控制制度內(nèi)部控制檢查評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度——內(nèi)部控制檢查評(píng)價(jià)第一章 總 則第一條 為了保證某某公司（以下簡(jiǎn)稱“公司”）內(nèi)部控制制度的建立健全和有效執(zhí)行，促進(jìn)公司規(guī)范運(yùn)作和健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國(guó)公司法》、《中華人民共和國(guó)證券法》等國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的規(guī)定，結(jié)合本公司經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和所處環(huán)境，制定本制度。第二條 本制度所稱內(nèi)部控制，是指公司為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)安全完整，保證遵循國(guó)家法律法規(guī)，提高組織運(yùn)營(yíng)的效率及效果而采取的各種政策和程序。公司內(nèi)部控制是由董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的，旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證公司經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)公司實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。由于人為錯(cuò)誤、惡意串通舞弊、環(huán)境變化及成本效益原則等因素的影響，內(nèi)部控制存在固有限制，可能無法發(fā)揮其應(yīng)有作用。第三條 公司應(yīng)加強(qiáng)宣傳引導(dǎo)和教育培訓(xùn)，通過多種途徑廣泛宣傳公司內(nèi)部控制制度，引導(dǎo)全體員工掌握公司內(nèi)部控制制度的本質(zhì)要求，促進(jìn)全體員工加強(qiáng)職業(yè)道德修養(yǎng)、提高專業(yè)勝任能力，自覺遵守公司內(nèi)部控制制度的各項(xiàng)規(guī)定。第四條 公司建立與實(shí)施內(nèi)部控制，應(yīng)遵循下列原則：（一）全面性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋公司及所屬公司的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。（二）重要性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。（三）制衡性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督的機(jī)制，同時(shí)兼顧運(yùn)營(yíng)效率。（四）適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與公司經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競(jìng)爭(zhēng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時(shí)加以調(diào)整。（五）成本效益原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。第五條 公司建立與實(shí)施有效的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)包括下列要素：（一）內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是指公司實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置、權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等。（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指公司及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。（三）控制活動(dòng)?？刂苹顒?dòng)是指公司根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。（四）信息與溝通。信息與溝通是指公司及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在公司內(nèi)部、公司與外部之間進(jìn)行有效溝通。（五）內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是指公司對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，并應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以改進(jìn)。第二章 職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)第六條 公司指定內(nèi)部審計(jì)部門（以下稱“監(jiān)督檢查部門”）負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的日常監(jiān)督檢查工作，配備專門的內(nèi)部控制監(jiān)督檢查人員。第七條 建立健全內(nèi)部控制并保持其有效運(yùn)作，是被檢查單位的責(zé)任，監(jiān)督檢查部門的責(zé)任是對(duì)內(nèi)部控制是否存在和其有效性進(jìn)行測(cè)試與評(píng)價(jià)。第八條 內(nèi)部控制監(jiān)督檢查是指監(jiān)督檢查人員在實(shí)施檢查過程中對(duì)被檢查單位內(nèi)部控制制度的健全性、合理性及內(nèi)部控制過程的有效性所進(jìn)行的測(cè)試與評(píng)價(jià)活動(dòng)，目的是合理保證被檢查單位實(shí)現(xiàn)以下目標(biāo)：（一）遵守國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和公司內(nèi)部控制制度。（二）信息的真實(shí)、可靠。（三）資產(chǎn)的安全、完整。（四）經(jīng)濟(jì)有效地使用資源。（五）提高經(jīng)營(yíng)效率和效果。（六）實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。第九條 監(jiān)督檢查部門向董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)報(bào)告內(nèi)部控制監(jiān)督檢查有關(guān)工作情況，同時(shí)通報(bào)監(jiān)事會(huì)。公司董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)對(duì)內(nèi)部控制監(jiān)督檢查工作進(jìn)行指導(dǎo)，審閱監(jiān)督檢查部門提交的內(nèi)部控制監(jiān)督檢查評(píng)價(jià)報(bào)告。第十條 內(nèi)部控制監(jiān)督檢查既可以作為獨(dú)立的審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施，也可以作為實(shí)施其他審計(jì)項(xiàng)目的重要程序。第三章 內(nèi)部控制檢查評(píng)價(jià)程序、方法和內(nèi)容第十一條 公司對(duì)內(nèi)控制度的執(zhí)行情況進(jìn)行定期和不定期的檢查。監(jiān)督檢查部門通過對(duì)內(nèi)控制度執(zhí)行情況的檢查監(jiān)督，以發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度是否存在缺陷和實(shí)施中是否存在問題，評(píng)估其執(zhí)行的效果和效率，并及時(shí)報(bào)告，同時(shí)應(yīng)督促相關(guān)部門、單位及時(shí)予以改進(jìn)，確保內(nèi)控制度的有效實(shí)施。第十二條 監(jiān)督檢查部門應(yīng)每半年度結(jié)束后兩個(gè)月內(nèi)對(duì)公司的內(nèi)部控制進(jìn)行一次定期的持續(xù)性檢查監(jiān)督，至少包括重要業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)事項(xiàng)，收購(gòu)和出售資產(chǎn)、關(guān)聯(lián)交易、從事衍生品交易、提供財(cái)務(wù)資助、為他人提供擔(dān)保、募集資金使用、委托理財(cái)?shù)戎卮笫马?xiàng)。各部門、分公司、子公司應(yīng)每半年度結(jié)束后半個(gè)月內(nèi)進(jìn)行自查，并向公司監(jiān)督檢查部門匯報(bào)自查情況。監(jiān)督檢查部門還將不定期地對(duì)公司的內(nèi)部控制開展各項(xiàng)專項(xiàng)檢查、抽查等監(jiān)督檢查工作。第十三條 監(jiān)督檢查部門開展內(nèi)部控制檢查監(jiān)督工作前，應(yīng)事先報(bào)告公司董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)，并制定詳細(xì)的工作計(jì)劃。第十四條 監(jiān)督檢查部門開展內(nèi)部控制檢查監(jiān)督工作時(shí)，可以采取現(xiàn)場(chǎng)談話和問卷調(diào)查、財(cái)務(wù)審計(jì)、文件審核、合同協(xié)議審查或書面報(bào)告等方式進(jìn)行。第十五條 公司各部門、分公司、子公司的負(fù)責(zé)人應(yīng)負(fù)責(zé)組織相關(guān)人員按監(jiān)督檢查部門的要求，及時(shí)向監(jiān)督檢查部門提供所需的原始憑證、報(bào)表、操作規(guī)程、合同協(xié)議和書面報(bào)告等文件資料，接受監(jiān)督檢查部門的談話、調(diào)查、審查等。第十六條 公司的控制環(huán)境主要包括公司的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和經(jīng)營(yíng)類型、管理層的經(jīng)營(yíng)理念、組織文化、法人治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則、組織結(jié)構(gòu)、職責(zé)分工及人員配置、人力資源政策及其執(zhí)行。公司的監(jiān)督檢查部門對(duì)控制環(huán)境重點(diǎn)審查以下方面：（一）組織的管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格。（二）誠(chéng)信原則和道德價(jià)值觀。（三）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的復(fù)雜程度。（四）管理權(quán)限的集中程度。（五）管理層對(duì)逾越既定控制程序的態(tài)度。（六）法人治理結(jié)構(gòu)的健全性和有效性。（七）組織結(jié)構(gòu)和職責(zé)劃分的合理性。（八）組織各階層人員的知識(shí)與技能。（九）權(quán)責(zé)匹配程度以及人力資源政策。（十）員工業(yè)績(jī)考核與激勵(lì)機(jī)制的有效性。（十一）員工聘用程序及培訓(xùn)制度的有效性。（十二）員工對(duì)企業(yè)文化內(nèi)容的理解和認(rèn)同程度。第十七條 公司的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要包括識(shí)別和分析影響組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各類風(fēng)險(xiǎn)、對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、及時(shí)調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系。公司的監(jiān)督檢查部門對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估重點(diǎn)審查以下方面：（一）確定風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的重要性。（二）可能引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)外因素。（三）風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和預(yù)計(jì)帶來的后果，對(duì)抗可能發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的能力。（四）風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的健全性和有效性。第十八條 公司的控制活動(dòng)主要包括不相容職務(wù)分離、授權(quán)審批、明確業(yè)務(wù)流程、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營(yíng)分析控制、績(jī)效考評(píng)控制、獨(dú)立業(yè)務(wù)審核。公司的監(jiān)督檢查部門對(duì)控制活動(dòng)重點(diǎn)審查以下方面：（一）不相容職務(wù)相分離。（二）貨幣資金、實(shí)物管理的關(guān)鍵控制點(diǎn)，會(huì)計(jì)記錄與實(shí)物保管相互制約。（三）銷售政策的健全性和有效性，采購(gòu)各環(huán)節(jié)的相互制約機(jī)制。（四）成本費(fèi)用控制政策的健全性和有效性。（五）預(yù)算管理體系的健全性。（六）投資決策程序的有效性，投資風(fēng)險(xiǎn)分析估計(jì)。（七）產(chǎn)品研發(fā)決策程序的健全有效性，研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。（八）籌資活動(dòng)控制的有效性。（九）實(shí)施績(jī)效考評(píng)的有效性。第十九條 公司的信息與溝通主要包括建立信息與溝通制度，明確內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地記錄所有信息、保證管理信息系統(tǒng)的安全可靠及有序運(yùn)行，建立反舞弊機(jī)制。公司的監(jiān)督檢查部門對(duì)信息與溝通重點(diǎn)審查以下方面：（一）各部門間信息的傳遞方式。（二）各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理程序和所依據(jù)信息的來源。（三）管理信息系統(tǒng)控制流程獲取及處理信息的能力以及信息傳遞渠道暢通情況。（四）信息處理的及時(shí)性、適當(dāng)性，信息系統(tǒng)的安全可靠性。（五）明確反舞弊工作的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和有關(guān)機(jī)構(gòu)在反舞弊工作中的職責(zé)權(quán)限。第二十條 公司的內(nèi)部監(jiān)督主要包括董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)及管理層對(duì)內(nèi)控制度的監(jiān)督檢查（內(nèi)部控制的自我評(píng)估）、內(nèi)部控制監(jiān)督檢查部門實(shí)施的獨(dú)立的監(jiān)督和檢查。公司的監(jiān)督檢查部門對(duì)內(nèi)部監(jiān)督重點(diǎn)審查以下方面：（一）對(duì)內(nèi)部控制及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)監(jiān)督、檢查和評(píng)價(jià)而實(shí)施再控制情況。（二）內(nèi)部控制自我評(píng)估系統(tǒng)缺陷處理情況。（三）內(nèi)部審計(jì)的設(shè)置和工作情況。第二十一條 公司內(nèi)部控制監(jiān)督檢查應(yīng)關(guān)注的其他內(nèi)容（一）所在行業(yè)狀況及近期的經(jīng)營(yíng)變化。（二）管理當(dāng)局的誠(chéng)信、能力及發(fā)生舞弊的可能性。（三）管理當(dāng)局評(píng)價(jià)內(nèi)部控制有效性的方法和證據(jù)。（四）對(duì)重要性水平、固有風(fēng)險(xiǎn)及其他與確定內(nèi)部控制重大缺陷有關(guān)的因素的初步判斷。（五）交易的性質(zhì)和金額。第二十二條 公司的內(nèi)部控制監(jiān)督檢查部門對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施監(jiān)督檢查時(shí)，可對(duì)全部?jī)?nèi)部控制要素實(shí)施測(cè)試評(píng)價(jià)，也可對(duì)部分內(nèi)部控制要素實(shí)施測(cè)試評(píng)價(jià)。第二十三條 公司監(jiān)督檢查部門對(duì)內(nèi)部控制監(jiān)督檢查時(shí)應(yīng)遵循以下步驟：（一）對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查了解，描述內(nèi)部控制，初步評(píng)價(jià)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。（二）對(duì)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行符合性測(cè)試及實(shí)質(zhì)性測(cè)試。（三）內(nèi)部控制綜合評(píng)價(jià)。第二十四條 調(diào)查內(nèi)部控制主要包括以下活動(dòng)：（一）查閱各項(xiàng)管理制度和相關(guān)文件。（二）詢問管理人員和其他有關(guān)人員。（三）檢查經(jīng)營(yíng)管理過程中形成的文件和記錄。（四）觀察業(yè)務(wù)活動(dòng)和內(nèi)部控制的實(shí)際運(yùn)行情況。調(diào)查時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮被檢查單位業(yè)務(wù)規(guī)模、復(fù)雜程度、控制類型和控制程序等，恰當(dāng)?shù)卮_定調(diào)查范圍；關(guān)注控制環(huán)節(jié)、控制執(zhí)行記錄和控制程序運(yùn)用的連續(xù)性。第二十五條 描述內(nèi)部控制，采用文字記錄、調(diào)查表、業(yè)務(wù)流程圖的形式將調(diào)查的內(nèi)部控制運(yùn)行情況加以記錄、描述，以供測(cè)試和評(píng)價(jià)；根據(jù)現(xiàn)有內(nèi)部控制描述有關(guān)業(yè)務(wù)的流程和控制點(diǎn)，與理想模式比較，結(jié)合專業(yè)判斷，著重描述應(yīng)設(shè)立的控制點(diǎn)，特別是關(guān)鍵控制點(diǎn)設(shè)立情況。第二十六條 了解內(nèi)部控制設(shè)置情況后，應(yīng)當(dāng)初步評(píng)價(jià)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，確定符合性測(cè)試的范圍。（一）分析可能發(fā)生錯(cuò)弊的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和活動(dòng)領(lǐng)域。（二）初步評(píng)價(jià)相關(guān)內(nèi)部控制的合理性和運(yùn)行的有效性。（三）確定內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)水平。第二十七條 進(jìn)行符合性測(cè)試。（一）按照業(yè)務(wù)流程檢查各項(xiàng)內(nèi)部控制規(guī)定是否得