【正文】 of thecrism,ulngqpadw501.()bjyvEGB32R4896HJS/T7NDIkPYxCPA《稅法》總結(jié)系列 CPA《稅法》總結(jié)系列 ..................................................................................................... 1 ......................................................................................... 3 ....................................................................................................... 3 .................................................................................................... 5 ........................................................................................................... 7 ........................................................................................................... 9 .................................................................................................. 12 （一） .......................................................................................... 12 （二） .......................................................................................... 14 （三） .......................................................................................... 16 （四） ........................................................................................ 17 ........................................................................................................... 19 ....................................................................................................... 22 （一） ................................................................................................ 24 （二） ................................................................................................ 26 ........................................................................................ 29 （一） ................................................................................. 32 （二） ..................................................................................... 33 （三） .......................................................................... 35 （四） .......................................................................... 37 （五） .......................................................................... 39 （六） .......................................................................... 40 （七） .......................................................................... 42 稅考點(diǎn)總結(jié)（八） .......................................................................... 43 （九） .......................................................................... 49 （十） .......................................................................... 53 （一） .................................................................. 55 （二） .................................................................. 56 （三） .................................................................. 58 of thecrism,ulngqpadw501.()bjyvEGB32R4896HJS/T7NDIkPYx (一） .................................................................................................. 61 （二） ................................................................................................ 62 （三） ................................................................................................ 64 （一） ............................................................................................ 66 （二） ............................................................................................ 67 （三） ............................................................................................ 68 銷售房屋 .......................................................................... 70 ..................................................................................... 71 ..................................................................................... 74 of thecrism,ulngqpadw501.()bjyvEGB32R48962020HJS/T7NDIkPYx 75 1. 城市維護(hù)建設(shè)稅和煙葉稅法 關(guān)鍵詞： 依賴增消營(yíng) （自身無課稅對(duì)象）、 稅率 751（類比城鎮(zhèn)土地使用稅 ,，當(dāng)然，城鎮(zhèn)土地使用稅稅率不用記）， 老外也征收 （ 2020 年 12月起，類比房產(chǎn)稅，不過房產(chǎn)稅是 2020 年 1月起）其他要點(diǎn)： 1.“ 海上 ” 適用 1%。 2.【找人找地，人更易考】 代收代繳的，按照 受托方 所在地適用稅率，流動(dòng)經(jīng)營(yíng)的，按經(jīng)營(yíng)地適用稅率。 ，那么包括哪些，不包括哪些？ （ 1）【包括】實(shí)際繳納的（這個(gè)基本等于廢話）、查補(bǔ)的（也是應(yīng)該繳的三稅，也是應(yīng)有之義）和 免抵的 （增值稅可免抵，但帶來的城建稅不可以免，所謂死罪可免活罪難逃是也）。 （ 2）【不包括】進(jìn)口時(shí)海關(guān)代征的增、消。（所謂 “ 進(jìn)口不征 ” ，后文還有 “ 出口不退 ” 。注意： “ 進(jìn)口不征出口不退 ” 的還有誰(shuí)）； 違反三稅繳納的有關(guān)規(guī)定而被加收的 滯納金和罰款 ，不屬于稅，故不包括在計(jì)稅依據(jù)之中。 ：城建稅是必考的，選擇題一般會(huì)出現(xiàn)，主觀題一定會(huì)出現(xiàn)，計(jì)算三大流轉(zhuǎn)稅的題最后那步肯定是要計(jì)算城建稅與教育費(fèi)附加的。 代收代繳的，按照受托方所在地適用稅率，這一知識(shí)點(diǎn)考查頻率特別高 ，最典型考題無疑是 2020 年的一道單選題。本題綜合性極強(qiáng)，看似考城建稅，實(shí)際上連消費(fèi)稅組價(jià)也連帶考了。 、退，城建稅同時(shí)減、退；但 “ 出口不退 ” （對(duì)應(yīng)上文的進(jìn)口不征）享受先征后返、先征后退、即征即退政策的，不退還附征的城建稅和教育費(fèi)附加。 。別無他事。 2. 稅法之資源稅總結(jié) 、進(jìn)口不征出口不退 ；特別指出： 2020 年 11月 1日之后的中外合作開采石油天然氣，合同有效期內(nèi)依然繳納礦區(qū)使用費(fèi)，此日期之后參與將繳納資源稅。 、聯(lián)合企業(yè)和其他收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位（包括個(gè)體戶）。注意 ： “ 包括個(gè)體戶 ” 是一個(gè)注意規(guī)定 ，也就是屬于好心的提of thecrism,ulngqpadw501.()bjyvEGB32R4896HJS/T7NDIkPYx醒，意思就是說：扣繳義務(wù)人（當(dāng)然） 更包括 “ 除個(gè)體戶之外的其他收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位 ” ，如冶煉廠。 ？ 不包括：人造原油、煤礦生產(chǎn)的天然氣（或者叫煤礦瓦斯）、洗煤、選煤 和其他煤炭制品。特別提示： 與原油同時(shí)開采的天然氣 屬于資源稅征稅范圍，千萬(wàn)別弄混。 2020 年原制度考題考過這一知識(shí)點(diǎn)。 既有從量定額也有從價(jià)定率的 ，實(shí)行 “ 級(jí)差調(diào)節(jié) ” 原則。 5.【扣繳義務(wù)人】稅率有差別。 獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè) 收購(gòu)的，按照 本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額稅率數(shù)量代扣代繳資源稅 ；其他企業(yè)收購(gòu)的 ，按 稅務(wù)機(jī)關(guān)核定 的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額稅率和數(shù)量代扣代繳。 的伴采礦 視同主礦 一樣處理。（ “ 未單獨(dú)規(guī)定適用稅額 ” 這句話很關(guān)鍵，假如有規(guī)定的適用稅額，就不可視同主礦了） ，但最好可以知道哪個(gè)高哪個(gè)低，比如黑色金屬礦原礦的最低單位稅額 高于 有色金屬礦原礦。 。（增值稅一章也會(huì)提到這一問題） ，凡是直接對(duì)外銷售，以 實(shí)際銷售數(shù)量 為課稅數(shù)量，凡是自產(chǎn)自用的，以視同銷售的自用數(shù)量為課稅數(shù)量。不能準(zhǔn)確提供銷售數(shù)量或移送使用數(shù)量的，以其 產(chǎn)量或主管稅務(wù)機(jī) 關(guān)確定 的折算比換算成的數(shù)量為課稅數(shù)量。（至于不分別核算的藥從高征收，不提也罷，國(guó)家是不可以吃虧的。不僅僅在資源稅一章是這樣。） ，不必記憶，看題你就會(huì)做了，不贅述。 ， 按固體鹽 稅額征稅。外購(gòu)的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽 所耗用液體鹽已納稅額準(zhǔn)予抵扣。 單一環(huán)節(jié) 一次征稅（消費(fèi)稅也是如此噢?。?，征稅不是在開采環(huán)節(jié)，而是在 銷售或者移送使用環(huán)節(jié) 征收。其余環(huán)節(jié)不再征收。 、修井的原油，免稅。 80%征稅，金礦再利用的，不征； of thecrism,ulngqpadw501.()bjyvEGB32R48962020HJS/T7NDIkPYx 75 年 6月 1日起，納稅人在新疆開采的原油、天然氣，自用于連續(xù)生產(chǎn)原油、天然氣的，不繳納資源稅；自用于其他方面的，視同銷售。另有三種免征和減征的情況：（ 1）油田范圍內(nèi)運(yùn)輸稠油過程中用于加熱的原油、天然氣，免征資源稅。（ 2）稠油、高凝油和高含硫天然氣資源稅減征 40%。（ 3）三次采油資源稅減征 30%。 提示：一些太專業(yè)的、超出我們理解力的什么油什么氣的（這是化學(xué)系該了解的東西吧）我們不用去琢磨，對(duì)敘述的話了解一下，出了選擇