【正文】 1）【包括】實際繳納的（這個基本等于廢話）、查補的（也是應該繳的三稅，也是應有之義）和 免抵的 （增值稅可免抵，但帶來的城建稅不可以免，所謂死罪可免活罪難逃是也）。 ：城建稅是必考的，選擇題一般會出現，主觀題一定會出現，計算三大流轉稅的題最后那步肯定是要計算城建稅與教育費附加的。 。注意 ： “ 包括個體戶 ” 是一個注意規(guī)定 ，也就是屬于好心的提of thecrism,ulngqpadw501.()bjyvEGB32R4896HJS/T7NDIkPYx醒，意思就是說：扣繳義務人（當然） 更包括 “ 除個體戶之外的其他收購未稅礦產品的單位 ” ，如冶煉廠。 既有從量定額也有從價定率的 ，實行 “ 級差調節(jié) ” 原則。（ “ 未單獨規(guī)定適用稅額 ” 這句話很關鍵，假如有規(guī)定的適用稅額，就不可視同主礦了） ，但最好可以知道哪個高哪個低，比如黑色金屬礦原礦的最低單位稅額 高于 有色金屬礦原礦。（至于不分別核算的藥從高征收，不提也罷，國家是不可以吃虧的。外購的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽 所耗用液體鹽已納稅額準予抵扣。 80%征稅，金礦再利用的，不征； of thecrism,ulngqpadw501.()bjyvEGB32R48962020HJS/T7NDIkPYx 75 年 6月 1日起，納稅人在新疆開采的原油、天然氣，自用于連續(xù)生產原油、天然氣的，不繳納資源稅；自用于其他方面的，視同銷售。 提示：一些太專業(yè)的、超出我們理解力的什么油什么氣的（這是化學系該了解的東西吧）我們不用去琢磨，對敘述的話了解一下，出了選擇題可以選上即可，但對于諸如 “ 人造石油 ” 、 “ 選煤 ” 之類的，一定要精準記憶，因為這才是選擇題的出題重點。原因嘛，也許是因為資源稅屬于地方稅） ，資源稅都是 “ 當天 ” ，銷售自產應稅產品，根據結算方式的不同，納稅義務發(fā)生時間也會不同。 （類比增值稅的計稅依據） of thecrism,ulngqpadw501.()bjyvEGB32R4896HJS/T7NDIkPYx（ 1）購買自用的，計稅價格 =（含增值稅的銷售價格 +價外費用） 247。 （ 3）其他自用車輛。 （ 1）已繳納過車輛購置稅并辦理了登記注冊手續(xù)的車輛底盤發(fā)生更換，最低計稅價格為最新核發(fā)的同類型新車最低計稅價格的 70%； （ 2）減免稅條件消失的車輛。 （ 3）自產自用、受贈使用、獲獎使用以及以拍賣、抵債、走私、罰沒等取得并自用應稅車輛的，無法取得購置價格或者購置價格偏低的，均要以國家稅務總局核定的 最低計稅價格 計稅。實際上，車購稅的計稅依據本就和增值稅計稅依據有類同之處，可以比較記憶。 of thecrism,ulngqpadw501.()bjyvEGB32R48962020HJS/T7NDIkPYx 75 7.【提示 2】車購稅是一次課征制，購買使用過的車輛自用，若取得車購稅完稅憑證，則不需要再納稅。（考試時一定要注意措辭的不同） （ 1）外國駐華使領館和國際組織駐華機構及其外交人員自用車輛免稅； （ 2）軍警列入軍隊武器裝備訂貨計劃的車輛免稅，此處注意中國武警不是一般的警察，而是軍隊序列。（這是最經?？嫉?，必須精準記憶， “ 現匯 ” 、 “1 輛 ” 、 “ 自用 ” 、 “ 國產 ” ） （ 6）長期來華定居專家進口自用的 1輛小汽車。 車購稅是在使用環(huán)節(jié)（即最終消費環(huán)節(jié)）征收，采用一次課征制也就是在上牌登記注冊前征收。納稅期限為 60 日 。車船稅采用定額稅率。 4.【 50%】拖船和非機動駁船稅額按照機動船舶的 50%計算，掛車按照貨車稅額的 50%計算 。 （ 2）軍警專用車船。 （ 1）臨時入境的外國及港澳臺車船，不征。 最后補充一個細節(jié) ，車輛的具體稅額，由省級人民政府確定，而船舶的具體稅額，由國務院確定。 （ 3）簽訂電子形式憑證按照規(guī)定征收印花稅。 （ 1）出版單位與發(fā)行單位的訂購單、訂數單屬于 購銷合同 ； （ 2）廣告合同屬于 加工承攬合同 ； （ 3）融資租賃合同屬于 借款合同 。 （ 6）【重要】 產權轉移書據的范圍很廣：包括財產所有權和版權、商標專用權、專利權、專有技術使用權等轉移書據和專利實施許可合同、土地使用權出（轉）讓合同、 商品房銷售合同 。 （ 2）個人無償贈與不動產登記表按照 “ 產權轉移書據 ” 繳納印花稅。（ 2020 年多選） ： （ 1）借款合同萬分之零點五； （ 2）購銷合同、建筑安裝工程承包合同、技術合同萬分之三； （ 3）財產租賃、財產保險、倉儲保管合同萬分之十； （ 4）權利許可證照和營業(yè)賬簿中的其他賬簿 5元定額貼花； 其余的均為萬分之五。 （ 4）貨物運輸合同的計稅依據是運輸費金額，不包括所運貨物的金額、裝卸費用和保險費用；財產保險合同的計稅依據是保險費金額，不包括所保財產的金額。 （ 1）周轉信貸有最高限額者，以該最高限額為計稅依據一次貼花； （ 2）抵押貸款按借款合同貼花，借款方因無力償還轉移抵押財產時，按產權轉移書據貼花。 of thecrism,ulngqpadw501.()bjyvEGB32R48962020HJS/T7NDIkPYx1175 。 （ 3）簽訂時無法確定計稅金額的合同的先按照 5元貼花，結算時再補貼花。 （ 6）國際貨運承運方為外國運輸企業(yè)的免納印花稅。（新增） （ 11）對改造安置住房經營管理單位、開發(fā)商與建造安置住房相關的印花稅及購買安置住房的個人涉及的印花稅予以免征 。園地包括花圃、苗圃、茶園、桑園和其他種植經濟林木的土地。 。 5.【 2元】 鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道占用耕地。 。 一、【有償 國有】 我國土地政策的特殊性決定了我們在學習本章內容時要區(qū)分一些重要概念，比如集體土地要變?yōu)閲型恋貢r才可以談轉讓問題。另外特別指出：我國土地使用權可以轉讓，土地所有權是不能轉讓的。此為第二篇。 表格（唯一的四級 超率累進 稅率） 土地增值稅稅率表 檔次 級 距 稅率 速算扣除系數 稅額計算公式 說 明 of thecrism,ulngqpadw501.()bjyvEGB32R48962020HJS/T7NDIkPYx1575 1 增值額未超過扣除項目金額50%的部分 30% 0 增值額 30% 扣除項目指取得土地使用權所支付的金額；開發(fā)土地的成本、費用；新建房及配套設施的成本、費用或舊房及建筑物的評估價格；與轉讓房地產有關的稅金； 財政部規(guī)定的其他扣除項目。 （二）房地產開發(fā)成本（適用新建房轉讓） of thecrism,ulngqpadw501.()bjyvEGB32R4896HJS/T7NDIkPYx包括土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、公共配套設施費、開發(fā)間接費用等。為了使計算正確，第一步就是要判斷是否征稅，其次才是稅前扣除問題。計算時注意營業(yè)稅按照全額納稅（稅率 5%）、城建稅根據城市、建制鎮(zhèn)的不同稅率會不同。 （ 2）按全額計稅， 轉讓其他方式取得的 房地產的，按照全額計稅。 注意： ，準予作為稅金扣除， 但不可作為加計 5%之基數。如其本身為房地產開發(fā)企業(yè)，還有加計扣除 20% （二）存量房地產轉讓可扣除項目包括取得土地使用權所支付的金額、稅金、舊房及建筑物的評估價格。為了使計算正確，第一步就是要判斷是否征稅，其次才是稅前扣除問題。 九、【何時使用評估價格】 （一）瞞報時； （二）扣除項目金額不實時； （三）轉讓之成交價格低于評估價格又無正當理由時。 十一、【應納稅額之計算】 應納稅額 =增值額 *稅率 扣除項目金額 *速算扣除數。 （二）主管稅務機關可要求納稅進行清算的三種情形： ； 手續(xù)的； ，已轉讓的房地產建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在 85%以上。 如超過 20%，就其 全部增值額 按規(guī)定計稅。 十四、【預征率】 除保障性住房外，各地區(qū)【不低于】一定比例：東部 2%；中部、東北 %；西部 1%。 以上就是土地增值稅之全部內容。 一、【契稅納稅人】 納稅人為境內轉移土地、房屋權屬的承受方。（注意與土地增值稅相關政策對比） （二）房屋買賣，包括以房產抵債、投資、買房拆料或翻建新房等視同房屋買賣行為，征收契稅和土地增值稅。 （四）房屋交換有差價，征契稅。（此語經常出現在選擇題中） 三、【計稅依據】 征稅對象 納稅人 計稅依據 稅率 計稅公式 國有土地使用權出讓 承受方 成交價格 3%5%的幅度內 ,各省、自治區(qū)、直轄市人民政府按本地區(qū)應納稅額 =計稅依據 稅率 土地使用權 轉讓 買方 房屋買賣 買方 房屋贈與 受贈方 征收機關參照市場價核定 of thecrism,ulngqpadw501.()bjyvEGB32R48962020HJS/T7NDIkPYx2175 房屋交換 付出差價方 等價交換免征契稅；不等價交換 ,依交換價格差額（計算型選擇題出題點） 實際情況確定 四、關于個人購買住房 個人購買住房 契稅優(yōu)惠政策 （含按政策經批準的集資房、房改房） 免征契稅 普通 住房，且該住房屬于家庭（ “ 家庭成員 ” 包括購房人、配偶以及未成年子女，下同） 唯一 住房的 減半征收契稅 90 平方米及以下 普通 住房，且該住房屬于家庭 唯一 住房的 減按 1%稅率征收契稅 此處略作解釋：關鍵詞是普通、唯一。 五、契稅優(yōu)惠的特殊規(guī)定 （一）企業(yè)合并、分立、公司制改造，免征契稅。 六、【契稅的征收管理】 of thecrism,ulngqpadw501.()bjyvEGB32R4896HJS/T7NDIkPYx納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天，或者取得類似憑證的當天發(fā)生納稅義務，自納稅義務發(fā)生之日起 10 日內在土地、房屋所在地交稅即可。 2020 年起， “ 老外 ” 也要交。 三、房產稅的稅率。 五、投資聯營的房產應納房產稅區(qū)分以下兩種情況： （一）以房產投資聯營，投資者參與投資利潤分紅， 共擔風險的，按房產余值 作為計稅依據計算房產稅。理由在于融資租賃房屋實質上屬于分期付款購買，所以不能按照從租計征，而應采用從價計征之計稅形式。（這是為了節(jié)省交易成本的需要） 八、房產原值均應包含地價，包括為取得土地使用權支付的價款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費用。 十、出租房產之免收租金期不影響繳納房產稅。 （三）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產免征房產稅。 （六） 專門經營農產品的批發(fā)市場、農貿市 場 使用的房產，暫免征收房產稅。這是稅法的基本規(guī)矩，總之，鼓勵納稅人核算清晰，以便該免稅的免稅，該納稅的納稅。 （三）房產稅按年計算、分期繳納，具體 由省級人民政府確定。 13. 稅法之關稅法（一） of thecrism,ulngqpadw501.()bjyvEGB32R48962020HJS/T7NDIkPYx2575 一、【稅則歸類原則】 原材料看屬性，制成品看用途。 三、【特別關稅】 包括報復性關稅、反傾銷稅與反補貼稅、保障性關稅。 六、關稅稅率的適用規(guī)則（一般為 “ 當日 ” ） （一）進出口貨物，應按納稅人申報進口或者出口之日實施的稅率征稅。參見總結的表格，對于這一內容，只能理解、比較記住，選擇題幾乎每年都考： 具體情況 適用稅率 備注及輔助理解 減免稅貨物轉讓或改變成不免稅用途的 海關接受納稅人再次填寫報關單申報辦理納稅手續(xù)之日實施的稅率 以新填寫報關手續(xù)之日為準 加工貿易進口保稅料、件轉為內銷的 經批準的，為申報轉內銷之日的稅率 確定其已轉內銷之日 未經批準擅自轉為內銷的，為查獲之日的稅率 暫時進口貨物轉為正式進口的 申報正式進口之日實施的稅率 以正式進口為準 of thecrism,ulngqpadw501.()bjyvEGB32R4896HJS/T7NDIkPYx分期支付租金的租賃進口貨物分期付稅時 海關接受納稅人再次填寫報關單申報辦理納稅手續(xù)之日實施的稅率 以新填寫報關手續(xù)之日（同第 1 行之規(guī)定） 溢卸、誤卸貨物事后需補稅的 其原運輸工具申報進境之日實施的稅率 可以查明的，找原申報進境之日 進口日期無法查明的，按確定補稅當天的稅率 無法查明的，按補稅當天 稅則歸類改變、完稅價格審定、其他工作差錯而需補稅的 原征稅日期實施的稅率 原征稅日期 緩稅進口以后繳稅的 原進口之日實施的稅率 原進口之日 走私補稅 查獲之日的稅率 查獲之日 提示：從實質上來說，不合法的按查獲之日稅率，合法的，看實質視為進口之日，不管是 “ 暫時進口轉為正式進口 ” 抑或是 “