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正文內(nèi)容

cpa稅法系列總結(jié)-wenkub

2022-11-14 22:49:29 本頁面
 

【正文】 1)【包括】實際繳納的(這個基本等于廢話)、查補的(也是應(yīng)該繳的三稅,也是應(yīng)有之義)和 免抵的 (增值稅可免抵,但帶來的城建稅不可以免,所謂死罪可免活罪難逃是也)。 :城建稅是必考的,選擇題一般會出現(xiàn),主觀題一定會出現(xiàn),計算三大流轉(zhuǎn)稅的題最后那步肯定是要計算城建稅與教育費附加的。 。注意 : “ 包括個體戶 ” 是一個注意規(guī)定 ,也就是屬于好心的提of thecrism,ulngqpadw501.()bjyvEGB32R4896HJS/T7NDIkPYx醒,意思就是說:扣繳義務(wù)人(當(dāng)然) 更包括 “ 除個體戶之外的其他收購未稅礦產(chǎn)品的單位 ” ,如冶煉廠。 既有從量定額也有從價定率的 ,實行 “ 級差調(diào)節(jié) ” 原則。( “ 未單獨規(guī)定適用稅額 ” 這句話很關(guān)鍵,假如有規(guī)定的適用稅額,就不可視同主礦了) ,但最好可以知道哪個高哪個低,比如黑色金屬礦原礦的最低單位稅額 高于 有色金屬礦原礦。(至于不分別核算的藥從高征收,不提也罷,國家是不可以吃虧的。外購的液體鹽加工成固體鹽,其加工固體鹽 所耗用液體鹽已納稅額準(zhǔn)予抵扣。 80%征稅,金礦再利用的,不征; of thecrism,ulngqpadw501.()bjyvEGB32R48962020HJS/T7NDIkPYx 75 年 6月 1日起,納稅人在新疆開采的原油、天然氣,自用于連續(xù)生產(chǎn)原油、天然氣的,不繳納資源稅;自用于其他方面的,視同銷售。 提示:一些太專業(yè)的、超出我們理解力的什么油什么氣的(這是化學(xué)系該了解的東西吧)我們不用去琢磨,對敘述的話了解一下,出了選擇題可以選上即可,但對于諸如 “ 人造石油 ” 、 “ 選煤 ” 之類的,一定要精準(zhǔn)記憶,因為這才是選擇題的出題重點。原因嘛,也許是因為資源稅屬于地方稅) ,資源稅都是 “ 當(dāng)天 ” ,銷售自產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品,根據(jù)結(jié)算方式的不同,納稅義務(wù)發(fā)生時間也會不同。 (類比增值稅的計稅依據(jù)) of thecrism,ulngqpadw501.()bjyvEGB32R4896HJS/T7NDIkPYx( 1)購買自用的,計稅價格 =(含增值稅的銷售價格 +價外費用) 247。 ( 3)其他自用車輛。 ( 1)已繳納過車輛購置稅并辦理了登記注冊手續(xù)的車輛底盤發(fā)生更換,最低計稅價格為最新核發(fā)的同類型新車最低計稅價格的 70%; ( 2)減免稅條件消失的車輛。 ( 3)自產(chǎn)自用、受贈使用、獲獎使用以及以拍賣、抵債、走私、罰沒等取得并自用應(yīng)稅車輛的,無法取得購置價格或者購置價格偏低的,均要以國家稅務(wù)總局核定的 最低計稅價格 計稅。實際上,車購稅的計稅依據(jù)本就和增值稅計稅依據(jù)有類同之處,可以比較記憶。 of thecrism,ulngqpadw501.()bjyvEGB32R48962020HJS/T7NDIkPYx 75 7.【提示 2】車購稅是一次課征制,購買使用過的車輛自用,若取得車購稅完稅憑證,則不需要再納稅。(考試時一定要注意措辭的不同) ( 1)外國駐華使領(lǐng)館和國際組織駐華機構(gòu)及其外交人員自用車輛免稅; ( 2)軍警列入軍隊武器裝備訂貨計劃的車輛免稅,此處注意中國武警不是一般的警察,而是軍隊序列。(這是最經(jīng)??嫉?,必須精準(zhǔn)記憶, “ 現(xiàn)匯 ” 、 “1 輛 ” 、 “ 自用 ” 、 “ 國產(chǎn) ” ) ( 6)長期來華定居專家進口自用的 1輛小汽車。 車購稅是在使用環(huán)節(jié)(即最終消費環(huán)節(jié))征收,采用一次課征制也就是在上牌登記注冊前征收。納稅期限為 60 日 。車船稅采用定額稅率。 4.【 50%】拖船和非機動駁船稅額按照機動船舶的 50%計算,掛車按照貨車稅額的 50%計算 。 ( 2)軍警專用車船。 ( 1)臨時入境的外國及港澳臺車船,不征。 最后補充一個細節(jié) ,車輛的具體稅額,由省級人民政府確定,而船舶的具體稅額,由國務(wù)院確定。 ( 3)簽訂電子形式憑證按照規(guī)定征收印花稅。 ( 1)出版單位與發(fā)行單位的訂購單、訂數(shù)單屬于 購銷合同 ; ( 2)廣告合同屬于 加工承攬合同 ; ( 3)融資租賃合同屬于 借款合同 。 ( 6)【重要】 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的范圍很廣:包括財產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)和專利實施許可合同、土地使用權(quán)出(轉(zhuǎn))讓合同、 商品房銷售合同 。 ( 2)個人無償贈與不動產(chǎn)登記表按照 “ 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù) ” 繳納印花稅。( 2020 年多選) : ( 1)借款合同萬分之零點五; ( 2)購銷合同、建筑安裝工程承包合同、技術(shù)合同萬分之三; ( 3)財產(chǎn)租賃、財產(chǎn)保險、倉儲保管合同萬分之十; ( 4)權(quán)利許可證照和營業(yè)賬簿中的其他賬簿 5元定額貼花; 其余的均為萬分之五。 ( 4)貨物運輸合同的計稅依據(jù)是運輸費金額,不包括所運貨物的金額、裝卸費用和保險費用;財產(chǎn)保險合同的計稅依據(jù)是保險費金額,不包括所保財產(chǎn)的金額。 ( 1)周轉(zhuǎn)信貸有最高限額者,以該最高限額為計稅依據(jù)一次貼花; ( 2)抵押貸款按借款合同貼花,借款方因無力償還轉(zhuǎn)移抵押財產(chǎn)時,按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)貼花。 of thecrism,ulngqpadw501.()bjyvEGB32R48962020HJS/T7NDIkPYx1175 。 ( 3)簽訂時無法確定計稅金額的合同的先按照 5元貼花,結(jié)算時再補貼花。 ( 6)國際貨運承運方為外國運輸企業(yè)的免納印花稅。(新增) ( 11)對改造安置住房經(jīng)營管理單位、開發(fā)商與建造安置住房相關(guān)的印花稅及購買安置住房的個人涉及的印花稅予以免征 。園地包括花圃、苗圃、茶園、桑園和其他種植經(jīng)濟林木的土地。 。 5.【 2元】 鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道占用耕地。 。 一、【有償 國有】 我國土地政策的特殊性決定了我們在學(xué)習(xí)本章內(nèi)容時要區(qū)分一些重要概念,比如集體土地要變?yōu)閲型恋貢r才可以談轉(zhuǎn)讓問題。另外特別指出:我國土地使用權(quán)可以轉(zhuǎn)讓,土地所有權(quán)是不能轉(zhuǎn)讓的。此為第二篇。 表格(唯一的四級 超率累進 稅率) 土地增值稅稅率表 檔次 級 距 稅率 速算扣除系數(shù) 稅額計算公式 說 明 of thecrism,ulngqpadw501.()bjyvEGB32R48962020HJS/T7NDIkPYx1575 1 增值額未超過扣除項目金額50%的部分 30% 0 增值額 30% 扣除項目指取得土地使用權(quán)所支付的金額;開發(fā)土地的成本、費用;新建房及配套設(shè)施的成本、費用或舊房及建筑物的評估價格;與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金; 財政部規(guī)定的其他扣除項目。 (二)房地產(chǎn)開發(fā)成本(適用新建房轉(zhuǎn)讓) of thecrism,ulngqpadw501.()bjyvEGB32R4896HJS/T7NDIkPYx包括土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、公共配套設(shè)施費、開發(fā)間接費用等。為了使計算正確,第一步就是要判斷是否征稅,其次才是稅前扣除問題。計算時注意營業(yè)稅按照全額納稅(稅率 5%)、城建稅根據(jù)城市、建制鎮(zhèn)的不同稅率會不同。 ( 2)按全額計稅, 轉(zhuǎn)讓其他方式取得的 房地產(chǎn)的,按照全額計稅。 注意: ,準(zhǔn)予作為稅金扣除, 但不可作為加計 5%之基數(shù)。如其本身為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè),還有加計扣除 20% (二)存量房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓可扣除項目包括取得土地使用權(quán)所支付的金額、稅金、舊房及建筑物的評估價格。為了使計算正確,第一步就是要判斷是否征稅,其次才是稅前扣除問題。 九、【何時使用評估價格】 (一)瞞報時; (二)扣除項目金額不實時; (三)轉(zhuǎn)讓之成交價格低于評估價格又無正當(dāng)理由時。 十一、【應(yīng)納稅額之計算】 應(yīng)納稅額 =增值額 *稅率 扣除項目金額 *速算扣除數(shù)。 (二)主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅進行清算的三種情形: ; 手續(xù)的; ,已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在 85%以上。 如超過 20%,就其 全部增值額 按規(guī)定計稅。 十四、【預(yù)征率】 除保障性住房外,各地區(qū)【不低于】一定比例:東部 2%;中部、東北 %;西部 1%。 以上就是土地增值稅之全部內(nèi)容。 一、【契稅納稅人】 納稅人為境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的承受方。(注意與土地增值稅相關(guān)政策對比) (二)房屋買賣,包括以房產(chǎn)抵債、投資、買房拆料或翻建新房等視同房屋買賣行為,征收契稅和土地增值稅。 (四)房屋交換有差價,征契稅。(此語經(jīng)常出現(xiàn)在選擇題中) 三、【計稅依據(jù)】 征稅對象 納稅人 計稅依據(jù) 稅率 計稅公式 國有土地使用權(quán)出讓 承受方 成交價格 3%5%的幅度內(nèi) ,各省、自治區(qū)、直轄市人民政府按本地區(qū)應(yīng)納稅額 =計稅依據(jù) 稅率 土地使用權(quán) 轉(zhuǎn)讓 買方 房屋買賣 買方 房屋贈與 受贈方 征收機關(guān)參照市場價核定 of thecrism,ulngqpadw501.()bjyvEGB32R48962020HJS/T7NDIkPYx2175 房屋交換 付出差價方 等價交換免征契稅;不等價交換 ,依交換價格差額(計算型選擇題出題點) 實際情況確定 四、關(guān)于個人購買住房 個人購買住房 契稅優(yōu)惠政策 (含按政策經(jīng)批準(zhǔn)的集資房、房改房) 免征契稅 普通 住房,且該住房屬于家庭( “ 家庭成員 ” 包括購房人、配偶以及未成年子女,下同) 唯一 住房的 減半征收契稅 90 平方米及以下 普通 住房,且該住房屬于家庭 唯一 住房的 減按 1%稅率征收契稅 此處略作解釋:關(guān)鍵詞是普通、唯一。 五、契稅優(yōu)惠的特殊規(guī)定 (一)企業(yè)合并、分立、公司制改造,免征契稅。 六、【契稅的征收管理】 of thecrism,ulngqpadw501.()bjyvEGB32R4896HJS/T7NDIkPYx納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天,或者取得類似憑證的當(dāng)天發(fā)生納稅義務(wù),自納稅義務(wù)發(fā)生之日起 10 日內(nèi)在土地、房屋所在地交稅即可。 2020 年起, “ 老外 ” 也要交。 三、房產(chǎn)稅的稅率。 五、投資聯(lián)營的房產(chǎn)應(yīng)納房產(chǎn)稅區(qū)分以下兩種情況: (一)以房產(chǎn)投資聯(lián)營,投資者參與投資利潤分紅, 共擔(dān)風(fēng)險的,按房產(chǎn)余值 作為計稅依據(jù)計算房產(chǎn)稅。理由在于融資租賃房屋實質(zhì)上屬于分期付款購買,所以不能按照從租計征,而應(yīng)采用從價計征之計稅形式。(這是為了節(jié)省交易成本的需要) 八、房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價,包括為取得土地使用權(quán)支付的價款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費用。 十、出租房產(chǎn)之免收租金期不影響繳納房產(chǎn)稅。 (三)宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。 (六) 專門經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市 場 使用的房產(chǎn),暫免征收房產(chǎn)稅。這是稅法的基本規(guī)矩,總之,鼓勵納稅人核算清晰,以便該免稅的免稅,該納稅的納稅。 (三)房產(chǎn)稅按年計算、分期繳納,具體 由省級人民政府確定。 13. 稅法之關(guān)稅法(一) of thecrism,ulngqpadw501.()bjyvEGB32R48962020HJS/T7NDIkPYx2575 一、【稅則歸類原則】 原材料看屬性,制成品看用途。 三、【特別關(guān)稅】 包括報復(fù)性關(guān)稅、反傾銷稅與反補貼稅、保障性關(guān)稅。 六、關(guān)稅稅率的適用規(guī)則(一般為 “ 當(dāng)日 ” ) (一)進出口貨物,應(yīng)按納稅人申報進口或者出口之日實施的稅率征稅。參見總結(jié)的表格,對于這一內(nèi)容,只能理解、比較記住,選擇題幾乎每年都考: 具體情況 適用稅率 備注及輔助理解 減免稅貨物轉(zhuǎn)讓或改變成不免稅用途的 海關(guān)接受納稅人再次填寫報關(guān)單申報辦理納稅手續(xù)之日實施的稅率 以新填寫報關(guān)手續(xù)之日為準(zhǔn) 加工貿(mào)易進口保稅料、件轉(zhuǎn)為內(nèi)銷的 經(jīng)批準(zhǔn)的,為申報轉(zhuǎn)內(nèi)銷之日的稅率 確定其已轉(zhuǎn)內(nèi)銷之日 未經(jīng)批準(zhǔn)擅自轉(zhuǎn)為內(nèi)銷的,為查獲之日的稅率 暫時進口貨物轉(zhuǎn)為正式進口的 申報正式進口之日實施的稅率 以正式進口為準(zhǔn) of thecrism,ulngqpadw501.()bjyvEGB32R4896HJS/T7NDIkPYx分期支付租金的租賃進口貨物分期付稅時 海關(guān)接受納稅人再次填寫報關(guān)單申報辦理納稅手續(xù)之日實施的稅率 以新填寫報關(guān)手續(xù)之日(同第 1 行之規(guī)定) 溢卸、誤卸貨物事后需補稅的 其原運輸工具申報進境之日實施的稅率 可以查明的,找原申報進境之日 進口日期無法查明的,按確定補稅當(dāng)天的稅率 無法查明的,按補稅當(dāng)天 稅則歸類改變、完稅價格審定、其他工作差錯而需補稅的 原征稅日期實施的稅率 原征稅日期 緩稅進口以后繳稅的 原進口之日實施的稅率 原進口之日 走私補稅 查獲之日的稅率 查獲之日 提示:從實質(zhì)上來說,不合法的按查獲之日稅率,合法的,看實質(zhì)視為進口之日,不管是 “ 暫時進口轉(zhuǎn)為正式進口 ” 抑或是 “
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