企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠(已修改)
2025-06-08 23:41 本頁面
【正文】 企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠，是指國家根據(jù)經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的需要，在一定的期限內(nèi)對特定地區(qū)、行業(yè)和企業(yè)的納稅人應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅，給予減征或者免征的一種照顧和鼓勵措施。稅收優(yōu)惠具有很強(qiáng)的政策導(dǎo)向作用，正確制定并運用這種措施，可以更好地發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)功能，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。但是，1994年稅制改革以前，稅收優(yōu)惠存在著許多弊端：一是政出多門，隨意性很大；二是造成名義稅率與實際稅負(fù)相差過大，稅法的嚴(yán)肅性受到削弱，稅收流失嚴(yán)重；三是造成互相攀比，不利于公平稅負(fù)，促進(jìn)競爭。為此，國務(wù)院批準(zhǔn)的《工商稅制改革實施方案》明確指出：“除稅法規(guī)定的減免稅項目外，各級政府及各部門不能再開減免稅的口子?！? 新的企業(yè)所得稅法對下列納稅人實行稅收優(yōu)惠政策： （一）民族自治地方的企業(yè)，需要照顧和鼓勵的，經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)，可以實行定期減稅或者免稅。 所稱民族自治地方，是指按照《中華人民共和國民族區(qū)域自治法》的規(guī)定，實行民族自治的自治州、自治縣。 （二）法律、行政法規(guī)和國務(wù)院有關(guān)規(guī)定給予減稅或者免稅的企業(yè)，依照規(guī)定執(zhí)行。 所稱法律、行政法規(guī)和國務(wù)院有關(guān)規(guī)定給予減稅或者免稅的，是指全國人民代表大會及其常務(wù)委員會制定的法律、國務(wù)院發(fā)布的行政法規(guī)，以及國務(wù)院的有關(guān)規(guī)定確定的減稅或者免稅。 概括起來，企業(yè)所得稅的法定減免稅優(yōu)惠主要包括以下內(nèi)容： ，可減按15％的稅率征收所得稅；新辦的高新技術(shù)企業(yè)，自投產(chǎn)年度起免征所得稅兩年。 ?。òㄈ袼兄乒I(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制興辦的第三產(chǎn)業(yè)企業(yè)），可按產(chǎn)業(yè)政策在一定期限內(nèi)減征或者免征所得稅。 （1）農(nóng)村為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)前、產(chǎn)中、產(chǎn)后服務(wù)的行業(yè)，即鄉(xiāng)、村的農(nóng)技推廣站、水管站、林業(yè)站、畜牧獸醫(yī)站、水產(chǎn)站、種子站、農(nóng)機(jī)站、氣象站，以及農(nóng)民專業(yè)技術(shù)協(xié)會、專業(yè)合作社，對其提供的技術(shù)服務(wù)或者勞務(wù)所取得的收入，以及城鎮(zhèn)其它各類事業(yè)單位開展上述技術(shù)服務(wù)或勞務(wù)所取得的收入，暫免征收所得稅。 所謂對農(nóng)村的為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)前、產(chǎn)中、產(chǎn)后服務(wù)的行業(yè)，主要是指提供技術(shù)推廣、良種供應(yīng)、植保、配種、機(jī)耕、排灌、疫病防治、病蟲害防治、氣象信息和科學(xué)管理，以及收割、田間運送等服務(wù)。 （2）對科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校服務(wù)于各業(yè)的技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)承包所取得的技術(shù)性服務(wù)收入，暫免征收所得稅。 （3）對新辦的獨立核算的從事咨詢業(yè)（包括科技、法律、會計、審計、稅務(wù)等咨詢業(yè)）、信息業(yè)、技術(shù)服務(wù)業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，第一年至第二年免征所得稅。 其中信息業(yè)，主要包括：統(tǒng)計信息、科技信息、經(jīng)濟(jì)信息的收集、傳播和處理服務(wù)；廣告業(yè)；計算機(jī)應(yīng)用服務(wù)，包括軟件開發(fā)、數(shù)據(jù)處理、數(shù)據(jù)庫服務(wù)和計算機(jī)的修理、維護(hù)。 （4）對新辦的獨立核算的從事交通運輸業(yè)、郵電通訊業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，第一年免征所得稅，第二年減半征收所得稅。 （5）對新辦的獨立核算的從事公用事業(yè)、商業(yè)、物資業(yè)、對外貿(mào)易業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、居民服務(wù)業(yè)、飲食業(yè)、教育文化事業(yè)、衛(wèi)生事業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，報經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可減征或者免征所得稅1年。 （6）對新辦的三產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營多業(yè)的，按其經(jīng)營主業(yè)（以其實際營業(yè)額計算）來確定減免稅政策。 所謂新辦企業(yè)，一是指從無到有組建起來的。原有企業(yè)一分為幾、改組、擴(kuò)建、搬遷、轉(zhuǎn)產(chǎn)、合并后繼續(xù)經(jīng)營，或者吸收新成員、改變領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系、改變企業(yè)名稱的，都不能視為新辦企業(yè)。二是指1994年1月1日以后建立的
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