企業(yè)所得稅法稅收優(yōu)惠講解(已修改)
2025-05-29 12:00 本頁(yè)面
【正文】 新企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例講解 國(guó) 家 稅 務(wù) 總 局 所 得 稅 管 理 司 新企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例講解 國(guó) 家 稅 務(wù) 總 局 所 得 稅 管 理 司 第四章 稅收優(yōu)惠 前言 （一）企業(yè)所得稅優(yōu)惠的重要性 稅種特點(diǎn)、收入地位、宏觀調(diào)控、產(chǎn)業(yè)政策、區(qū)域協(xié)調(diào)、小型企業(yè)、弱勢(shì)群體、少數(shù)民族 （二）原企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的主要問(wèn)題 稅負(fù)不公、征管漏洞、地區(qū)差異、優(yōu)惠形式 新企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例講解 國(guó) 家 稅 務(wù) 總 局 所 得 稅 管 理 司 一、 稅收優(yōu)惠的指導(dǎo)思想解讀 第二十五條 國(guó)家對(duì)重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目 ， 給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠 。 ? 統(tǒng)一內(nèi) 、 外資企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策 ， 對(duì)原企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整 。 ? 將企業(yè)所得稅以區(qū)域優(yōu)惠為主的格局 ， 調(diào)整為以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主 、 區(qū)域優(yōu)惠為輔的新的稅收優(yōu)惠格局 。減少區(qū)域性?xún)?yōu)惠 ， 并縮小區(qū)域性稅負(fù)差距 ， 加大全國(guó)范圍內(nèi)的產(chǎn)業(yè)傾斜力度 。 新企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例講解 國(guó) 家 稅 務(wù) 總 局 所 得 稅 管 理 司 二、 稅收優(yōu)惠的方式 ? 稅收優(yōu)惠的形式由單一的直接減免稅改為： ?免稅收入，定期減免稅、降低稅率、 ?授權(quán)減免、加計(jì)扣除、投資抵免、 ?加速折舊、減計(jì)收入、稅額抵免 ?共九種優(yōu)惠方式 新企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例講解 國(guó) 家 稅 務(wù) 總 局 所 得 稅 管 理 司 三、 稅收優(yōu)惠調(diào)整的主要原則 促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新和科技進(jìn)步 ， 鼓勵(lì)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè) ，鼓勵(lì)農(nóng)業(yè)發(fā)展及環(huán)境保護(hù)與節(jié)能 ， 支持安全生產(chǎn) ，統(tǒng)籌區(qū)域發(fā)展 ， 促進(jìn)公益事業(yè)和照顧弱勢(shì)群體等 ，有效地發(fā)揮稅收優(yōu)惠政策的導(dǎo)向作用 ， 進(jìn)一步促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)全面 、 協(xié)調(diào) 、 可持續(xù)發(fā)展和社會(huì)全面進(jìn)步 ， 有利于構(gòu)建和諧社會(huì) 。 新企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例講解 國(guó) 家 稅 務(wù) 總 局 所 得 稅 管 理 司 四、 企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的重點(diǎn)分析： （ 一 ） 農(nóng) 、 林 、 牧 、 漁 產(chǎn)業(yè)； （ 二 ） 基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)： 港口碼頭 、 機(jī)場(chǎng) 、 鐵路 、 公路 、 城市公共交通 、 電力 、 水利等項(xiàng)目； （ 三 ） 國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè) 、 技術(shù)進(jìn)步； （ 四 ） 非居民企業(yè)； （ 五 ） 國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的創(chuàng)業(yè)投資所得 ； （ 六 ） 資源綜合利用 、 環(huán)境保護(hù) 、 節(jié)能節(jié)水 、 安全生產(chǎn)； （ 七 ） 少數(shù)民族地區(qū)； （ 八 ） 非盈利組織 、 弱勢(shì)群體 。 新企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例講解 國(guó) 家 稅 務(wù) 總 局 所 得 稅 管 理 司 五、免稅收入的政策分析： 第二十六條 企業(yè)的下列收入為免稅收入： （ 一 ） 國(guó)債利息收入； 條例第八十二條 企業(yè)所得稅法第二十六條第 (一 )項(xiàng)所稱(chēng)國(guó)債利息收入 ， 是指企業(yè)持有國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)發(fā)行的國(guó)債取得的利息收入 。 （ 二 ） 符合條件的居民企業(yè)之間的股息 、 紅利等權(quán)益性投資收益； （ 三 ） 在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu) 、 場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu) 、 場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息 、 紅利等權(quán)益性投資收益； 條例第八十三條 企業(yè)所得稅法第二十六條第 (二 )項(xiàng)所稱(chēng)符合條件的居民企業(yè)之間的股息 、 紅利等權(quán)益性投資收益 ， 是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益 。 企業(yè)所得稅法第二十六條第 (二 )項(xiàng)和第 (三 )項(xiàng)所稱(chēng)股息 、紅利等權(quán)益性投資收益 ， 不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足 1
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