企業(yè)所得稅法新舊條文變化與解讀-文庫(kù)吧
2025-04-23 12:00 本頁(yè)面
【正文】 權(quán)使用費(fèi)收入、接收捐贈(zèng)收入。 【 新增 】 關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知（國(guó)稅函 [2021]828號(hào)） 自 2021年 1月 1日起，企業(yè)處置資產(chǎn)的所得稅處理根據(jù) 《 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 》 第二十五條的規(guī)定執(zhí)行，對(duì) 2021年 1月 1日以前發(fā)生的處置資產(chǎn)， 2021年 1月 1日以后尚未進(jìn)行稅務(wù)處理的，也按此規(guī)定執(zhí)行 。 內(nèi)部處置資產(chǎn) —— 不視同銷售確認(rèn)收入 資產(chǎn)移送他人 —— 按視同銷售確定收入 （ 1）將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品 （ 2）改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能 （ 3）改變資產(chǎn)用途（如，自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營(yíng)） （ 4）將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移 （ 5）上述兩種或兩種以上情形的混合 （ 6）其他 不改變資產(chǎn)所有權(quán) 屬的用途 （ 1）用于市場(chǎng)推廣或銷售 （ 2）用于交際應(yīng)酬 （ 3）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利 （ 4）用于股息分配 （ 5）用于對(duì)外捐贈(zèng) （ 6）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途 【收入計(jì)量】屬于自制的資產(chǎn)，按同類資產(chǎn)同期對(duì)外售價(jià)確定銷售收入；屬于外購(gòu)的資產(chǎn)，可 按購(gòu)入時(shí)的價(jià)格 確定銷售收入 ?【 例題 單選題 】 下列情況屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，不需繳納企業(yè)所得稅的有（ ）。 【 答案 】 D ?ABC均為視同銷售。應(yīng)納企業(yè)所得稅。 視同銷售收入的一些規(guī)定 : 除 將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外，由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實(shí)質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入，相關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)延續(xù)計(jì)算。 資產(chǎn)所有權(quán)屬發(fā)生改變不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入 . 屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對(duì)外銷售價(jià)格確定銷售收入；屬于外購(gòu)的資產(chǎn)，可按購(gòu)入時(shí)的價(jià)格確定銷售收入。 意義：將外資企業(yè)內(nèi)部處置資產(chǎn)的政策延伸到境內(nèi)企業(yè)，同時(shí)限制了境外 轉(zhuǎn)移資產(chǎn)。（國(guó)稅函［ 2021］ 970號(hào)） 對(duì)于外購(gòu)貨物移送他人，改變資產(chǎn)所有權(quán)的情形，應(yīng)按購(gòu)入價(jià)格作為視同銷售的收入和視同銷售成本，不會(huì)影響應(yīng)納稅所得額。填寫新的申報(bào)表時(shí)，把視同銷售收入，填入申報(bào)表附表一（ 1） “ 視同銷售收入 ” ，可以作為計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出扣除限額的計(jì)算基數(shù)。 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知.doc 企業(yè)以買一贈(zèng)一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入。 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知 .doc 不征稅收入 。 、政府性基金。 。 【 新增 】 ：關(guān)于財(cái)政性資金 行政事業(yè)性收費(fèi) 政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知（財(cái)稅 〔 2021〕 151號(hào)） （ 1）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入，如企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。 （ 2）企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 免稅收入（ 稅法第 26條 ） 。 、紅利等權(quán)益性收益。是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。 、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。 該收益都不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足 12個(gè)月 取得的投資收益。 。 稅前扣除的范圍 扣除項(xiàng)目的范圍包括 —— 共 5項(xiàng)： ：指生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本（包括視同銷售的成本、出口退稅時(shí)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額） ：指三項(xiàng)期間費(fèi)用（銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用） ：指銷售稅金及附加 增值稅為價(jià)外稅，不包含在計(jì)稅中，應(yīng)納稅所得額計(jì)算時(shí)不得扣除。（契稅、車輛購(gòu)置稅、耕地占用稅也不能稅前扣除） ：指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中損失和其他損失 指除成本、費(fèi)用、稅金、損失外，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的、合理的支出。 、薪金支出★★★ 企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。 【 新增 】 ：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知（國(guó)稅函 〔 2021〕 3號(hào)） “ 合理工資薪金 ” ，是指企業(yè)按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。 （三）扣除項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn) —— 共 17項(xiàng) 、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi) 規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)按實(shí)際數(shù)扣除，超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的只能按標(biāo)
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