【正文】 四川省地方稅務局公告2012年第1號47 / 47四川省地方稅務局關于發(fā)布《企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案管理辦法》的公告 現(xiàn)將《企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案管理辦法》予以發(fā)布，自2012年1月1日起施行。特此公告。 二○一二年二月二十八日企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案管理辦法第一章 總則第一條 為加強和規(guī)范企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案管理工作，根據(jù) 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《國家稅務總局關于印發(fā)稅收減免管理辦法（試行）的通知》(國稅發(fā)〔2005〕129號)、《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知》（國稅發(fā)〔2008〕111號）及《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問題的補充通知》（國稅函〔2009〕255號）等相關規(guī)定，制定本辦法。第二條 凡屬我省地方稅務機關管理的企業(yè)所得稅納稅人，享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策項目屬于實行備案管理范圍的，應依照本辦法規(guī)定辦理企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案手續(xù)。第三條 列入企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理的各類企業(yè)所得稅優(yōu)惠包括免稅收入、定期減免稅、優(yōu)惠稅率、加計扣除、抵扣應納稅所得額、加速折舊、減計收入、稅額抵免和其他專項優(yōu)惠政策。除國務院明確的企業(yè)所得稅過渡類優(yōu)惠政策、執(zhí)行新稅法后未執(zhí)行到期而繼續(xù)保留執(zhí)行的原企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策、《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的民族自治地方企業(yè)減免稅優(yōu)惠政策，以及國務院另行規(guī)定實行審批管理的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策外，其他各類企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策均實行備案管理。第四條 納稅人同時從事減免項目與非減免項目的，應分別核算，獨立計算減免項目的計稅依據(jù)以及減免稅額度。不能分別核算的，不能享受減免稅；核算不清的，由稅務機關按有關規(guī)定核定。第五條 享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的納稅人，在稅收優(yōu)惠期間應進行納稅申報。納稅人享受稅收優(yōu)惠到期的，應按有關規(guī)定申報繳納企業(yè)所得稅。第六條 各級地稅機關應遵循依法、公開、公正、高效、便利的原則，規(guī)范企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案管理工作。納稅人提請備案的資料應真實、準確、完整。第七條 企業(yè)申請企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案應遵循“一事一備”原則，即每一項優(yōu)惠應獨立作為一項備案內(nèi)容提出申請。備案類優(yōu)惠期限超過一個納稅年度的，主管稅務機關可進行一次性確認，企業(yè)在優(yōu)惠期限內(nèi)以后年度進行匯算清繳納稅申報時附報相關資料。第八條 備案管理分為事先備案和事后報送相關資料兩種方式（附件附件2）。第二章 事先備案管理第九條 事先備案稅務機關為縣（市、區(qū)）地方稅務局、市（州）地方稅務局直屬分局和省地方稅務局直屬分局。第十條 納稅人享受事先備案類優(yōu)惠的，應于年度終了后辦理年度納稅申報前不低于30個工作日提請備案；在預繳申報時就能實際享受優(yōu)惠待遇的，應于預繳申報前不低于10個工作日提供相關證明材料，但國家稅務總局有明確規(guī)定的除外。年度中間享受優(yōu)惠條件發(fā)生變化的，納稅人應于下一個申報期報告主管地稅機關。對需要事先向稅務機關備案而納稅人未按規(guī)定備案或稅務機關認定不符合稅收優(yōu)惠條件的，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。第十一條 納稅人提請事先備案的，應按規(guī)定填報《企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案表》（附件3）一式三份，并提供相關資料（附件附件2）和地稅機關要求的其他資料，按規(guī)定報送主管稅務機關。納稅人無法提供資料原件的，應在復印件上注明“此件與原件核對無誤”并加蓋印章。居民企業(yè)對非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第三條第三款規(guī)定的收入實施企業(yè)所得稅源泉扣繳的，只報送《中華人民共和國扣繳企業(yè)所得稅報告表》和規(guī)定的相關資料（附件2）。第十二條 納稅人按要求提供資料并提請備案后，主管稅務機關應及時受理，并以《稅務事項通知書》通知納稅人受理情況。資料不全不詳、存在明顯錯誤或不符合法定形式的，地稅機關應在5個工作日內(nèi)一次性告知納稅人需要更正或補充的內(nèi)容，納稅人補齊、更正后可再次提請備案。對明顯不符合稅收優(yōu)惠條件、不屬于優(yōu)惠備案事項或超過規(guī)定期限逾期提請的，地稅機關應不予受理并出具《稅務事項通知書》，說明原因。第十三條 主管稅務機關受理后應及時轉(zhuǎn)報有權(quán)備案機關。有權(quán)備案機關應在7個工作日內(nèi)，對納稅人提供的資料進行符合性審核，由經(jīng)辦人員在《企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案表》上簽署處理意見，領導簽字并加蓋公章。一份留存，一份送主管稅務機關，一份隨《稅務事項通知書》在作出決定之日起10個工作日內(nèi)送達納稅人。不予備案登記的，稅務機關應及時告訴納稅人有關權(quán)利救濟方式。第三章 事后報送相關資料管理第十四條 事后報送相關資料的稅收優(yōu)惠管理機關為主管稅務機關。第十五條 納稅人應按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和其他有關稅收規(guī)定，在年度匯算清繳納稅申報時附報相關資料（附件2），同時填報《企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案表》一式三份按規(guī)定報送主管稅務機關。未按規(guī)定附報相關資料的，或主管稅務機關審核后發(fā)現(xiàn)不符合享受稅收優(yōu)惠政策條件的，應取消其自行享受的稅收優(yōu)惠，并相應追繳稅款等。第十六條 主管稅務機關收到相關資料后，由經(jīng)辦人員在《企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案表》上簽署處理意見，一份留存，一份送稅政管理部門，一份隨《稅務事項通知書》在作出審核意見之日起10個工作日內(nèi)送交納稅人。第四章 監(jiān)督檢查第十七條 備案資料應按上級地稅機關的要求上報備查。第十八條 各級地稅機關應分戶建檔，統(tǒng)一管理好轄區(qū)內(nèi)企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案資料。分戶資料包括：1.《企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案表》2.《稅務事項通知書》各級地稅機關在分戶資料基礎上建立《企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案臺帳》（附件4）和《企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案統(tǒng)計表》（附件5）。第十九條 市（州）地方稅務局、省地方稅務局直屬分局應于每年6月30日前將匯總的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案統(tǒng)計表》上報省地方稅務局(所得稅管理處)。第五章 法律責任第二十條 稅務機關應按本辦法規(guī)定的時間和程序，按照公正透明、廉潔高效和方便納稅人的原則，及時受理和確認納稅人報送的備案事項。非因客觀原因未能及時受理備案登記或確認，或未按規(guī)定程序進行受理和確認造成失誤的，應按《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《稅收征管法》）和稅收執(zhí)法責任制有關規(guī)定追究相關人員的責任。第二十一條 地稅機關對納稅人報送稅收優(yōu)惠備案事項的確認不改變納稅人的申報責任。納稅人實際經(jīng)營情況不符合稅收優(yōu)惠政策規(guī)定條件、采用欺騙手段獲取稅收優(yōu)惠、享受稅收優(yōu)惠條件發(fā)生變化未及時向主管稅務機關報告，以及未按規(guī)定備案自行享受稅收優(yōu)惠，造成未繳、少繳稅款的，稅務機關應按《稅收征管法》等有關規(guī)定予以處理。因地稅機關責任備案或確認錯誤，造成企業(yè)未繳、少繳稅款，按《稅收征管法》的規(guī)定執(zhí)行。 第二十二條 稅務機關在事后監(jiān)督檢查中，發(fā)現(xiàn)有關專業(yè)技術(shù)或經(jīng)濟鑒證部門認定失誤的，應及時與有關認定部門溝通協(xié)調(diào)，提請糾正，及時取消有關納稅人的優(yōu)惠資格，督促追究有關責任人的法律責任。有關部門非法提供證明，導致未繳、少繳稅款的，按照法律法規(guī)有關規(guī)定予以處理。第二十三條 各級地稅機關應加強對企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案管理工作的監(jiān)督檢查，對稅務人員在優(yōu)惠備案管理中出現(xiàn)違規(guī)行為的，按相關規(guī)定追究責任。第六章 附則 第二十四條 本辦法附件附件2未列明的企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案事項，按照國家稅務總局有關規(guī)定執(zhí)行。國家稅務總局未明確的，暫按事先備案類管理，報送資料應包括具有法律效力的外部證據(jù)、資料和特定事項企業(yè)的內(nèi)部證據(jù)和資料。第二十五條 本辦法由四川省地方稅務局負責解釋。第二十六條 本辦法自2012年1月1日起施行，此前未處理的相關事項按此規(guī)定處理?！端拇ㄊ〉胤蕉悇站株P于印發(fā)四川省地方稅務局企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案管理暫行辦法的通知》（川地稅發(fā)〔2010〕55號）同時廢止。分送：各市（州）地方稅務局,省局直屬分局、稽查局,各擴權(quán)試點縣（市）地方稅務局打印:凌云 校對: 所得稅管理處 龐軍 （共印100份）附件：附件1： 事先備案類企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目明細表序號項 目優(yōu)惠內(nèi)容文件依據(jù)備案所需資料備案時間1符合條件的非營利組織收入免征企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅法第26條、實施條例第84條、第85條、財稅[2009]122號非營利組織認定證書；非營利組織收入、支出明細表；財產(chǎn)及孳息的分配使用情況；工作人員工資福利開支情況預繳時提供非營利組織認定證書可享受優(yōu)惠待遇；年度終了后匯算清繳納稅申報前不低于30個工作日前提請備案2從事農(nóng)林牧漁業(yè)項目所得免征、減半征收企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅法第27條實施條例第86條、國稅函[2008]850號、財稅[2008]149號、財稅[2011]26號、國家稅務總局公告2011年第48號營業(yè)執(zhí)照產(chǎn)品品目明細表；企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程描述；年度收入、支出明細表；稅收優(yōu)惠項目說明及核算情況表（見表表2）；稅收優(yōu)惠項目所得核算明細賬或年度匯總表。預繳時提供營業(yè)執(zhí)照可享受優(yōu)惠待遇；年度終了后匯算清繳納稅申報前不低于30個工作日前提請備案3從事國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經(jīng)營所得自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅法第27條、實施條例第87條、第89條、財稅[2008]46號、財稅[2008]116號、國稅發(fā)[2009]80號有關部門批準該項目文件； 該項目投資額驗資報告；該項目完工驗收報；取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入的會計憑證、發(fā)票及賬頁；公共基礎設施項目所得核算明細賬或年度匯總表； 公共基礎設施項目情況及核算說明表（見表3）；屬于優(yōu)惠期內(nèi)轉(zhuǎn)讓的項目，應提供項目權(quán)屬變動資料及原享受優(yōu)惠情況有關資料該項目取得的第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入后15日內(nèi)提供有關部門批準該項目文件及取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入的會計憑證、發(fā)票、賬頁，享受優(yōu)惠待遇；年度終了后匯算清繳納稅申報前不低于30個工作日前提請備案4從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅法第27條、實施條例第88條、第89條、財稅[2009]166號1有關部門批準該項目文件；財稅〔2009〕166號文件規(guī)定的證明材料；該項目投資額驗資報告；取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入的會計憑證、發(fā)票及賬頁；稅收優(yōu)惠項目所得核算明細賬或年度匯總表；環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目情況及核算說明表（見表4）；屬于優(yōu)惠期內(nèi)轉(zhuǎn)讓的項目，應提供項目權(quán)屬變動資料及原享受優(yōu)惠情況有關資料。該項目取得的第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入后15日內(nèi)提供有關部門批準該項目文件及取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入的會計憑證、發(fā)票、賬頁，享受優(yōu)惠待遇；年度終了后匯算清繳納稅申報前不低于30個工作日前提請備案5符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅法第27條實施條例第90條、國稅函[2009]212號、國稅函[2010]46號、 財稅[2010]111號技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同（副本）；省級以上科技部門出具的技術(shù)合同登記證明（境內(nèi)轉(zhuǎn)讓）；省級以上商務部門出具的技術(shù)出口合同登記證書或技術(shù)出口許可證（向境外轉(zhuǎn)讓）；技術(shù)出口合同數(shù)據(jù)表（向境外轉(zhuǎn)讓）；技術(shù)轉(zhuǎn)讓項目情況及核算說明表（見表5）；實際繳納相關稅費的證明資料。年度終了后匯算清繳納稅申報前不低于30個工作日前提請備案6符合條件的小型微利企業(yè)（含減計所得）減按20%稅率征收企業(yè)所得稅；202011年度所得額低于3萬元的減按50%計入