【正文】 用友GRPU8R10財務(wù)系列解決方案（一）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制解決方案北京用友政務(wù)軟件有限公司U8產(chǎn)品市場部2014年1月目 錄1. 背景概述 42. 內(nèi)控風(fēng)險分析 5 預(yù)算控制 5 收支控制 6 采購控制 8 資產(chǎn)控制 8 建設(shè)風(fēng)險 9 合同風(fēng)險 103. 需求分析 11 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化管理現(xiàn)狀 11 內(nèi)部控制信息化建設(shè)需求分析 13 13 14 14 15 16 16 17 18 194. 方案目標(biāo) 21 總體目標(biāo) 21 業(yè)務(wù)目標(biāo) 215. 系統(tǒng)設(shè)計 24 系統(tǒng)總體架構(gòu) 24 系統(tǒng)業(yè)務(wù)功能 27 27 27 39 39 45 52 58 59 60 63 73 73 75 75 78 78 83 84 84 886. 方案應(yīng)用價值 917. 用友GRPU8內(nèi)控系統(tǒng)應(yīng)用實踐 95 上海市浦東新區(qū)教育局財務(wù)綜合管理平臺 95 四川成都體育學(xué)院案例—做好預(yù)算管理，一切皆有可能 102 北京市機關(guān)事務(wù)管理局案例—資產(chǎn)動態(tài)精細化管理，雙通道統(tǒng)籌管控 1071. 背景概述自2000年開始，財政部從改革預(yù)算編制方法著手逐步推開了財政管理體制改革。至今已初步建立起部門預(yù)算的基本框架，并在全國范圍內(nèi)推行了國庫集中支付、政府采購、收支兩條線等制度。多年大刀闊斧的財政改革如今已彰顯成效，通過預(yù)算的編制、審查、執(zhí)行和決算，使得單位需要的每一分錢都必須通過按規(guī)定編制科學(xué)的預(yù)算向國家申請，對申請到的經(jīng)費要按預(yù)算執(zhí)行，不得隨意開支，使單位的每一筆資金由過去的“暗箱”操作變?yōu)椤瓣柟狻辈僮?，從而有利于加強財政對各單位預(yù)算支出活動的控制，實現(xiàn)對財政資金流向、流量的全程監(jiān)控，使政府的收支行為從頭到尾置于立法機關(guān)和社會成員的監(jiān)督之下。財政體制改革同樣也使政府公共部門的財務(wù)管理工作內(nèi)容更加豐富，財務(wù)管理工作從簡單的規(guī)范會計行為、保證資金完全完整，轉(zhuǎn)移到如何對預(yù)算資金進行合理配置，提高預(yù)算資金的使用效益，考核評價預(yù)算資金的使用效果等方面。為使政府公共部門的財務(wù)管理工作更加符合財政管理制度的要求，鞏固財政改革成果，2011年，我國發(fā)布《會計改革與發(fā)展“十二五”規(guī)劃》，提出“全面推進事業(yè)單位與政府會計改革，建立起既能提供預(yù)算收支執(zhí)行信息，又能提供資產(chǎn)負債、成本費用等財務(wù)會計信息的完善政府會計體系，為加強政府預(yù)算管理、財務(wù)管理、資產(chǎn)管理，防范和化解財政風(fēng)險發(fā)揮基礎(chǔ)性作用；不斷提高財政科學(xué)化精細化管理水平，……” 隨后，2013年開始實施的新《行政單位財務(wù)規(guī)則》、《事業(yè)單位會計制度》、《中小學(xué)校財務(wù)制度》，印發(fā)的《科學(xué)事業(yè)單位會計制度（修訂）（征求意見稿）》,2014年開始實施的新《行政單位會計制度》等無一不在說明包括我國政府公共部門已經(jīng)在財政體制改革的推動下開始了新一輪的財務(wù)體系創(chuàng)新與變革。在針對行政事業(yè)單位財務(wù)管理所發(fā)布的各類制度中，要重點提出的是在2012年底發(fā)布，要求2014年開始實施的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》。 內(nèi)部控制是通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，將制衡機制嵌入到內(nèi)部管理制度中，提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，實現(xiàn)對行政事業(yè)單位經(jīng)濟活動風(fēng)險的防范和管控。保證單位經(jīng)濟活動的合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財務(wù)信息真實完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，加強廉政風(fēng)險防控機制建設(shè)，提高公共服務(wù)的效率和效果。對行政事業(yè)單位來說，內(nèi)部控制是從來都存在，但卻又是一直都很薄弱的。怎樣才能將內(nèi)部控制真正落實到單位管理中？用友政務(wù)公司經(jīng)過多年實踐，總結(jié)了《用友GRPU8R10行政事業(yè)單位內(nèi)部控制解決方案》，在為北京市統(tǒng)計局、北京市機關(guān)事務(wù)管理局、上海婦聯(lián)等客戶進行GRP實施的過程中，引進了內(nèi)部控制的理念，實現(xiàn)了內(nèi)部控制建設(shè)與信息系統(tǒng)實施的有效結(jié)合。方案嚴(yán)格遵循《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，通過信息化手段，協(xié)助單位進行業(yè)務(wù)流程優(yōu)化，建立行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系與風(fēng)險防控機制，提高財務(wù)管理效率?！缎姓聵I(yè)單位內(nèi)部控制實施指南》一書中也多次提到用友政務(wù)GRPU8R10產(chǎn)品對內(nèi)控工作的支撐和相關(guān)的實施案例。2. 內(nèi)控風(fēng)險分析行政事業(yè)單位內(nèi)控是為了保證單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全完整、財務(wù)信息真實準(zhǔn)確，提高公共服務(wù)的效率和效果。內(nèi)控重點圍繞預(yù)算控制、收支控制、采購控制、資產(chǎn)控制、建設(shè)項目控制、債務(wù)控制、經(jīng)濟合同控制、評價與監(jiān)督等工作展開，其風(fēng)險和難點如下： 預(yù)算控制(一) 預(yù)算編制風(fēng)險l 預(yù)算編制的過程短，時間緊張，準(zhǔn)備不充分，導(dǎo)致預(yù)算編制質(zhì)量低。l 財務(wù)部門與其他職能部門之間缺乏有效溝通，導(dǎo)致預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行，預(yù)算管理與資產(chǎn)管理、政府采購和基建管理等經(jīng)濟活動脫節(jié)，編制的預(yù)算與實際需要不符。l 預(yù)算項目不細、編制粗糙，隨意性大，導(dǎo)致預(yù)算約束不夠。(二) 預(yù)算審批風(fēng)險l 單位內(nèi)部預(yù)算指標(biāo)分解批復(fù)不合理，導(dǎo)致內(nèi)部各部門財權(quán)與事權(quán)不匹配，影響了部門職責(zé)的履行和財政資金使用效率，資金挪用情況時有發(fā)生。l 預(yù)算調(diào)整沒有嚴(yán)格控制，存在無預(yù)算、超預(yù)算的情況，預(yù)算約束力不足。(三) 預(yù)算執(zhí)行風(fēng)險l 沒有嚴(yán)格按照批復(fù)的預(yù)算安排各項收支，預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算指標(biāo)不符，影響預(yù)算的嚴(yán)肅性l 預(yù)算執(zhí)行沒有進行分析，沒有建立有效溝通機制，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行進度偏快或偏慢。(四) 決算及評價風(fēng)險l 決算與預(yù)算存在脫節(jié)、口徑不一，難以及時反映預(yù)算執(zhí)行情況，預(yù)算管理的效率低下，日常核算不能及時反映預(yù)算執(zhí)行情況，年終經(jīng)過調(diào)整，仍可能存在決算與預(yù)算的不符，影響預(yù)算的嚴(yán)肅性。l 評價機制不完善，可能導(dǎo)致預(yù)算管理缺乏有效的監(jiān)督機制。 收支控制(一) 收入業(yè)務(wù)風(fēng)險l 收入業(yè)務(wù)相關(guān)崗位設(shè)置不合理、崗位職責(zé)不清，收款與會計核算等不相容崗位未有效分離，可能導(dǎo)致錯誤或舞弊。l 各項收入未按照法定項目和標(biāo)準(zhǔn)征收，或者收費許可證未經(jīng)有關(guān)部門年檢，導(dǎo)致收費不規(guī)范或亂收費。l 未由財務(wù)部門統(tǒng)一辦理收人業(yè)務(wù)，其他部門和個人未經(jīng)批準(zhǔn)辦理收款業(yè)務(wù)，可能導(dǎo)致財務(wù)舞弊或者私設(shè)“小金庫”的產(chǎn)生。l 違反“收支兩條線”管理規(guī)定，截留、挪用、私分應(yīng)繳財政的收入，或者各項收人不入賬或設(shè)立賬外賬，可能導(dǎo)致私設(shè)“小金庫”和資金體外循環(huán)。l 執(zhí)收部門和財務(wù)部門溝通不力，單位有哪些收人項目，什么標(biāo)準(zhǔn)，何時應(yīng)當(dāng)收取單位領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)部門不清楚，造成應(yīng)收未收。l 對于各類票據(jù)的保管、申領(lǐng)、啟用、核銷、銷毀沒有建立完善制度、責(zé)任到人，實施有效控制，可能導(dǎo)致錯誤或舞弊。(二) 支出業(yè)務(wù)風(fēng)險l 支出業(yè)務(wù)相關(guān)崗位設(shè)置不合理、崗位職責(zé)不清或支出申請和內(nèi)部審批、付款審批和付款執(zhí)行、業(yè)務(wù)經(jīng)辦和會計核算等不相容崗位未有效分離，導(dǎo)致錯誤或舞弊。l 各項支出申請不符合預(yù)算管理要求，支出范圍及標(biāo)準(zhǔn)不符合相關(guān)政策與制度的要求，基本支出與項目支出之間的相互擠占，導(dǎo)致單位預(yù)算失控或者經(jīng)費控制目標(biāo)失效。l 各項支出未經(jīng)適當(dāng)?shù)膶徟绦颍绕鋵τ谥卮笾С鑫唇?jīng)集體決策程序，容易導(dǎo)致錯誤或舞弊。l 各項支出不符合相關(guān)政策與制度的要求，如國庫集中收付、政府采購要求、公務(wù)卡結(jié)算要求等，可能導(dǎo)致單位支出業(yè)務(wù)不合法合規(guī)。l 采用虛假或不符合要求的票據(jù)報銷，可能導(dǎo)致單位支出業(yè)務(wù)不合法合規(guī)。l 各項支出缺乏定期的分析與監(jiān)控，并對重大問題缺乏應(yīng)對措施，可能導(dǎo)致單位支出失控。 采購控制l 沒有編制采購預(yù)算，采購計劃安排不合理，沒有詳細掌握本單位對于物資資產(chǎn)的實際需求和相關(guān)配備標(biāo)準(zhǔn)，可能導(dǎo)致采購失敗或者資金、資產(chǎn)浪費。l 通過“化整為零”等方式規(guī)避政府采購，沒有嚴(yán)格執(zhí)行《政府采購法》等法規(guī)，規(guī)避政府采購監(jiān)督，可能導(dǎo)致采購業(yè)務(wù)違法違規(guī)。l 沒有采用恰當(dāng)?shù)恼袠?biāo)方式，或者在招投標(biāo)中存在不規(guī)范甚至違法行為，可能導(dǎo)致舞弊行為。l 供應(yīng)商選擇不當(dāng)，采購方式不合理，招投標(biāo)或定價機制不科學(xué)，授權(quán)審批不規(guī)范，可能導(dǎo)致采購物資質(zhì)次價高，出現(xiàn)舞弊行為或遭受欺詐。l 采購驗收不規(guī)范，付款審核不嚴(yán)，可能導(dǎo)致實際接收物資與采購合同約定的有差異、資金損失或信用受損。 資產(chǎn)控制(一) 貨幣資金風(fēng)險l 單位內(nèi)部控制的不完善，如沒有很好地執(zhí)行內(nèi)部牽制原則，同一人兼任不相容職務(wù)等將導(dǎo)致貨幣資金被挪用和貪污，造成安全風(fēng)險。l 由于內(nèi)控機制不完善易導(dǎo)致單位沒有足額的資金用來支付單位日常運營的需要致使短缺風(fēng)險。l 單位盈余資金獲得的收益低于銀行存款獲得的收益，影響資金使用效率。(二) 實物資產(chǎn)風(fēng)險l 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)違反國家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟損失和信譽損失。l 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導(dǎo)致資產(chǎn)損失。l 固定資產(chǎn)購買、建造決策失誤，可能造成單位資產(chǎn)損失或資源浪費。l 固定資產(chǎn)使用、維護不當(dāng)和管理不善，可能造成單位資產(chǎn)使用效率低下或資產(chǎn)損失。l 固定資產(chǎn)處置不當(dāng)，可能造成國有資產(chǎn)損失。l 固定資產(chǎn)會計處理和相關(guān)信息不合法、不真實、不完整，可能導(dǎo)致單位資產(chǎn)賬實不符或資產(chǎn)損失。(三) 對外投資風(fēng)險l 決策失誤的風(fēng)險l 決策程序不當(dāng)?shù)娘L(fēng)險l 貪污舞弊的風(fēng)險l 投資管理不善的風(fēng)險 建設(shè)風(fēng)險l 立項缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式、決策不當(dāng)、盲目上馬，可能導(dǎo)致建設(shè)項目難以實現(xiàn)預(yù)期經(jīng)濟或者社會效益，甚至導(dǎo)致項目失敗，財政資金浪費，影響黨和政府形象。l 設(shè)計方案不合理，設(shè)計深度不足，導(dǎo)致建設(shè)項目質(zhì)量存在隱患、投資失控以及投產(chǎn)后運行成本過高等；工程造價信息不對稱，概預(yù)算脫離實際，技術(shù)方案未能有效落實，擴大建設(shè)項目管理的質(zhì)量風(fēng)險和投資風(fēng)險。l 招投標(biāo)過程為做到公平、合理，開標(biāo)不公開、不透明，損害投標(biāo)人利益，評標(biāo)委員會成員缺乏專業(yè)水平，或者投標(biāo)人向評標(biāo)委員會施加影響，使評標(biāo)流于形式，導(dǎo)致廢標(biāo)、重新招標(biāo)延長業(yè)主采購周期的風(fēng)險。l 項目變更審核不嚴(yán)格、工程變更頻繁導(dǎo)致的費用超支、工期延誤等風(fēng)險；工程物資采購、收發(fā)、保管、記錄不完整，材料質(zhì)次價高引起的成本風(fēng)險；建設(shè)項目價款結(jié)算管理不嚴(yán)格，價款結(jié)算不及時，項目資金不落實，導(dǎo)致工程進度延遲或中斷的風(fēng)險。l 竣工驗收不規(guī)范，可能導(dǎo)致工程交付使用后存在重大隱患；虛報項目投資完成額、虛列建設(shè)成本或者隱匿結(jié)余資金，未經(jīng)獨立竣工財務(wù)決算審計，可能導(dǎo)致竣工決算失真。 合同風(fēng)險(一) 合同訂立環(huán)節(jié)l 應(yīng)當(dāng)簽訂合同的不簽訂合同，或者未按照項目預(yù)算額度，未經(jīng)完整審批程序，便簽訂合同，可能導(dǎo)致單位利益受損。l 對經(jīng)濟合同內(nèi)容和條款審核把關(guān)不嚴(yán)可能導(dǎo)致單位利益受損。l 合同簽訂人未經(jīng)授權(quán)或者超越權(quán)限簽訂合同。l 單位未指定經(jīng)濟合同歸口管理部門，各部門均可進行經(jīng)濟合同的簽訂，沒有統(tǒng)一歸口部門對合同的歸檔、保管等進行歸還規(guī)范管理。(二) 合同登記環(huán)節(jié)l 單位未指定經(jīng)濟合同歸口管理部門，各部門均可進行經(jīng)濟合同的簽訂，沒有統(tǒng)一歸口部門對合同的歸檔、保管等進行歸還規(guī)范管理，導(dǎo)致合同丟失或者無法履行等風(fēng)險。(三) 合同履行環(huán)節(jié)l 未能按照合同約定履行合同，合同執(zhí)行具有隨意性，計劃性不強。l 違反合同條款，未按合同規(guī)定期限、金額或方式付款，或者在沒有合同依據(jù)的情況下盲目付款，或未能及時催收到期合同款項。3. 需求分析 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化管理現(xiàn)狀(一) 公共財政管理體制改革不斷深化，推進事業(yè)單位與政府會計改革，為行政事業(yè)單位實施內(nèi)部控制規(guī)范奠定了基礎(chǔ)為積極推進我國行政管理體制改革不斷深化，《會計改革與發(fā)展“十二五”規(guī)劃》中提出：全面推進事業(yè)單位與政府會計改革，建立起既能提供預(yù)算收支執(zhí)行信息，又能提供資產(chǎn)負債、成本費用等財務(wù)會計信息的完善政府會計體系，為加強政府預(yù)算管理、財務(wù)管理、資產(chǎn)管理，防范和化解行政事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險發(fā)揮基礎(chǔ)性作用；不斷提高財政科學(xué)化精細化管理水平，科學(xué)實施政府績效評價、強化財政監(jiān)督等，提供全面的反映政府資產(chǎn)負債狀況、成本績效情況和預(yù)算執(zhí)行情況的數(shù)據(jù)，摸清基層主體家底和收支活動情況。為此，財政部相繼修訂發(fā)布了《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》、《行政單位財務(wù)規(guī)則》、《事業(yè)單位會計準(zhǔn)則》、《事業(yè)單位會計制度》等財務(wù)規(guī)章制度（以下簡稱“新財會制度”），行業(yè)事業(yè)單位制定行業(yè)單位財務(wù)制度，如高校、中小學(xué)、科學(xué)、文化、文物、體育等各行業(yè)事業(yè)單位財務(wù)制度都進行修訂完善。新財會制度對政府會計在預(yù)算、財務(wù)及資產(chǎn)管理，會計信息質(zhì)量要求等方面提出了更高的要求，為單位實施內(nèi)部控制規(guī)范奠定了基礎(chǔ)；為單位實施風(fēng)險防控，提高效率和充分有效地獲取和使用各種資源，達到既定管理目標(biāo)，提供了各種制約和調(diào)節(jié)的組織、計劃、方法和程序。（二）經(jīng)濟發(fā)展水平和信息技術(shù)應(yīng)用水平千差萬別，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化參差不齊我國幅員遼闊，不同地區(qū)的社會經(jīng)濟發(fā)展水平參差不齊，網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和信息技術(shù)應(yīng)用水平千差萬別，客觀上決定了不同地區(qū)單位信息化建設(shè)水平上的差異。用友政務(wù)公司經(jīng)過調(diào)查分析，現(xiàn)有行政事業(yè)單位信息化情況如下：單個業(yè)務(wù)系統(tǒng)建設(shè)較多，業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)尚未全部覆蓋，信息孤島問題突出，單位部門間共建共享機制尚未形成。全國絕大部分單位基本實現(xiàn)基礎(chǔ)核算（會計電算化）應(yīng)用，部門預(yù)算、工資統(tǒng)發(fā)、固定資產(chǎn)管理等單項業(yè)務(wù)管理已經(jīng)在不同地區(qū)得到廣泛推廣和應(yīng)用。預(yù)算管理、網(wǎng)上支付、無現(xiàn)金報銷、移動辦公等應(yīng)用在發(fā)達地區(qū)試點應(yīng)用，單位對數(shù)據(jù)互通、業(yè)務(wù)整合、和流程再造的一體化管理應(yīng)用需求逐漸強烈。隨著互聯(lián)網(wǎng)、云計算、物聯(lián)網(wǎng)、知識服務(wù)、智能服務(wù)的快速發(fā)展為個性化制造和服務(wù)創(chuàng)新提供了有力工具和環(huán)境。我國信息化建設(shè)正在積極嘗試采用云計算、物聯(lián)網(wǎng)、開源軟件等IT新技術(shù)、新模式，實現(xiàn)管理與技術(shù)的融合創(chuàng)新發(fā)展，實現(xiàn)“可靠、低成本信息化”建設(shè)。（三）新形勢下行政事業(yè)單位內(nèi)部管理和風(fēng)險防控信息化不足逐漸凸顯隨著信息化水平的不斷提高，單位在信息化廉政防控建設(shè)雖然取得了一些成效，但是由于改革變化、技術(shù)限制、人員配備等原因，仍然還存在著一些不足，主要反映在：1) 意識問題。對內(nèi)控信息化的核心作用和“革命性影響”認識不足，尚未從根本上引起重視。將內(nèi)部控制認為是某個部門，某些人，某個環(huán)節(jié)的事