企業(yè)內(nèi)控ppt課件(已修改)
2025-05-24 05:47 本頁面
【正文】 吉林大學(xué)商學(xué)院 孫立陽 企業(yè)內(nèi)部控制 ? 為什么 ——背景 ? 是 什么 ——概念 ? 控 什么 ——風(fēng)險 ? 怎么 控 ——規(guī)范 幫助達成 組織目標 內(nèi)部控制是什么 = 吉林大學(xué)商學(xué)院 孫立陽 控制為什么 控制什么 誰來控制 + + 風(fēng)險 董事會 監(jiān)事會 經(jīng)理層 員工層 吉林大學(xué)商學(xué)院 孫立陽 內(nèi)部控制理論的基本假設(shè) ? 控制實體假設(shè) 它要求內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)以特定單位或部門的人、財、物及其在經(jīng)營過程中的行為進行控制。 ? 可控性假設(shè) 只有主體能夠控制的對象，才能納入內(nèi)部控制體系。 ? 復(fù)雜人假設(shè) 1965年薛恩（ ）復(fù)雜人假設(shè)，“人性是復(fù)雜的?！? ? 不串通假設(shè) 不相容職務(wù)恰當(dāng)分離可以避免或減少一人單獨從事和隱瞞不合規(guī)行為的機會。 吉林大學(xué)商學(xué)院 孫立陽 內(nèi)部控制的理論發(fā)展進程 ? 萌芽 —— 內(nèi)部牽制 (1940年代以前 )：賬目相互核對，不相容崗位分離 ? 發(fā)展 —— 內(nèi)部控制制度 (19401970年代 )：內(nèi)部會計控制、內(nèi)部管理控制 ? 過渡 —— 內(nèi)部控制結(jié)構(gòu) (1988)：控制環(huán)境、會計制度和控制程序 ? 完善 —— 內(nèi)部控制整體框架 (COSO,1992)五要素 ? 成熟 —— 企業(yè)風(fēng)險管理框架 (COSO,2022)八要素 吉林大學(xué)商學(xué)院 孫立陽 內(nèi)部控制的理論發(fā)展進程 COSO Committee of Sponsoring Organization 吉林大學(xué)商學(xué)院 孫立陽 ? 美國會計學(xué)會 ? 美國注冊會計師協(xié)會 ? 財務(wù)經(jīng)理協(xié)會 ? 管理會計師協(xié)會 ? 內(nèi)部審計師協(xié)會 吉林大學(xué)商學(xué)院 孫立陽 現(xiàn)代內(nèi)部控制的核心觀念 ? 建立、實施內(nèi)控是企業(yè)董事、管理層和全體員工的“責(zé)任”，但內(nèi)控首先是“一把手”工程。 ? 現(xiàn)代內(nèi)控是一種基于全面風(fēng)險管理的內(nèi)部控制，強調(diào)管理層對企業(yè)面臨的風(fēng)險應(yīng)有一個整體上的風(fēng)險組合觀念；強調(diào)企業(yè)應(yīng)考慮與不同戰(zhàn)略相關(guān)聯(lián)的風(fēng)險。內(nèi)部控制系統(tǒng)用于識別那些可能影響企業(yè)的潛在事件并管理風(fēng)險使之在企業(yè)的風(fēng)險偏好之內(nèi)。 ? 內(nèi)部控制不只是一些手段、工具和方法的結(jié)合，而是一個與經(jīng)營管理過程相結(jié)合的“動態(tài)過程”。 ? 對環(huán)境的考慮越來越多，特別強調(diào)“人”的重要性，強調(diào)公司治理、企業(yè)組織、企業(yè)文化等“軟控制”的作用。 ? 現(xiàn)代內(nèi)部控制強調(diào)信息與溝通的重要性。 ? 內(nèi)部控制必須講究成本效益原則。 吉林大學(xué)商學(xué)院 孫立陽 內(nèi)部控制觀念誤區(qū) ? 控制越緊越好：高度集權(quán)、僵化運作、效率低下 ? 用人不疑、疑人不用：過分依賴人的素質(zhì)，忽視制度建設(shè)和機制建設(shè) ? 放任自流：目標不明、標準不具體、差異責(zé)任不清 ? 為控制而控制：將控制視作權(quán)力象征，使控制脫離企業(yè)目標 ? 控制萬能論：無視內(nèi)部控制的固有限制 吉林大學(xué)商學(xué)院 孫立陽 內(nèi)部控制的局限性 ? 成本效益考慮 ? 異?；顒映鲈O(shè)計范圍 ? 控制執(zhí)行人員責(zé)任性不強 ? 高層管理者自我違規(guī)操作
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1